摘 要：內(nèi)部控制和風險管理具有密切的關系，都是為了防范企業(yè)經(jīng)營過程中的風險。在經(jīng)濟發(fā)展過程中，市場環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)要想降低風險影響，需要基于風險管理，打造企業(yè)內(nèi)部管理體系，保障內(nèi)部控制的作用。本文基于面向風險管理的企業(yè)內(nèi)部管理體系打造展開論述。

關鍵詞：面向風險管理;企業(yè)內(nèi)部管理;體系打造

引言

風險管理對企業(yè)生產(chǎn)運營活動的開展有非常大的影響，進一步健全風險管理機制，不僅有利于增強企業(yè)內(nèi)部控制能力，還對企業(yè)風險防控水平的提升等方面，有著十分重要的現(xiàn)實意義。因此，企業(yè)必須有效把握內(nèi)部控制與風險管理二者之間的關系，充分了解當前我國企業(yè)內(nèi)部控制風險管理方面存在的問題，樹立正確的風險管理觀念，進一步優(yōu)化內(nèi)部治理結構，不斷完善風險管理體系，通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部監(jiān)督，從而促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。要想改變企業(yè)狀況需建立完善的經(jīng)濟體制和管理體制，增強企業(yè)領導者以及員工的思想意識，提高會計人員對企業(yè)監(jiān)督的力度與手段。從而提升企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，收取經(jīng)營利益，為企業(yè)的發(fā)展提供一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境。

1內(nèi)部控制概述及意義

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)濟業(yè)務活動相互制約、相互促進的一種規(guī)程。它在現(xiàn)代化企業(yè)管理中非常普遍和實用，可分為兩種控制方法：會計控制與管理控制。為在當代企業(yè)中生存下去并可以有好的發(fā)展前景，提高自身競爭力，各企業(yè)在內(nèi)部控制的環(huán)境下，不斷提高工作效率，改進企業(yè)內(nèi)部管理體制和產(chǎn)品質(zhì)量等。該項制度不僅能夠增強企業(yè)經(jīng)營管理能力，更重要的是在事發(fā)的前后中期可起到預防或補漏的作用。其次它還是企業(yè)在如今的社會去學習應該如何更好地生存與發(fā)展下去的主要管理制度方法。

2企業(yè)發(fā)展環(huán)境

企業(yè)發(fā)展都有一個相對長的發(fā)展階段，而且每一個階段的企業(yè)都具有不同的發(fā)展特點。關注企業(yè)發(fā)展環(huán)境也就是能夠在企業(yè)發(fā)展的重要階段，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況來制定發(fā)展目標，做出合理的發(fā)展規(guī)劃和管理制度，制定出符合企業(yè)發(fā)展的管理模式，更好地促進企業(yè)發(fā)展。企業(yè)發(fā)展環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的重要條件之一，根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展階段，所遇見的一些風險、發(fā)展機遇、合作以及挑戰(zhàn)等都各有不同，企業(yè)文化直接關系到企業(yè)精神和企業(yè)人事管理工作，對于提高企業(yè)員工的企業(yè)文化認同，培育企業(yè)精神具有重要的影響作用，因此，關注企業(yè)環(huán)境能夠有效促進企業(yè)內(nèi)部管理控制水平的提高，而且有助于提高企業(yè)的市場競爭力，更加從容地應對企業(yè)市場挑戰(zhàn)，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力。

3企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力

這一點主要體現(xiàn)在企業(yè)在進行內(nèi)部管理時的執(zhí)行狀態(tài)和具體的管理效率。企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力還表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部管理的強度，以及企業(yè)管理控制的能力。如果一個企業(yè)的相關規(guī)定僅是制定出來但并沒有一個具體的實行權威，那么這個企業(yè)的發(fā)展是相當不穩(wěn)定的，企業(yè)的工作效率以及工作質(zhì)量都很難得到保障。從另外一個方面來看，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力也是企業(yè)工作效率和管理能力的體現(xiàn)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力直接關系到企業(yè)的監(jiān)督管理指導工作，能夠全面促進企業(yè)內(nèi)部管理的有效運行。除此之外，為提高企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力，提高企業(yè)工作監(jiān)督管理效率，提高企業(yè)工作質(zhì)量。企業(yè)還可以通過建立一些具體的監(jiān)督懲罰制度，建立數(shù)據(jù)收集平臺，根據(jù)具體的評估標準來制定一個行之有效的企業(yè)風險控制系統(tǒng)等措施來保證企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的提高，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)控制發(fā)展能力。

4基于風險管理下企業(yè)的內(nèi)部控制問題

4.1風險管理意識不強

隨著經(jīng)濟全球化的普及，我國許多企業(yè)走出國門，但復雜龐大的國際市場，使我國企業(yè)逐漸面臨更大國際風險的挑戰(zhàn)，在這種情況下，我國大部分中小企業(yè)依然沒有增強自己的風險管理意識，從而使得其在國際市場中的潛在風險累計越來越大。

4.2內(nèi)控監(jiān)督機制有待健全

企業(yè)內(nèi)部控制是一個長期持續(xù)的過程，所以必須通過一定的制度規(guī)范對內(nèi)部控制活動進行適當約束，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的順利達成。同時企業(yè)管理制度的有效落實，需要健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，以確保內(nèi)部控制適應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。但目前國內(nèi)不少企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制還不夠健全，導致企業(yè)內(nèi)部控制制度與內(nèi)部管理措施都無法得以全面落實。同時，不少企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)督機制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用還沒有深刻認知。

4.3法律治理結構不完善

從我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)依然缺少完善的法律治理結構，內(nèi)部控制功能難以真正得到發(fā)揮，部分企業(yè)還存在內(nèi)部董事會、監(jiān)事會權責重疊等問題，給企業(yè)的健康發(fā)展造成了很大阻礙。

5企業(yè)構建完善的風險內(nèi)控控制體系的具體措施

5.1加強企業(yè)風險內(nèi)部控制的流程設計

企業(yè)風險內(nèi)部控制的流程設計，是企業(yè)風險內(nèi)控管理體系構建的首要任務。在實際操作中，要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況、銷售產(chǎn)品的特征、實際生產(chǎn)規(guī)模等方面進行全面分析，要真實有效的確定企業(yè)風險內(nèi)部控制的發(fā)展方向，還要對影響企業(yè)內(nèi)部控制的各項因素進行選擇和設定;其次，企業(yè)要將風險內(nèi)部的控制流程與實際生產(chǎn)經(jīng)營的活動相統(tǒng)一;最后相關人員要對企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵因素進行全面分析，要將重要的因素進行整合，這對于加強企業(yè)風險內(nèi)部控制的流程設計具有重要的幫助作用。

5.2建立健全風險防范機制

為了保護企業(yè)所有者的權益，企業(yè)應當建立和完善風險防范機制，有效防范風險。首先，企業(yè)要建立風險管理制度。風險管理體系應明確風險管理的職責和權限，明確風險管理的目的、方法和措施，規(guī)范風險管理的步驟和程序;其次，企業(yè)應建立和完善風險管理的預警機制。企業(yè)財務部門要利用管理會計的手段方法，認真分析財務數(shù)據(jù)等各類信息，根據(jù)企業(yè)的以往風險防范經(jīng)驗，以及行業(yè)市場風險管控狀況，制定以財務指標與非財務指標為基礎的風險警戒線。再次，企業(yè)對各類投資，要進行投資的可行性論證，對投資后的風險進行必要有預測分析，給出相應的應對措施，減少企業(yè)因投資帶來的流動性風險。最后，合理利用注冊會計師等中介機構的審計，通過它們豐富的審計經(jīng)歷與經(jīng)驗，幫助企業(yè)探測分析企業(yè)財務管理中存在的各種風險問題，或者對企業(yè)內(nèi)部控制建設的有效性進行審計，并要求他們對企業(yè)內(nèi)部控制建設提出合理建議，以提高企業(yè)內(nèi)部控制建設的效率和效益。

5.3優(yōu)化和完善的內(nèi)部控制制度

在內(nèi)部控制中，必須要將外部審計和內(nèi)部控制結合起來。監(jiān)督和管理存在漏洞就會無法實現(xiàn)控制目標。因此，企業(yè)需要利用有效的對策，來加強內(nèi)部控制環(huán)境建設，有效地梳理會計業(yè)務，做好風險的分析，并且采取針對措施，加強內(nèi)部控制。同時，針對內(nèi)部控制的效果，還需要形成評價機制，保證有效的監(jiān)督評價策略，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，防止失誤的出現(xiàn)。另外，企業(yè)也能夠采取注冊會計師檢驗的方式，來加強內(nèi)部控制，解決存在的問題。通常，需要確定在內(nèi)部控制中，主要的構成和內(nèi)部控制機制，要保證監(jiān)督的作用。如果企業(yè)沒有有效的內(nèi)部控制，那么就必須要過多的監(jiān)視效果，反之則對企業(yè)發(fā)展造成不良影響。

5.4強化事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督

要想完善內(nèi)部監(jiān)督體系，需要建立獨立性的內(nèi)部審計監(jiān)督機構，使企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系不斷完善，降低企業(yè)經(jīng)營風險，以預防為基礎完善監(jiān)控體系，在企業(yè)運營管理當中融入監(jiān)督制度，有效監(jiān)督各項活動，使企業(yè)管理能力不斷提升。發(fā)揮事后監(jiān)督的作用，不僅需要重視內(nèi)部控制的執(zhí)行結構，還要分析執(zhí)行結果，確定當前企業(yè)內(nèi)部控制體系當中存在的問題，使監(jiān)督結果利用效果不斷提升，進一步完善面向風險管理的企業(yè)內(nèi)部管理體系。加強財務監(jiān)督的日常監(jiān)督，利用專項監(jiān)督考核方式，在財務監(jiān)督過程中，綜合利用綜合審計和紀律檢查等工作，獨立開展工作規(guī)程。單位領導需要加強管理財務監(jiān)督部門，順利落實監(jiān)督工作，使財務監(jiān)督效能不斷提高，總結內(nèi)控管理的不足，提高單位財務管理的內(nèi)控透明度，避免在檢查財務工作的時候才開始整理財務，進一步提升財務內(nèi)控管理質(zhì)量。加強內(nèi)部審計加強內(nèi)部審計，完善內(nèi)部控制監(jiān)督在很大程度上能夠保障事業(yè)單位內(nèi)部控制制度被有效執(zhí)行。首先，事業(yè)單位要發(fā)揮監(jiān)察機構的作用，配備專業(yè)的內(nèi)部監(jiān)察人員，全面監(jiān)督事業(yè)單位運營管理，不僅如此，在內(nèi)部控制監(jiān)督過程中，要實時反饋監(jiān)控數(shù)據(jù)，為進一步開展內(nèi)部控制管理工作提供依據(jù)。其次，要充分利用現(xiàn)代計算機技術，將信息化系統(tǒng)引入到內(nèi)控監(jiān)督流程中，提高監(jiān)督的權威性與科學性，進一步優(yōu)化內(nèi)部控制工作的監(jiān)督效率，使得事業(yè)單位規(guī)避風險的能力得到提高。最后，事業(yè)單位財務管理還要接受外部監(jiān)督，引入外部審計機制，讓第三方對事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理實施監(jiān)督，提出客觀有效的改進意見，杜絕出現(xiàn)腐敗行為。

5.5優(yōu)化企業(yè)風險內(nèi)部控制的信息化管理水平

企業(yè)風險內(nèi)部控制的信息化管理，是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要方式。因此企業(yè)風險管理部門要不斷優(yōu)化信息化管理水平，提升管理效率，從而促進企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)提升信息化管理水平的過程中，企業(yè)要將信息化管理方式與實際管理狀況有效結合，要嚴格管控企業(yè)風險管理信息系統(tǒng)，要明確操作職權，細化操作內(nèi)容，保證企業(yè)形成完善的風險管理體系，為今后企業(yè)長期發(fā)展奠定基礎。除此之外，企業(yè)還要制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準，要不斷的對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計情況進行核查，這樣能夠促進企業(yè)風險信息的準確性。

6結束語

近些年來，我國社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，各行業(yè)企業(yè)都獲得了長足發(fā)展。但隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)所面臨的風險也在不斷增加，這給企業(yè)發(fā)展帶來巨大壓力。同時現(xiàn)代管理理念的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，各個行業(yè)企業(yè)逐漸加大對內(nèi)部控制工作的重視力度，尤其是內(nèi)部控制的風險管理機制的建立，風險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制方面不可或缺的重要手段。

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作者簡介：宋豐，女，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，研究方向：經(jīng)濟管理