李國豪
摘 要:采用“一審、二幫、三促進”的審計新理念,在積極履行審計監(jiān)督的同時,注重審計服務,在充分、準確發(fā)現和揭示問題的同時,又提出預防風險的意見和建議,強化審計職能。
關鍵詞:企業(yè);內部審計;服務
按照審計主體的不同,審計工作可以分為國家審計、社會審計和內部審計。內部審計在現代企業(yè)管理中具有重要的作用,特別是在經濟評價、工程建設和經濟監(jiān)督等方面有不可替代的價值。
審計如體檢,體檢是為了提高人的壽命和生活質量,審計是為了幫助被審計單位在揭示問題的同時,找準問題產生的根源,提出解決辦法,幫助被審計單位建章立制,做到“一審二幫三促進”(一審:嚴格按照審計工作規(guī)定,從源頭上發(fā)現被審計單位的問題;二幫:幫助被審計單位了解存在問題和管理薄弱環(huán)節(jié),幫助健全內控制度、完善工作程序;三促進:促進被審計單位提高財政財務管理水平)。
目前,“一審二幫三促進”已經成為企業(yè)內審工作的基本審計理念,本人結合自身工作經驗體會,針對集團企業(yè)特點,就如何拓寬企業(yè)審計工作思路,創(chuàng)新企業(yè)審計工作方法,更好應對工作中的新情況、新問題,真正做到“一審二幫三促進”談談自己的想法和見解。
一、當前企業(yè)內部審計普遍存在的問題和現狀
1、內部審計工作范圍過于狹窄。內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。從內部審計的定義不難看出內部審計的兩種職能,即“監(jiān)督職能”和“服務職能”。然而,由于我國內部審計設立的特殊背景,一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸,內部審計工作的重心便局限于財務收支的真實性和合規(guī)性審計。長期以來內部審計是以“警察”的身份出現,突出了“監(jiān)督”職能,忽視了“服務”職能,內部審計不關注企業(yè)的經濟效益和長遠發(fā)展。
2、內部審計的作用難以有效發(fā)揮。內部審計近幾年來,雖然在財務收支審計的基礎上逐步向更廣的范圍和深層次發(fā)展,但認識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素,影響和阻礙著內審作用的有效發(fā)揮。
3、企業(yè)內部的審計手段和審計方法還需要進一步提高。目前,在我國的大多數企業(yè)都不可以運用風險評估技術,也幾乎不會使用新的審計方法,許多先進的內部審計技能沒有得到足夠的發(fā)揮,如此就會造成企業(yè)的相關審計工作效率十分低。
4、企業(yè)內部的審計人員還需要增強綜合素質。審計工作擁有比較強的專業(yè)特點,企業(yè)內部審計的工作質量會直接受審計工作者業(yè)務能力的好壞影響。企業(yè)內部的審計工作者至少需要具備如下幾個方面知識:金融技能、審計技能、 財務技能、計算機技能和法律常識,只有如此才能有效確保企業(yè)內部審計的工作效率。但是,現在我國企業(yè)內部的審計工作者通常是由企業(yè)財務工作者轉過來的,他們的專業(yè)知識與技能相對來說較為單一,在審計工作過程中很難發(fā)現較深層次的問題。
二、基于“一審二幫三促進”的審計理念,內審工作應如何開展
1、從嚴審計,大膽揭示。緊扣服務大局,發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。審計在強化監(jiān)督的同時,要主動靠前服務,充分發(fā)揮‘免疫系統(tǒng)’的功能,積極構建防護體系。在審計中,要嚴肅審計程序,不留審計死角,毫不保留的揭示審計發(fā)現問題,并將問題如實反映在審計報告中。
2、查找成因,幫促立制。采用靈活多變的審計方式,重點加強對項目開發(fā)領域和國有資金占主導地位的合資企業(yè)的進行審計監(jiān)督。針對被審計單位在審計過程中出現的問題提出合理化建議,幫助其提高業(yè)務水平,堵塞漏洞。督促幫助他們建立健全內控制度、規(guī)范管理,做到“讓制度看守一切”。
3、合理建議,促進管理。通過采取友情提醒、審計回訪等工作,促進與被審計單位的情感溝通,提出建設性審計意見建議,督促、跟蹤整改,促進被審計單位提升各項管理水平。
三、如何做好企業(yè)內審建設,肩負起“一審二幫三促進”的重任
1、提高內部審計工作者的綜合素質,使人員結構獲到優(yōu)化。審計工作業(yè)務性、專業(yè)性強,要想實現“一審二幫三促進”目的,必須鍛造一支“政治強、業(yè)務精、作風優(yōu)、紀律嚴”的審計隊伍。通過建立完善學習培訓機制,不斷錘煉審計業(yè)務本領,培養(yǎng)出“既會查賬本、審數據,又會找規(guī)律、看本質;既精通業(yè)務,又熟悉政策;既善于發(fā)現問題,又善于解決問題”的審計人才隊伍。
2、內部審計職能逐步由“監(jiān)督導向”向“服務導向”轉變。從內部審計的定義中可以看出,內部審計是企業(yè)的內部活動,不應承擔過多的社會義務。內部審計的發(fā)展方向是為企業(yè)服務,服從并服務于企業(yè)發(fā)展,它的工作方向應是協(xié)助企業(yè)組織完成目標。企業(yè)的經營目標可細分為若干個具體的經營目標,內部控制系統(tǒng)的作用在于通過對企業(yè)日常營運活動的組織、經營、人事、檢查及設施設備控制的執(zhí)行來確保經營目標的實現。管理層對組織的內部控制系統(tǒng)承擔責任,故作為內部控制基礎要素的內部審計,通過評價與監(jiān)督內部控制系統(tǒng)的運作來為管理者提供服務。只有明確并樹立這種觀點,內部審計才能在企業(yè)扎住根,取得企業(yè)管理層的支持,并且有利于企業(yè)內部審計的進一步發(fā)展。
3、進一步規(guī)范企業(yè)內部的審計工作,設置合理的審計機構。從審計準備、審計實施和審計結束三個階段的每一個環(huán)節(jié)和步驟來嚴格根據規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務。制定規(guī)范的審計計劃,包括企業(yè)審計的內容范圍、程序、審計分工等,讓企業(yè)內部的每一個審計人員都能積極的參與,提高內部審計的質量,規(guī)范內部審計程序。另外,加強審計報告與審計證據的查證、核實,提高審計報告的真實性與實用性,而不是僅僅把它作為一份數據而已,到有實用性,能夠在具體的實踐中對審計工作有所總結和指導。
四、結束語
如今企業(yè)內部審計建設情況并不是十分樂觀,還存在許多問題,例如:企業(yè)內部的審計機構獨立性差、人們對內部審計認識存在偏差、來自企業(yè)內外部的壓力阻力較大等。 總而言之,審計工作者要有不怕碰頭、不怕碰壁、不怕問題復雜、不怕得罪人,敢于堅持原則、敢于打破情面的智慧和作風,要以正確的、陽光的心態(tài)幫助被審計單位,建章立制,做到“一審、二幫、三促進”,為企業(yè)防范風險,高速發(fā)展做出更大的貢獻。
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