郝銀蘭

摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)來說有著十分重要的作用。這在很大程度上影響著水利事業(yè)單位的預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，而對(duì)預(yù)算的控制又影響著水利事業(yè)事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的開展，因此我們應(yīng)當(dāng)重視水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。隨著新時(shí)期的發(fā)展.我國水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理論雖在局部上仍存在某些不足.但總體上已有較大發(fā)展.不過我國水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際建設(shè)尚未跟上理論發(fā)展的步伐.未達(dá)到我國水利事業(yè)單位理論上要求，文章就我國水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問題展開討論.并提出了科學(xué)合理的優(yōu)化路徑.希望能對(duì)新時(shí)期水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部工作的發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；優(yōu)化探討

大部分水利事業(yè)單位具有公共性和社會(huì)性兩方面的性質(zhì)，給社會(huì)提供了一定的公共服務(wù)，也正因?yàn)槠渚邆涞倪@兩個(gè)性質(zhì)國家財(cái)政會(huì)定期予以一定的資金補(bǔ)貼。但是國家的財(cái)政補(bǔ)貼畢竟有限，無法滿足水利事業(yè)單位的全部財(cái)務(wù)需求，水利事業(yè)單位不得不融入市場(chǎng)經(jīng)營的洪流，以向市場(chǎng)提供技術(shù)服務(wù)為手段來換取資金收入，以補(bǔ)貼所需預(yù)算經(jīng)費(fèi)。水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制需要理論與實(shí)踐結(jié)合，使水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制切實(shí)符合各項(xiàng)工作開展的實(shí)際需求，以水利事業(yè)單位的特點(diǎn)來實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而保證資金的合理有效利用。根據(jù)筆者多年的水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作經(jīng)驗(yàn)，文章首先對(duì)當(dāng)前水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的一些突出問題進(jìn)行了分析，然后有針對(duì)提出若干完善對(duì)策和措施，希望能對(duì)業(yè)界同仁起到一定的幫助作用。

1水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問題

1.1會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

任何事企業(yè)單位都會(huì)因?yàn)橹贫仍O(shè)置不合理、工作人員素質(zhì)不夠高、工作技術(shù)要求不達(dá)標(biāo)等因素而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作過程中產(chǎn)生無法避免的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，水利事業(yè)單位作為事業(yè)單位的一種，自然也和其他企事業(yè)部門一樣。目前大多數(shù)水利事業(yè)部門的管理階層對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，甚至對(duì)水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不了解、不明白，無法對(duì)各項(xiàng)做出一個(gè)明確的規(guī)劃，無法科學(xué)合理地對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施組織和管理。并且，由于管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不夠重視，忽略了對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)往往高低不一，難以滿足各項(xiàng)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際需求。最后，因?yàn)樗聵I(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的管理者重視不足，單位人員無法切身參加內(nèi)部組織管理的過程，也難以形成會(huì)計(jì)意識(shí)，這就導(dǎo)致事業(yè)部門從上至下都缺乏對(duì)水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識(shí)，而所有企事業(yè)部門的任何工作只有全體管理者和單位員工共同高度重視并不斷努力，才會(huì)實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)工作的順利完成和不斷發(fā)展。而目前水利事業(yè)部門這種會(huì)計(jì)內(nèi)部整體控制意識(shí)薄弱的狀態(tài)，自然難以促進(jìn)水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展。

1.2內(nèi)部控制制度不健

全我國水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度相比其他在這方面較為先進(jìn)的國家而言仍有較大差距，而水利事業(yè)單位在不斷發(fā)展，于是二者之間產(chǎn)生了一組矛盾，相對(duì)落后的內(nèi)部控制制度已無法滿足日益發(fā)展的水利事業(yè)部門的實(shí)際需求，需要我們不斷健全我國水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度。目前我國水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏對(duì)各項(xiàng)工作的具體的科學(xué)的劃分，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗、不相容崗位混崗等情況。沒有適合本水利事業(yè)部門的合理的內(nèi)部控制制度，就會(huì)導(dǎo)致許多問題的出現(xiàn)，如分工不合理、工作流于形式、制度執(zhí)行有偏差等問題。加之水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的各領(lǐng)導(dǎo)的不重視，也使得許多較好的相關(guān)規(guī)章制度變得形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用。因此，我們應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅對(duì)待我國水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)置，使得各項(xiàng)工作有章可循。

1.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏

獨(dú)立性與權(quán)威性目前我國水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的過程中，許多水利事業(yè)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有達(dá)到足夠的重視程度，并沒有按照規(guī)定的要求進(jìn)行設(shè)置，這就影響了水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)單位財(cái)務(wù)的檢查與監(jiān)督，從而無法有效落實(shí)其監(jiān)督作用。而有些設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的水利事業(yè)部門則因?yàn)楣芾韺拥牟粔蛑匾暬蛘吖室庾钃隙鵁o法實(shí)現(xiàn)其核算與監(jiān)督的職能，甚至缺乏實(shí)施核算與監(jiān)督的權(quán)利。

1.4預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制未融入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

我國水利事業(yè)單位目前仍采用財(cái)政撥款制，因此，其所需的主要資金仍然主要來自于財(cái)政撥款，但事實(shí)上，每年的財(cái)政預(yù)算有限，所以我們應(yīng)當(dāng)在水利事業(yè)單位開展活動(dòng)和各項(xiàng)工作的過程中，對(duì)其財(cái)政資金進(jìn)行合理有效的規(guī)劃和控制。但是，就目前的現(xiàn)實(shí)情況來看，我國大多數(shù)水利事業(yè)單位都并沒有對(duì)其財(cái)政資金做好規(guī)劃、管理和控制工作，監(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒有切實(shí)做好監(jiān)督工作。在水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，缺乏對(duì)預(yù)算的控制和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制容易增加一些不必要的開支，從而超出財(cái)政預(yù)算范圍，造成一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化路徑

2.1強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

不論是水利事業(yè)單位還是其他企事業(yè)單位，任何工作都需要上至管理者下至實(shí)際工作人員的重視才能推動(dòng)該項(xiàng)工作的發(fā)展。水利事業(yè)部門的管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)水利事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到其在財(cái)務(wù)管理工作中的重要作用，合理組織、科學(xué)分工，促進(jìn)水里事業(yè)部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作作用的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，水利事業(yè)部門的管理層級(jí)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)內(nèi)部工作人員的教育培訓(xùn)工作，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作人員的責(zé)任意識(shí)和控制意識(shí)。并且在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)過程中，既要加強(qiáng)對(duì)他們責(zé)任意識(shí)的教育，又要不能忽略對(duì)他們專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。

2.2健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

我們應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代的步伐，滿足新時(shí)期對(duì)水利事業(yè)單位工作的客觀需求，不斷創(chuàng)新和發(fā)展，健全和完善水利事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。在制定水利事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)當(dāng)立足于現(xiàn)實(shí)情況，以科學(xué)方法為指導(dǎo)，保持創(chuàng)新意識(shí)，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性與可行性。最后，在制定水利事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中應(yīng)當(dāng)充分聽取各崗位人員的意見，綜合他們的具體意見，制定出具有可行性的控制制度。

2.3強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性

首先，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)意識(shí)到審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，并充分理解審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和作用，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，水利事業(yè)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，提高其服務(wù)意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)，能夠在面臨問題時(shí)從容應(yīng)對(duì)，能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的各種問題進(jìn)行及時(shí)的糾正解決。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其對(duì)水利事業(yè)部門的監(jiān)督和檢查的職能，在分析和檢查中發(fā)現(xiàn)問題，幫助水利事業(yè)部門完善和發(fā)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

2.4重視預(yù)算控制及風(fēng)險(xiǎn)控制在會(huì)計(jì)內(nèi)控中的應(yīng)用

水利事業(yè)單位的資金來源大多數(shù)均為政府財(cái)政撥款，即在財(cái)政預(yù)算中就對(duì)水利事業(yè)單位的資金支出方向和數(shù)額做出了預(yù)算和規(guī)劃，因此水利事業(yè)單位必須做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作?；诖?，水利事業(yè)單位可以建立起嚴(yán)格的預(yù)算上報(bào)、審批、撥款、考核等制度，并對(duì)預(yù)算實(shí)現(xiàn)跟蹤、分析和評(píng)估，從而減小超出預(yù)算金額的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，確保有限資金的有效利用，促進(jìn)水利事業(yè)單位能夠更好地為社會(huì)提供公共服務(wù)，切實(shí)履行其應(yīng)有的職責(zé)。同時(shí)，水利事業(yè)單位的管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到控制及風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，加強(qiáng)全體工作人員預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)。

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（作者單位：甘肅中興盛鼎建筑工程有限公司）