[摘 要]稅收新政的實(shí)施以及最新的電子商務(wù)法、跨境電商標(biāo)準(zhǔn)的頒布，跨境進(jìn)出口成為我國(guó)外貿(mào)持續(xù)增長(zhǎng)的重要力量，跨境電商行業(yè)也得到了蓬勃發(fā)展。從電子商務(wù)法、跨境電子商務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等稅收方面的最新政策以及貿(mào)易便利化的角度分析其對(duì)我國(guó)跨境電商的影響，并提出一定的對(duì)策和建議。

[關(guān)鍵詞]貿(mào)易便利化;稅收環(huán)境;稅收政策;跨境電商

[中圖分類號(hào)]F810.42

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]2095-3283（2019）04-0152-03

Abstract： The relationship among tax policy， trade facilitation and cross-border e-commerce，The Impact of tax policies on cross-border e-commerce，Reduced value-added tax and corporate income tax，improving the corporate net profit，Reduced personal income tax and increased transaction limit， increasing the number of order quantity，The customs formality is more simple and suitable for cross-border e-commerce，Personal anti-tax avoidance clauses have been improved， and the regulation of tax goods has been changed，Unified standards and increasingly important role of tax talents，Countermeasures and Suggestions，Strengthening supervision related to cross-border e-commerce，Reducing the number of tax collection and improving the collection and management mode，Making full use of Internet technology to bring tax efficiency and benefits into play，improving and enhancing the innovation capability，Reference.

Keywords： trade facilitation; tax environment; tax policy; cross-border e-commerceintroduction

[作者簡(jiǎn)介]宋紀(jì)薇（1997-） ，女，山東曲阜人，本科生，研究方向：國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易。

一、引言

跨境電子商務(wù)定義為分屬不同關(guān)境的交易主體，通過電子商務(wù)平臺(tái)達(dá)成交易、進(jìn)行支付結(jié)算，并通過跨境物流送達(dá)商品、完成交易的一種國(guó)際商業(yè)活動(dòng)。隨著互聯(lián)網(wǎng)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展、我國(guó)人均消費(fèi)水平的逐漸提升以及對(duì)外貿(mào)易的不斷擴(kuò)展，跨境電商也日漸興起，并成為我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易中的重要組成部分。

因此，優(yōu)化我國(guó)跨境電商的稅收政策以及促進(jìn)貿(mào)易便利化對(duì)跨境電商的發(fā)展尤為重要。本文從跨境電商、稅收政策、貿(mào)易便利化三者之間的關(guān)系入手，從貿(mào)易便利化的角度分析稅收環(huán)境對(duì)跨境電商的影響，從而對(duì)進(jìn)化我國(guó)跨境電商如何在積極有效的稅收政策中發(fā)展，對(duì)促進(jìn)跨境電商的貿(mào)易便利化提出一些對(duì)策建議。

二、稅收政策、貿(mào)易便利化、跨境電商三者之間的聯(lián)系

跨境電商作為我國(guó)中小型企業(yè)的重要組成部分，國(guó)內(nèi)稅收政策如企業(yè)和個(gè)人所得稅、海關(guān)關(guān)稅等都與其發(fā)展息息相關(guān)。在企業(yè)所得稅方面，普華永道的調(diào)查發(fā)現(xiàn)， 一個(gè)國(guó)家稅賦較高時(shí)，企業(yè)的留存收益就會(huì)相對(duì)較小，這樣一來，對(duì)企業(yè)增長(zhǎng)和投資的刺激作用就大大降低和削弱。個(gè)人所得稅的降低以及個(gè)人進(jìn)口消費(fèi)額度限制的升高，使人們消費(fèi)國(guó)外商品通過跨境電商購(gòu)買更為流行。因此，從稅收方面看，稅負(fù)與稅制從消費(fèi)者到企業(yè)都在影響著跨境電商的發(fā)展。

貿(mào)易便利化泛指通過一系列的措施，降低國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中的交易成本，從而促進(jìn)貨物、服務(wù)的自由流動(dòng)。狹義來說，貿(mào)易便利化是對(duì)國(guó)際貿(mào)易制度和手續(xù)的簡(jiǎn)化與協(xié)調(diào)，但是隨著經(jīng)濟(jì)各國(guó)對(duì)外開放程度的提高，國(guó)內(nèi)的政策環(huán)境也對(duì)貿(mào)易便利化的發(fā)展起著重要的作用。同時(shí)，跨境電商首先作為跨國(guó)企業(yè)的存在，就存在一系列降低交易成本、增加利潤(rùn)的做法，如何減少在買賣雙方商品和服務(wù)的流動(dòng)中存在的，減少由不必要的行政負(fù)擔(dān)引起的國(guó)際、國(guó)內(nèi)交易成本更是政府和企業(yè)所致力于研究的一個(gè)方向。

在《全球貿(mào)易便利報(bào)告2010》的貿(mào)易便利化的指數(shù)構(gòu)成中，一國(guó)的“商業(yè)環(huán)境”是便利化指數(shù)四大影響要素之一，世界銀行也將貿(mào)易便利化測(cè)評(píng)指標(biāo)中的跨國(guó)因素包括港口效率和海關(guān)規(guī)制，國(guó)內(nèi)因素包括一國(guó)的制度環(huán)境和電子商務(wù)的應(yīng)用對(duì)增加貿(mào)易流量的影響。稅收環(huán)境作為影響或決定稅收制度產(chǎn)生、運(yùn)行及其成效的各種外部因素的總和，影響著市場(chǎng)中的消費(fèi)者、廠商、以及勞動(dòng)力等群體，稅收政策作為稅收環(huán)境影響結(jié)果的重要體現(xiàn)，在促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，更對(duì)我國(guó)的商業(yè)環(huán)境以及跨國(guó)因素中的海關(guān)規(guī)則有著重要的作用，更為細(xì)致的是，對(duì)貿(mào)易便利性有關(guān)的稅收政策還影響著企業(yè)計(jì)算 、填報(bào)和繳納稅金所耗費(fèi)的完稅時(shí)間，因此，稅收政策在我國(guó)跨境交易中的貿(mào)易便利化程度上發(fā)揮著重要作用。

三、稅收政策對(duì)跨境電商的影響

（一）增值稅下調(diào)，企業(yè)所得稅降低，提高企業(yè)凈利潤(rùn)

交通物流行業(yè)增值稅稅率的下降，對(duì)于跨境電商產(chǎn)品來說，尤其對(duì)具有潛在的物流負(fù)擔(dān)的特性的商品來說，會(huì)使該商品的價(jià)格降低;對(duì)跨境電商行業(yè)本身來說，企業(yè)可以直接降低交通運(yùn)輸企業(yè)銷項(xiàng)稅額從而來增利潤(rùn)利潤(rùn)，又可以降低其他企業(yè)的物流成本。對(duì)中小微企業(yè)的稅收調(diào)整后，優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，因此，跨境電商企業(yè)也獲得了此項(xiàng)政策紅利，應(yīng)繳稅款大幅降低?；谫Q(mào)易便利化角度，此舉有利于降低交易成本，激發(fā)行業(yè)的活力。