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        關(guān)于企業(yè)稅收問題的思考

        2019-09-10 00:13:32馬繼越
        青年生活 2019年35期
        關(guān)鍵詞:防范措施

        馬繼越

        摘要:企業(yè)稅收,是國家財政收入的主要來源之一,同時,也是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式之一,然而,現(xiàn)階段,一些企業(yè)為了擴(kuò)大自身的利益,拒絕繳納或繳納部分企業(yè)稅,致使國家財政經(jīng)濟(jì)受損。鑒于此,文章將對現(xiàn)階段企業(yè)存在的偷稅、漏稅情況做出分析,并提出針對性建議,望對促進(jìn)國家稅收,有些許幫助。

        關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收? ?偷稅漏稅? ?防范措施

        引言

        依法納稅,人人有責(zé),對于企業(yè)而言,亦是如此。然而一些企業(yè)為了一己私利,經(jīng)常采用各種手段偷稅漏稅,致使國家財政受損。因此,如何采取有效措施,解決這一問題,將是推動企業(yè)健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

        一、企業(yè)偷稅漏稅的方式

        我國在企業(yè)稅收方面,主要向企業(yè)征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅這三種,但一些企業(yè)受利益驅(qū)使,導(dǎo)致偷稅漏稅現(xiàn)象層出不窮,使國家財政受損嚴(yán)重。

        1、多頭開戶,隱瞞實際收入

        有許多企業(yè)為了達(dá)到偷稅漏稅的目的,使稅務(wù)機(jī)關(guān)對他們的稅款征收最少,就向稅務(wù)機(jī)關(guān)只提供一個賬戶的資料,而隱瞞了多個賬戶一起使用的事實。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對其進(jìn)行檢查審核時,并不能找到企業(yè)有其他賬戶的證據(jù),因為,企業(yè)在平時進(jìn)行財務(wù)交易時,常常會毀滅稅單、存根這樣的有力證據(jù)。再加上對于偷稅漏稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度不足,不能阻止企業(yè)少交稅款的行為。

        2、利用多列成本,費用等支出手段進(jìn)行偷稅

        多列成本,就是使企業(yè)的實際收入與賬簿記錄不對等,賬簿上多記載的是支出費用,而經(jīng)濟(jì)收入一項卻記錄很少。支出費用可以從固定資產(chǎn)的折舊擠占費用入手,使其費用增加。還可以在記錄生產(chǎn)成本一項時,在原來的成本基礎(chǔ)上,提高成本,用成本計算方法計算的成本費用要比實際的多很多。這就使得企業(yè)支出款項很大,而稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情況,使得企業(yè)偷稅漏稅犯罪行為得逞。

        3、企業(yè)進(jìn)行虛假納稅申報

        企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時,隱瞞自己的實際經(jīng)營狀況和企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模,使得上交的納稅申報表與財務(wù)會計表嚴(yán)重出現(xiàn)縮水現(xiàn)象,不能使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解實情,從而減少了國家才會只能收入。

        4、企業(yè)在損益方面制造虛假信息

        企業(yè)在實際經(jīng)濟(jì)收入的申報時,對其進(jìn)行虛報,相反在企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失方面時卻加大虛報量。另一方面,發(fā)票數(shù)額與實際消費數(shù)值不對等,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法發(fā)現(xiàn)真實情況,從而使國家財政收入縮減。

        5、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行偷稅漏稅

        優(yōu)惠政策是針對小規(guī)模企業(yè)的,是國家對其進(jìn)行鼓勵的手段,偷稅漏稅企業(yè)卻看到了減少稅款的契機(jī),采用各種手段對自己的表面資料進(jìn)行偽裝,使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法發(fā)現(xiàn)其真實面目,給了它偷稅的機(jī)會。

        二、企業(yè)偷稅漏稅防范措施

        1、提高企業(yè)人員的納稅意識

        提高企業(yè)人員的納稅意識,是減少企業(yè)偷稅漏稅犯罪行為的有效措施,只有從根源上入手,才能解決問題。企業(yè)人員將依法納稅,人人有責(zé)意識深入心中,才會避免偷稅漏稅的發(fā)生。相關(guān)部門要加強(qiáng)對財務(wù)納稅方面的宣傳力度,通過發(fā)放傳單、刊登商業(yè)報紙的方式使企業(yè)人員能夠隨處可以看到納稅事項,還可以通過先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù),大肆的宣傳納稅的重要性,使他們真正意識到自己作為國家公民的一員,是有義務(wù)繳納稅款的。

        2、改革完善現(xiàn)行稅制

        對于現(xiàn)有稅法中的漏洞加以修補,使其逐漸完善。使制定的企業(yè)所得稅法能適用于所有類型的企業(yè),不會使它們鉆企業(yè)規(guī)模不同,稅款繳納不同的空子。這是因為不同企業(yè)的稅率不同,給規(guī)模比較大的企業(yè)帶來巨大的稅務(wù),從而在市場經(jīng)濟(jì)中,相比其他企業(yè),競爭地位不夠高。當(dāng)企業(yè)的所得稅率標(biāo)準(zhǔn)一樣時,有利于使它們的競爭力達(dá)到平衡狀態(tài),這樣就有效避免了偷稅漏稅犯罪行為的發(fā)生。

        3、加大對企業(yè)偷稅漏稅的處罰力度

        對于企業(yè)偷稅漏稅犯罪行為,國家根據(jù)它們實際的偷稅漏稅數(shù)額,進(jìn)行不同程度的處罰,國家要對漏稅懲罰的相關(guān)法律進(jìn)行完善,使其能有效的對犯罪企業(yè)進(jìn)行有效的制約和警示作用,對于偷稅漏稅次數(shù)少、數(shù)值小的企業(yè)進(jìn)行財務(wù)處罰以及警告作用;對于偷稅漏稅行為嚴(yán)重的企業(yè)除了要進(jìn)行財務(wù)處罰,使其彌補之前所應(yīng)該繳納的稅款,還要進(jìn)行刑事處罰;對于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在依法執(zhí)法過程中觸犯企業(yè)利益而遭受報復(fù)的行為,在法律規(guī)定范圍內(nèi)要進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊。這樣的措施使企業(yè)對納稅具有強(qiáng)烈的法律意識,不敢再犯。

        4、加強(qiáng)發(fā)票管理

        傳統(tǒng)的發(fā)票無碳復(fù)寫發(fā)票,因其手動填寫數(shù)額的特點,使企業(yè)偷稅漏稅有了可乘之機(jī),所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該用新版本的發(fā)票來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的,針對不同的納稅人,實行不同的發(fā)票,改變了傳統(tǒng)發(fā)票虛開數(shù)額、隨意借用的缺陷。實行“以票控稅”,就是將稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用、開具、作廢的發(fā)票及發(fā)票具體信息與企業(yè)申報的納稅金額進(jìn)行對比,看其是否等同。

        5、嚴(yán)肅稅法執(zhí)法

        偷稅漏稅違法行為的發(fā)生,一方面是企業(yè)用了不正規(guī)的手段,另一方面執(zhí)法機(jī)關(guān)沒有依法執(zhí)法,執(zhí)法不公,沒有對犯罪企業(yè)進(jìn)行有力的打擊。因此,國家相關(guān)部門一定要加大執(zhí)法力度,使偷稅漏稅的企業(yè)得到嚴(yán)厲的處罰,使其受到約束。相關(guān)部門還要加強(qiáng)對企業(yè)納稅情況的監(jiān)督,必要情況下,對其收入狀況等方面進(jìn)行全面的調(diào)查,看他們的申報情況是否屬實。一旦發(fā)現(xiàn)不屬實,就要按照法律,進(jìn)行處罰。

        結(jié)束語

        綜上,企業(yè)偷稅漏稅手段主要有發(fā)票濫用、生產(chǎn)費用核算等,新技術(shù)的發(fā)展,使得企業(yè)偷稅漏稅又有了新的方式,政府有關(guān)部門要加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)的監(jiān)督,杜絕偷稅漏稅行為的發(fā)生。減少偷稅漏稅犯罪行為,做好公民的依法納稅義務(wù),有助于國家財政穩(wěn)定。

        參考文獻(xiàn)

        [1]湯毅.房地產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅及其防范措施探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2017(4)

        [2]魏振興,林香山,鄒燕麗.企業(yè)偷稅漏稅的手段與防范措施[J].商情,2019(5)

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