林新量

摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部治理和各項(xiàng)事務(wù)有序管理的關(guān)鍵。新常態(tài)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，產(chǎn)業(yè)加速融合，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，給企業(yè)帶來(lái)新發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也產(chǎn)生了系列新考驗(yàn)。對(duì)于企業(yè)而言，強(qiáng)化自我管理與控制是核心一環(huán)，包括內(nèi)部治理、成本控制、財(cái)務(wù)核算等，可持續(xù)推進(jìn)和提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。文章基于財(cái)務(wù)核算與會(huì)計(jì)管理的視角，以汽車4S店的經(jīng)營(yíng)管理為切入點(diǎn)。綜合審視企業(yè)內(nèi)部控制存留的問(wèn)題和機(jī)制不足，提出規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的可行對(duì)策。

關(guān)鍵詞： 4S店; 財(cái)務(wù)核算; 內(nèi)部控制

眾所周知，21世紀(jì)以來(lái)我國(guó)國(guó)民人均收入持續(xù)提升，特別是進(jìn)入到“十二五”期間之后，國(guó)內(nèi)汽車銷量呈爆發(fā)式增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。與此同時(shí)，結(jié)合近些年汽車及服務(wù)行業(yè)市場(chǎng)的實(shí)際表現(xiàn)來(lái)看，從側(cè)面也反映出了系列問(wèn)題。由于汽車銷量的快速增長(zhǎng)，對(duì)于銷售企業(yè)而言也日益暴露出了些許問(wèn)題。其中，內(nèi)部管理及外部服務(wù)層面的問(wèn)題最為突出。4S店客戶群及經(jīng)營(yíng)規(guī)模增長(zhǎng)的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)隱患與財(cái)務(wù)管理危機(jī)也變得更加復(fù)雜。正因如此，要求4S店全體員工需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、分析風(fēng)險(xiǎn)及提高內(nèi)控理念的能力。通俗點(diǎn)理解，即重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，并側(cè)重與企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化的融合。

一、汽車4S店經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)控制問(wèn)題

如開(kāi)篇所言，隨著國(guó)民收入持續(xù)增長(zhǎng)，再加上小排量汽車市場(chǎng)全面轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)，所以國(guó)家政府和整個(gè)行業(yè)發(fā)展領(lǐng)域?qū)嵤┝酥T多優(yōu)惠政策。與此同時(shí)，對(duì)于汽車行業(yè)本身而言，各大小企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境也日益復(fù)雜。具體而言，無(wú)論是汽車超市、網(wǎng)店、維修便利店等，均對(duì)4S店的發(fā)展帶來(lái)較大沖擊?？傊?，新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)只有做好內(nèi)部管理，圍繞著廣大市場(chǎng)消費(fèi)群來(lái)制定配套的銷售服務(wù)路線，以此來(lái)提升整體服務(wù)質(zhì)量。嚴(yán)格意義上講，即側(cè)重于內(nèi)控管理與制度執(zhí)行。例如，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)具備一定程度的洞察力和高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，及時(shí)糾正本店在運(yùn)營(yíng)期間暴露出來(lái)的問(wèn)題和缺陷。

首先，整車銷售過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，4S店與客戶簽訂合同，合同簽訂人、付款人、開(kāi)票人等是否一致，對(duì)此有嚴(yán)格要求。2018年12月在浙江麗水市某4S店出現(xiàn)了一車兩賣的案件，有騙子冒充汽車經(jīng)銷商，直給4S店造成巨大損失。正因如此，對(duì)于4S店財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)提出新要求，即在開(kāi)票前對(duì)合同各項(xiàng)細(xì)則以及相關(guān)信息仔細(xì)審核。其次，售后維修過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。常見(jiàn)的問(wèn)題主要出現(xiàn)在四個(gè)環(huán)節(jié)。其一，汽車維修保養(yǎng)環(huán)節(jié) 。一般情況下，4S店均會(huì)贈(zèng)送客戶一些禮券，包括保養(yǎng)券、維修券、裝潢券等。對(duì)于客戶個(gè)人而言，由于這些禮券大都屬于紙質(zhì)券，很容易被遺失，一定程度上也給4S店的財(cái)務(wù)監(jiān)管造成一定困擾。譬如，部分維修顧問(wèn)擅自收取客戶的現(xiàn)金，延遲結(jié)賬日期，不僅造成未結(jié)工單積壓，并且還增加了公司的運(yùn)營(yíng)成本。對(duì)此，近兩年越來(lái)越多的4S店普遍采用會(huì)員卡的形式加強(qiáng)管理。其二，事故理賠環(huán)節(jié)。當(dāng)發(fā)生交通事故后，如果顧客貸款并未及時(shí)還清，那么將無(wú)法提供相應(yīng)的證明，繼而走保險(xiǎn)直賠流程也會(huì)造成很大的阻礙。其三，保修環(huán)節(jié)。通常情況下，客戶對(duì)車輛進(jìn)行保修，該項(xiàng)服務(wù)本身就屬于免費(fèi)的。在此類情形下，很多車間人員檢查不夠仔細(xì)，后期一旦被客戶自己發(fā)現(xiàn)其他的問(wèn)題，4S店將會(huì)直接面臨投訴，必要的情況下還需向客戶賠償。其四，配件環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)實(shí)際上是近期問(wèn)題較多的一環(huán)。一旦監(jiān)督和管理不得當(dāng)，保管人員盜賣汽車配件的現(xiàn)象便會(huì)頻繁發(fā)生。不僅如此，部分配件人員擅自修改配件價(jià)格及零配件名稱權(quán)限等也會(huì)給公司造成財(cái)務(wù)損失?？傊?，定期盤(pán)點(diǎn)、強(qiáng)化內(nèi)控很有必要。

二、汽車4S店需重點(diǎn)防范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，資金流入與資金流出。關(guān)于上述簡(jiǎn)單列舉的常見(jiàn)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門在管理實(shí)踐中，對(duì)于資本運(yùn)營(yíng)的整體控制遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。簡(jiǎn)言之，指財(cái)務(wù)部門開(kāi)展市場(chǎng)活動(dòng)中對(duì)與現(xiàn)金流動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，繼而導(dǎo)致內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)嚴(yán)重缺乏合理性。如此以來(lái)，會(huì)造成公司盲目擴(kuò)張投資，一旦遇到問(wèn)題，資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)不暢最終引發(fā)財(cái)務(wù)困境。

其次，銷售渠道狹窄，導(dǎo)致貸款回收難。關(guān)于銷售環(huán)節(jié)的常見(jiàn)問(wèn)題，以上也簡(jiǎn)單歸納了一些。眾所周知，對(duì)于4S店而言，核心還是在于壓縮成本支出、獲取利潤(rùn)最大化。通俗點(diǎn)來(lái)理解，即賺取差價(jià)和貸款提成。公司更希望市場(chǎng)消費(fèi)者選擇分期的付款方式，不僅可以拓寬銷售渠道，還可保證企業(yè)獲取可持續(xù)發(fā)展利潤(rùn)。然而，也催生了一系列新問(wèn)題，比如貸款回收不暢的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

公司管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)性較差，導(dǎo)致內(nèi)部治理不暢。如此以來(lái)，造成全體上下員工風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)缺乏，在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)缺失目標(biāo)性。最終，4S店的內(nèi)控制度基本上都是為了應(yīng)對(duì)主管部門的檢查。簡(jiǎn)言之，公司缺乏一套健全的監(jiān)督機(jī)制，造成會(huì)計(jì)核算兼顧不全。例如，在核算經(jīng)濟(jì)成本的過(guò)程中，由于管理工作人員并沒(méi)有使用規(guī)范化的控制流程，造成記賬等級(jí)或月結(jié)工作與實(shí)際管理運(yùn)營(yíng)脫節(jié)。

最后，核算科目不合理。以本公司為例，在2016年之前該環(huán)節(jié)的問(wèn)題也比較多。眾所周知，絕大部分會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置直接關(guān)乎著企業(yè)財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目成本控制的優(yōu)劣，而現(xiàn)實(shí)中卻嚴(yán)重缺乏實(shí)用性和靈活性。如此以來(lái)，由于會(huì)計(jì)核算方法與流程的整體滯后性，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)和實(shí)時(shí)性的服務(wù)于公司的各項(xiàng)工作開(kāi)展，很容易造成意外風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、汽車4S店內(nèi)部控制流程優(yōu)化與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控路徑

關(guān)于4S店經(jīng)營(yíng)管理中常見(jiàn)問(wèn)題和運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，通過(guò)以上多番探究歸納也基本了解。故此，公司內(nèi)控制度的優(yōu)化與改進(jìn)，始終都要依附著同時(shí)期公司的運(yùn)營(yíng)管理以及整個(gè)小型汽車銷售市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。具體而言，應(yīng)當(dāng)包含以下幾層面。其一，基于現(xiàn)金流動(dòng)下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;其二，基于銷售與售后服務(wù)、維修保養(yǎng)等環(huán)節(jié)的控制活動(dòng);其三，基于財(cái)務(wù)核算與會(huì)計(jì)操作下的內(nèi)部環(huán)境整體優(yōu)化;其四，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督及與外部信息溝通。

如上所言，核心一環(huán)在于控制，即控制活動(dòng)、內(nèi)部治理。與此同時(shí)，還需要兼顧其他方面。就目前來(lái)看，近幾年本公司在問(wèn)題改進(jìn)層面也取得了較大的成績(jī)，主要圍繞著財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)控制體系為基準(zhǔn)點(diǎn)。比如上述提到的不同環(huán)節(jié)下暴露出來(lái)的問(wèn)題現(xiàn)象，筆者以為，主要原因在于公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的混亂性。故此，強(qiáng)化各部門責(zé)任分配很關(guān)鍵。在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)制定內(nèi)部控制制度。

其次，采取全面預(yù)算控制的舉措與流程規(guī)范。具體而言，預(yù)算控制屬于比較容易操作，且成本較低的預(yù)算模式。鑒于此，對(duì)于4S店在銷售、保修、配件服務(wù)、理賠等各個(gè)環(huán)節(jié)，均直接有效。更為可取的是是確立了監(jiān)督反饋機(jī)制。通過(guò)制度性的約束和權(quán)責(zé)式的監(jiān)控，持續(xù)增強(qiáng)公司全體員工的預(yù)算管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。在實(shí)際推進(jìn)中，應(yīng)圍繞著各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，并依照預(yù)算編制逐步實(shí)施計(jì)劃，切實(shí)確保計(jì)劃指標(biāo)層層分配 ，最終形成系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。如此以來(lái) ，對(duì)于4S店的管理者而言，清楚知道自己該怎么管理。對(duì)于中基層服務(wù)人員而言，熟練掌握整個(gè)操作和管理流程。

持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，增強(qiáng)治理的實(shí)效性。隨著各項(xiàng)規(guī)章體制的逐層落實(shí)，首先明確了各部門員工職責(zé)分工，包括權(quán)力、義務(wù)、責(zé)任、利益等均分配到位。在此基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部治理環(huán)境。眾所周知，財(cái)務(wù)管理是一種手段，內(nèi)部控制也是一種策略，實(shí)際工作中必須要依附于工作人員來(lái)實(shí)現(xiàn)。故此，加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度和強(qiáng)度，尤其是財(cái)務(wù)管理人員。與此同時(shí)，進(jìn)一步完善激勵(lì)與考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工們的積極性。如此以來(lái)，加快為員工創(chuàng)造優(yōu)良的工作環(huán)境和深造平臺(tái)，定期評(píng)估各崗位員工執(zhí)行內(nèi)控活動(dòng)績(jī)效分值，直接與薪資福利掛鉤。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代化公司要想保障財(cái)務(wù)安全和內(nèi)部發(fā)展的持續(xù)性，就必須要加快建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防控體系。鑒于此，文章從財(cái)務(wù)管理與核算控制的視角，針對(duì)新常態(tài)下4S店汽車銷售和服務(wù)過(guò)程中常見(jiàn)的系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)，也提出了些許改進(jìn)建議。包括銷售控制、資金控制、財(cái)務(wù)信息管理與項(xiàng)目監(jiān)督等。

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（作者單位：蒼南紅豪汽車銷售服務(wù)有限公司）