薛媛

摘 要：稅收政策對我國居民的消費(fèi)行為具有潛移默化的影響，而稅收政策不健全和改革滯后，已逐漸成為引起我國居民消費(fèi)需求不足和提升緩慢的重要因素。對居民消費(fèi)拉動我國經(jīng)濟(jì)增長的重要性進(jìn)行了分析，闡述了目前稅收政策的現(xiàn)狀，及其對居民消費(fèi)的促進(jìn)或抑制作用，并針對如何提高我國居民消費(fèi)水平，促進(jìn)消費(fèi)需求提出了相關(guān)的稅收政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收政策;居民消費(fèi);影響

文章編號：1004-7026（2019）13-0140-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F812.42;F126.1 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 ?居民消費(fèi)的含義

3大需求指的是消費(fèi)需求、投資需求和出口需求。消費(fèi)需求指全社會形成的、對最終消費(fèi)品（包括貨物和服務(wù)）有支付能力的購買力總量。投資需求指作為GDP最終使用的資本形成總額。出口需求是指貨物和服務(wù)凈出口。從支出角度看，GDP是最終需求是投資、消費(fèi)、出口這3種需求之和，因此經(jīng)濟(jì)學(xué)上常把投資、消費(fèi)、出口比喻為拉動GDP增長的“三駕馬車”，這是對經(jīng)濟(jì)增長原理最生動形象的表述[1]。

從表1中可以發(fā)現(xiàn)，2001—2010我國GDP的增長主要依靠投資需求來拉動，投資需求的貢獻(xiàn)率基本處于3大需求的首位。將投資需求與GDP的貢獻(xiàn)進(jìn)行對比，最終消費(fèi)需求的拉動作用基本處在平穩(wěn)水平。但從2011年開始，為應(yīng)對2008年世界金融危機(jī)，我國出臺了各項(xiàng)措施，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改變3大需求的比重，不斷調(diào)增消費(fèi)需求的地位，將經(jīng)濟(jì)增長轉(zhuǎn)向拉動內(nèi)需，使之成為促進(jìn)GDP增長的最大動力。

最終消費(fèi)的構(gòu)成，來源于各類居民消費(fèi)和政府消費(fèi)。在我國20世紀(jì)90年代中期，政府消費(fèi)支出逐年上升，成為最終消費(fèi)的重要組成部分，占比極高。但隨著中央“八項(xiàng)規(guī)定”的出臺，以及反浪費(fèi)等措施的不斷深入，政府消費(fèi)日漸收縮，消費(fèi)需求中居民消費(fèi)空間得到提升。

2 ?稅收政策整體現(xiàn)狀

消費(fèi)不僅是推動經(jīng)濟(jì)增長的最終動力，而且也是產(chǎn)生稅收的根本。我國目前的稅種可以分為4大類，即所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅）、商品稅（增值稅、消費(fèi)稅）、財(cái)產(chǎn)稅和其他稅。由表2數(shù)據(jù)可知，①我國商品稅收入在國家稅收總收入中比重逐年下降，從2011年的50.01%，下降至2017年的46.13%，但仍占據(jù)重要地位，我國政府對商品稅有極高的依賴性。②我國所得稅收入在國家稅收總收入中比重雖有些許波動，但從2011年的25.43%，上升至2017年的30.54%，總體呈現(xiàn)上升趨勢。

從以上數(shù)據(jù)可看出，商品稅和所得稅都處于稅制體系中的絕對重要地位，所產(chǎn)生的稅收總額基本保持在75%以上，是我國稅收收入的主要來源。其中，商品稅又稱流轉(zhuǎn)稅，是隨著商品或服務(wù)的環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)而征收的，因此產(chǎn)生的稅負(fù)往往也隨著流轉(zhuǎn)的過程而轉(zhuǎn)移到最終消費(fèi)者身上。如果商品稅征收比例過高，將直接導(dǎo)致在最終消費(fèi)者身上產(chǎn)生極高的稅負(fù)，不利于居民消費(fèi)水平的提升，從而抑制了內(nèi)需的擴(kuò)大和消費(fèi)需求的提升。因此，適當(dāng)降低商品稅的稅負(fù)，可在一定程度上起到刺激消費(fèi)和提高居民消費(fèi)水平的作用，有利于調(diào)整經(jīng)濟(jì)。

在對我國財(cái)政政策和宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整的過程中，稅收政策已成為常用的手段。對已有的稅收政策進(jìn)行研究，探討稅收政策對提高居民消費(fèi)需求的影響，以此來完善稅收政策，促進(jìn)居民消費(fèi)，釋放消費(fèi)潛力。

3 ?稅收政策對居民消費(fèi)行為的影響分析

稅收政策對居民消費(fèi)的促進(jìn)作用，往往是通過制定并實(shí)施各類稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)的。稅收優(yōu)惠是指國家運(yùn)用稅收政策，對特定企業(yè)和課稅對象在稅收法律和行政法規(guī)中給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種政策措施。在一定時期，為了配合國家在政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的總目標(biāo)，政府往往會按預(yù)定目的利用稅收制度，在稅收方面采取相應(yīng)的激勵措施，以減輕納稅人的稅負(fù)。所以說，稅收優(yōu)惠是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。

政府可以采取各類稅收優(yōu)惠措施來減少經(jīng)濟(jì)主體的稅收負(fù)擔(dān)，從而降低其經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)主體的消費(fèi)能力和積極性。同時，還可以通過稅收優(yōu)惠來調(diào)整經(jīng)濟(jì)主體的消費(fèi)偏好，有針對性地選擇政府鼓勵或引導(dǎo)的消費(fèi)行為。

4 ?擴(kuò)大我國居民消費(fèi)需求的稅收政策建議

4.1 ?降低商品稅，減輕最終環(huán)節(jié)稅負(fù)

以增值稅和消費(fèi)稅為主的商品稅在稅收收入總額中占有較大比例，但由于其具有轉(zhuǎn)嫁性，往往將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給最終消費(fèi)者，不利于促進(jìn)消費(fèi)需求。因此需要進(jìn)一步完善商品稅稅收結(jié)構(gòu)，盡可能降低稅收負(fù)擔(dān)，將最終消費(fèi)者從稅負(fù)中解脫出來，從而起到促進(jìn)消費(fèi)的作用。

以增值稅為例，根據(jù)2019年增值稅新稅率改革，目前我國增值稅實(shí)行13%、9%、6%和0%為主的4檔稅率，對糧食和食用植物油等5類貨物實(shí)施9%的低稅率政策。隨著增值稅稅制的改革，可以考慮擴(kuò)大低稅率商品和服務(wù)的范圍，對居民日常生活必需且需求彈性小的商品，可以逐步實(shí)施免稅或零稅率的稅收優(yōu)惠政策。

以消費(fèi)稅為例，消費(fèi)稅在開征之初，主要針對奢侈品課以重稅，增加奢侈品使用者境內(nèi)消費(fèi)環(huán)節(jié)所承擔(dān)的稅負(fù)。然而隨著市場逐步國際化，出國旅游購物、網(wǎng)絡(luò)在線購物、海外代購等新興購物渠道的出現(xiàn)，使消費(fèi)者購買奢侈品的途徑增加，有時可以以非常低的價格在國外市場獲取所需物品。因此，我國應(yīng)降低奢侈品的消費(fèi)稅稅率，降低銷售價格，減輕最終消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，促使其從我國市場購買所需奢侈品，從而促進(jìn)我國居民的消費(fèi)需求。

4.2 ?開征遺產(chǎn)稅，提高潛在消費(fèi)需求

高收入階層往往會將其生前所得財(cái)富留給子孫后代，同時受傳統(tǒng)觀念影響，一些收入不高的人群也往往習(xí)慣“過度”節(jié)儉生活，以期給子女留下更多的財(cái)富。開征遺產(chǎn)稅，將使這些人群在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移時承擔(dān)巨額稅款。

因此，為了避免在將來轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)時多繳稅款，造成不必要的損失，這些人群傾向于將手中財(cái)富變現(xiàn)，購買商品或服務(wù)，提高即期消費(fèi)水平。使這一類人的潛在購買力轉(zhuǎn)化為即期消費(fèi)需求，提高居民消費(fèi)水平。同時，在開征遺產(chǎn)稅時，應(yīng)采取累進(jìn)稅率，讓高收入階層承擔(dān)較大稅負(fù)，促進(jìn)其消費(fèi)行為的轉(zhuǎn)化。

5 ?提高農(nóng)村居民消費(fèi)水平的建議

隨著生活水平的提高，絕大部分農(nóng)村居民已經(jīng)從溫飽線上解脫出來，在滿足基本需求的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注文化、教育、衛(wèi)生、娛樂等方面，因此可以通過采取稅收優(yōu)惠措施，鼓勵商家面向農(nóng)村市場開展相關(guān)的服務(wù)產(chǎn)業(yè)，或者對農(nóng)民從事有關(guān)方面的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)行為給予稅收優(yōu)惠政策。在扶持農(nóng)村地區(qū)發(fā)展的同時，提高農(nóng)村居民的消費(fèi)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]谷成，張洪濤.稅收與居民消費(fèi)：現(xiàn)代國家治理的思考[J].稅務(wù)研究，2018（12）：10-15.