李國(guó)豪

摘 要：采用“一審、二幫、三促進(jìn)”的審計(jì)新理念，在積極履行審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，注重審計(jì)服務(wù)，在充分、準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和揭示問(wèn)題的同時(shí)，又提出預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)和建議，強(qiáng)化審計(jì)職能。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；服務(wù)

按照審計(jì)主體的不同，審計(jì)工作可以分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有重要的作用，特別是在經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、工程建設(shè)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督等方面有不可替代的價(jià)值。

審計(jì)如體檢，體檢是為了提高人的壽命和生活質(zhì)量，審計(jì)是為了幫助被審計(jì)單位在揭示問(wèn)題的同時(shí)，找準(zhǔn)問(wèn)題產(chǎn)生的根源，提出解決辦法，幫助被審計(jì)單位建章立制，做到“一審二幫三促進(jìn)”（一審：嚴(yán)格按照審計(jì)工作規(guī)定，從源頭上發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的問(wèn)題；二幫：幫助被審計(jì)單位了解存在問(wèn)題和管理薄弱環(huán)節(jié)，幫助健全內(nèi)控制度、完善工作程序；三促進(jìn)：促進(jìn)被審計(jì)單位提高財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平）。

目前，“一審二幫三促進(jìn)”已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)審工作的基本審計(jì)理念，本人結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)體會(huì)，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)特點(diǎn)，就如何拓寬企業(yè)審計(jì)工作思路，創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)工作方法，更好應(yīng)對(duì)工作中的新情況、新問(wèn)題，真正做到“一審二幫三促進(jìn)”談?wù)勛约旱南敕ê鸵?jiàn)解。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問(wèn)題和現(xiàn)狀

1、內(nèi)部審計(jì)工作范圍過(guò)于狹窄。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。從內(nèi)部審計(jì)的定義不難看出內(nèi)部審計(jì)的兩種職能，即“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。然而，由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的特殊背景，一開(kāi)始就被錯(cuò)誤地視為國(guó)家審計(jì)職能的延伸，內(nèi)部審計(jì)工作的重心便局限于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)。長(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)部審計(jì)是以“警察”的身份出現(xiàn)，突出了“監(jiān)督”職能，忽視了“服務(wù)”職能，內(nèi)部審計(jì)不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2、內(nèi)部審計(jì)的作用難以有效發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)近幾年來(lái)，雖然在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上逐步向更廣的范圍和深層次發(fā)展，但認(rèn)識(shí)水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素，影響和阻礙著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。

3、企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)手段和審計(jì)方法還需要進(jìn)一步提高。目前，在我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都不可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，也幾乎不會(huì)使用新的審計(jì)方法，許多先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技能沒(méi)有得到足夠的發(fā)揮，如此就會(huì)造成企業(yè)的相關(guān)審計(jì)工作效率十分低。

4、企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員還需要增強(qiáng)綜合素質(zhì)。審計(jì)工作擁有比較強(qiáng)的專業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量會(huì)直接受審計(jì)工作者業(yè)務(wù)能力的好壞影響。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作者至少需要具備如下幾個(gè)方面知識(shí)：金融技能、審計(jì)技能、 財(cái)務(wù)技能、計(jì)算機(jī)技能和法律常識(shí)，只有如此才能有效確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率。但是，現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作者通常是由企業(yè)財(cái)務(wù)工作者轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，他們的專業(yè)知識(shí)與技能相對(duì)來(lái)說(shuō)較為單一，在審計(jì)工作過(guò)程中很難發(fā)現(xiàn)較深層次的問(wèn)題。

二、基于“一審二幫三促進(jìn)”的審計(jì)理念，內(nèi)審工作應(yīng)如何開(kāi)展

1、從嚴(yán)審計(jì)，大膽揭示。緊扣服務(wù)大局，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。審計(jì)在強(qiáng)化監(jiān)督的同時(shí)，要主動(dòng)靠前服務(wù)，充分發(fā)揮‘免疫系統(tǒng)’的功能，積極構(gòu)建防護(hù)體系。在審計(jì)中，要嚴(yán)肅審計(jì)程序，不留審計(jì)死角，毫不保留的揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并將問(wèn)題如實(shí)反映在審計(jì)報(bào)告中。

2、查找成因，幫促立制。采用靈活多變的審計(jì)方式，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)領(lǐng)域和國(guó)有資金占主導(dǎo)地位的合資企業(yè)的進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。針對(duì)被審計(jì)單位在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題提出合理化建議，幫助其提高業(yè)務(wù)水平，堵塞漏洞。督促幫助他們建立健全內(nèi)控制度、規(guī)范管理，做到“讓制度看守一切”。

3、合理建議，促進(jìn)管理。通過(guò)采取友情提醒、審計(jì)回訪等工作，促進(jìn)與被審計(jì)單位的情感溝通，提出建設(shè)性審計(jì)意見(jiàn)建議，督促、跟蹤整改，促進(jìn)被審計(jì)單位提升各項(xiàng)管理水平。

三、如何做好企業(yè)內(nèi)審建設(shè)，肩負(fù)起“一審二幫三促進(jìn)”的重任

1、提高內(nèi)部審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)，使人員結(jié)構(gòu)獲到優(yōu)化。審計(jì)工作業(yè)務(wù)性、專業(yè)性強(qiáng)，要想實(shí)現(xiàn)“一審二幫三促進(jìn)”目的，必須鍛造一支“政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律嚴(yán)”的審計(jì)隊(duì)伍。通過(guò)建立完善學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)制，不斷錘煉審計(jì)業(yè)務(wù)本領(lǐng)，培養(yǎng)出“既會(huì)查賬本、審數(shù)據(jù)，又會(huì)找規(guī)律、看本質(zhì)；既精通業(yè)務(wù)，又熟悉政策；既善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又善于解決問(wèn)題”的審計(jì)人才隊(duì)伍。

2、內(nèi)部審計(jì)職能逐步由“監(jiān)督導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變。從內(nèi)部審計(jì)的定義中可以看出，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的內(nèi)部活動(dòng)，不應(yīng)承擔(dān)過(guò)多的社會(huì)義務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向是為企業(yè)服務(wù)，服從并服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，它的工作方向應(yīng)是協(xié)助企業(yè)組織完成目標(biāo)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可細(xì)分為若干個(gè)具體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用在于通過(guò)對(duì)企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的組織、經(jīng)營(yíng)、人事、檢查及設(shè)施設(shè)備控制的執(zhí)行來(lái)確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理層對(duì)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)承擔(dān)責(zé)任，故作為內(nèi)部控制基礎(chǔ)要素的內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)評(píng)價(jià)與監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)作來(lái)為管理者提供服務(wù)。只有明確并樹(shù)立這種觀點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)才能在企業(yè)扎住根，取得企業(yè)管理層的支持，并且有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

3、進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)。從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)結(jié)束三個(gè)階段的每一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟來(lái)嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范化的審計(jì)程序開(kāi)展業(yè)務(wù)。制定規(guī)范的審計(jì)計(jì)劃，包括企業(yè)審計(jì)的內(nèi)容范圍、程序、審計(jì)分工等，讓企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)審計(jì)人員都能積極的參與，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。另外，加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告與審計(jì)證據(jù)的查證、核實(shí)，提高審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與實(shí)用性，而不是僅僅把它作為一份數(shù)據(jù)而已，到有實(shí)用性，能夠在具體的實(shí)踐中對(duì)審計(jì)工作有所總結(jié)和指導(dǎo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

如今企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)情況并不是十分樂(lè)觀，還存在許多問(wèn)題，例如：企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差、人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存在偏差、來(lái)自企業(yè)內(nèi)外部的壓力阻力較大等。 總而言之，審計(jì)工作者要有不怕碰頭、不怕碰壁、不怕問(wèn)題復(fù)雜、不怕得罪人，敢于堅(jiān)持原則、敢于打破情面的智慧和作風(fēng)，要以正確的、陽(yáng)光的心態(tài)幫助被審計(jì)單位，建章立制，做到“一審、二幫、三促進(jìn)”，為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，高速發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]張玉婁-《關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的思考》-中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校-2010年10月20日；

[2]王建軍--強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督 發(fā)揮“一審二幫三促進(jìn)”作用[J].云南電業(yè)，1996（07）：19-20.

[3]楊琴.淺析新常態(tài)下國(guó)資委內(nèi)審工作的實(shí)踐與思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（24）：139-140.

[4]楊明輝.淺談內(nèi)部審計(jì)的增值及實(shí)現(xiàn)途徑[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2011，09 （ 6） ：17- 18

[5]榮昱.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展分析[J].山西農(nóng)經(jīng)，2019（03）：125-126

[6]密?chē)?guó)強(qiáng)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013（02）：114-115.