熊時(shí)嵐

【摘要】在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境和國(guó)家政策的推動(dòng)下，科研事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，如何保持經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性是其當(dāng)前經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)。雖然科研事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)不以盈利為目的，但并不影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況的反映，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是保證財(cái)務(wù)管理工作開展的重要基礎(chǔ)，而科學(xué)、現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理是保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的重要前提，故而作為財(cái)務(wù)管理核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是科研事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展的必然選擇。本文主要對(duì)科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理進(jìn)行分析和研究。

【關(guān)鍵詞】科研事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、科研事業(yè)單位建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的必要性

（一）保障國(guó)有資產(chǎn)的安全

科研事業(yè)單位的性質(zhì)屬于事業(yè)單位，而事業(yè)單位一般以國(guó)家資助為主，其主要利用的資源是國(guó)有資產(chǎn)，其經(jīng)營(yíng)的目的是為社會(huì)服務(wù)，其經(jīng)營(yíng)資金主要為財(cái)政部門的撥款以及其他特點(diǎn)，科研事業(yè)單位也同樣具有這些特征。科研事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)中主要以國(guó)有資產(chǎn)為主，故而國(guó)有資產(chǎn)的安全性直接影響科研事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展?？蒲惺聵I(yè)單位擁有的國(guó)有資產(chǎn)都是固定分配的，即具有有限性，但在科研事業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中容易因?yàn)樨?cái)務(wù)管理不規(guī)范、員工權(quán)責(zé)不明等問題導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)被浪費(fèi)，減少了單位本該獲得的收益。而通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，糾正財(cái)務(wù)管理工作中存在的不利于單位經(jīng)營(yíng)的行為，從而減少了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（二）提高資金和國(guó)有資產(chǎn)的使用效率

我國(guó)的國(guó)有資源是有限的，同時(shí)伴隨著降稅釋放紅利等一系列政策的發(fā)布，國(guó)家財(cái)政收入相比以往有所減少，意味著科研事業(yè)單位的資金量將會(huì)受到影響而有所減少。對(duì)科研事業(yè)來說，提高資金的利用率是保障其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不受威脅、維持資金鏈穩(wěn)定的主要手段。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以通過制度規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)，以反映單位內(nèi)部真實(shí)的管理信息。同時(shí)，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理也加強(qiáng)了單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的利用。比如科研單位由于某項(xiàng)目的需要以財(cái)政撥款購(gòu)入了一項(xiàng)設(shè)備，但在項(xiàng)目結(jié)束后，這項(xiàng)設(shè)備的使用率大大降低，一直處于擱置狀態(tài)，當(dāng)管理人員管理不善時(shí)，其將一直處于自然消耗狀態(tài)。但完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是對(duì)單位所有財(cái)務(wù)工作的管理，通過開展社會(huì)公共服務(wù)等其他方式實(shí)現(xiàn)其剩余價(jià)值，從而提高了國(guó)有資產(chǎn)的使用效率。

（三）推進(jìn)科研事業(yè)單位的改革進(jìn)程

在不斷發(fā)展中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)從改革邁入到深化改革，再加上經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐漸面向全球開放的形勢(shì)，科研事業(yè)單位的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理建設(shè)也迫在眉睫，這也關(guān)系到社會(huì)公共服務(wù)。但是由于經(jīng)營(yíng)模式的限制以及對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理認(rèn)知不足的限制，導(dǎo)致科研事業(yè)單位在建設(shè)現(xiàn)代管理中存在較多風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理從制度的角度出發(fā)，為建設(shè)提供有效的對(duì)策建議，從而促進(jìn)科研事業(yè)單位的改革進(jìn)程。

二、對(duì)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)成因的分析

（一）不完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

科研事業(yè)單位內(nèi)部是否構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果發(fā)揮的重要因素，科學(xué)、合理的運(yùn)行流程和制度才能保障科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利開展。目前，由于科研事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)特殊性以及以往的經(jīng)營(yíng)習(xí)慣，導(dǎo)致大部分科研事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理混亂。尤其是對(duì)資金的使用、設(shè)備的購(gòu)入等都缺乏嚴(yán)格的管理，大大增加了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。尤其在固定資產(chǎn)的管理方面，配置不合理，各單位為各自方便，重復(fù)購(gòu)買相似的設(shè)備，造成資源浪費(fèi)、使用率不高。同時(shí)科研事業(yè)單位在觀念上對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不足，主要的投資方向在科研項(xiàng)目上，在財(cái)務(wù)管理上投入較少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)設(shè)備、系統(tǒng)、軟件等都較為落后，財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型困難，單位各部門信息交流不便利，阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展。

（二）監(jiān)督機(jī)制不完善

由于我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程較短，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的研究文獻(xiàn)不足，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的開展還處于邊摸索邊參考的形式，所以如果科研事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督機(jī)制不健全，就會(huì)導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作實(shí)際開展情況的掌握，一定程度上加劇了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的混亂，并容易滋生腐敗行為。實(shí)際上大部分科研事業(yè)單位設(shè)有審計(jì)部門或者審計(jì)小組，主要負(fù)責(zé)監(jiān)管工作。但由于監(jiān)督機(jī)制不健全，審計(jì)人員主要以事后監(jiān)管為主，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)活動(dòng)中存在的問題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)直接積累到末期，可控制手段大幅縮減，難以有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）管理人員綜合素質(zhì)和能力不夠

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)包括財(cái)務(wù)人員的技能水平和職業(yè)道德，具備較強(qiáng)專業(yè)能力和職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員是保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理充分發(fā)揮其效果的基礎(chǔ)要求，但實(shí)際上，科研事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員不能滿足所需。雖然事業(yè)單位在招聘人才時(shí)較為重視人才的技能，但對(duì)現(xiàn)有人員能力的考核不足、要求不嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)也缺乏一定的培訓(xùn)制度，導(dǎo)致人員能力水平上升緩慢。同時(shí)由于對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不足以及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的缺失，導(dǎo)致單位一直忽視對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的考量，私自濫用、挪用、浪費(fèi)國(guó)有資產(chǎn)和資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另外，財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)混亂、職責(zé)不明的現(xiàn)象也助長(zhǎng)了相關(guān)人員不遵守職業(yè)道德的不良風(fēng)氣。

三、優(yōu)化科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)思想建設(shè)提高管理意識(shí)

思想認(rèn)識(shí)是豐富實(shí)際行動(dòng)的重要基礎(chǔ)，科研事業(yè)單位在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系時(shí)必須先全面的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。通過對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的研究、借鑒國(guó)內(nèi)外相似經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義、內(nèi)涵以及其構(gòu)建方法和流程，如此才能正確的為科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理做出指導(dǎo)。在思想建設(shè)的培訓(xùn)上首先從管理層開始，管理層是整個(gè)公司的核心領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)頭羊，在管理層深刻了解到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理后，通過領(lǐng)頭效應(yīng)自然在整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部形成良好的氛圍，加快科研事業(yè)單位內(nèi)部在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上的自主性和積極性，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理構(gòu)建了一個(gè)較為理想的運(yùn)行環(huán)境。

（二）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是保證財(cái)務(wù)內(nèi)控開展的“硬件”，是確保事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的必然要求。首先，科研事業(yè)單位內(nèi)部以財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理運(yùn)行制度，參照研究文獻(xiàn)并結(jié)合自身的實(shí)際情況制定運(yùn)行流程?？蒲惺聵I(yè)單位在內(nèi)部進(jìn)行充分調(diào)研，在遵守國(guó)家政策的基礎(chǔ)上聽取員工的意見，從而制定出較為合理的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，對(duì)單位內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各人員等進(jìn)行全面的管控，使內(nèi)部控制涵蓋整個(gè)單位的財(cái)務(wù)工作。另外，單位還必須建立完善的監(jiān)管機(jī)制。將審計(jì)部門獨(dú)立出來，結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)和單位要求明確審計(jì)工作，并將責(zé)任落實(shí)到具體，提高人員在工作中的嚴(yán)謹(jǐn)度。

（三）加強(qiáng)相關(guān)人員綜合素質(zhì)

人員的綜合素質(zhì)是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作順利開展的“軟件”，所以科研事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)員工綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，可以參照以下幾點(diǎn)。第一，定期設(shè)立專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以強(qiáng)制的形式加強(qiáng)員工對(duì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和深入了解。第二，建設(shè)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，詳細(xì)掌握員工工作中存在的問題，對(duì)癥下藥，并給予員工適當(dāng)?shù)目?jī)效壓力。第三，建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高員工工作積極性?？蒲惺聵I(yè)單位在實(shí)際中可以混合這三點(diǎn)，并結(jié)合自身實(shí)際對(duì)其進(jìn)行細(xì)化。

四、結(jié)束語

在目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)都在進(jìn)行改革，面對(duì)深化改革這個(gè)經(jīng)濟(jì)背景，建設(shè)并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是保障科研事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要手段。目前，科研事業(yè)單位在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)上都存在不少問題，各單位要從實(shí)際出發(fā)，參照國(guó)家相關(guān)政策制度要求，采用適宜的措施完善自身財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，進(jìn)一步促進(jìn)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理重心的轉(zhuǎn)變，實(shí)行單位的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。