吳思淼

摘 要：個(gè)人所得稅是我國(guó)收稅的重要組成部分，它的實(shí)施，有效緩解了社會(huì)分配不公的現(xiàn)象，但由于公民意識(shí)薄弱、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡等問(wèn)題的客觀存在，從而制約了我國(guó)的個(gè)人所得稅工作的有序開(kāi)展，基于此，文章將就現(xiàn)階段我國(guó)在公民個(gè)人所得稅方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的措施，以期促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅人；問(wèn)題；措施

引言

個(gè)人所得稅，不僅關(guān)系到公民的收入與消費(fèi)水平，而且關(guān)系到國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，因此，針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)在個(gè)人所得稅方面存在的種種問(wèn)題，筆者認(rèn)為，我們必須且亟需對(duì)其問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，以期推動(dòng)社會(huì)的和諧、健康、有序發(fā)展。

一、個(gè)人所得稅的含義及內(nèi)容

個(gè)人所得稅是指?jìng)€(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得而征收的一種稅，即在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的收入，依照中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例繳納個(gè)人所得稅。目前我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是分類(lèi)所得稅制，即將個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得劃為11類(lèi)應(yīng)稅項(xiàng)目，包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，特許使用費(fèi)所得，稿酬所得等收入，負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人取得的以上各項(xiàng)收入均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，實(shí)行定額扣除稅率和定率扣除稅率，把征稅的重點(diǎn)集中在高收入者身上，體現(xiàn)多得多征，少得少征和公平稅負(fù)的政策精神。

二、個(gè)人所得稅征收的重要性和必要性

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)高收入群體迅速崛起，貧富差距日益拉大。城市居民從事的行業(yè)越來(lái)越廣，收入越來(lái)越寬，而農(nóng)村居民主要來(lái)源于原始農(nóng)產(chǎn)品，收入微薄，地域條件和工作性質(zhì)的巨大差別，使得社會(huì)財(cái)富分配越來(lái)越懸殊，廣大群眾對(duì)此深感憂慮，窮人更窮，富人更富，社會(huì)如何穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)如何協(xié)調(diào)發(fā)展？因此，個(gè)人所得稅的征稅既有重大的經(jīng)濟(jì)意義，又有重大的政治意義，為國(guó)家聚集資金，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)政策，調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配，進(jìn)而安撫民生，團(tuán)結(jié)大眾，共同發(fā)展，共同富裕，共同建設(shè)社會(huì)主義國(guó)家。

三、個(gè)人所得稅征收中存在的問(wèn)題

（一）全民納稅意識(shí)薄弱，公民納稅意識(shí)比較薄弱

個(gè)人所得稅的征收，意味著個(gè)人純收入的減少，“納稅光榮”僅僅停留在口頭上。我國(guó)公民的納稅意識(shí)相對(duì)于西方國(guó)家來(lái)說(shuō)，可以說(shuō)是沒(méi)有可比性的。西方有句諺語(yǔ)：納稅與死亡都是不可避免，美國(guó)人認(rèn)為納稅是伴隨其一生的事情，能為國(guó)家納稅而感到驕傲和自豪。而我們由于歷史文化等因素的影響，稅收在人民心中積留著難以消除的“苛捐雜稅”的陰影，對(duì)個(gè)人所得稅的征收存在抵觸與抗拒的心里。

（二）以個(gè)人為納稅義務(wù)人進(jìn)行納稅不夠科學(xué)和合理

以個(gè)人為單位作為納稅義務(wù)人，沒(méi)有考慮到其他家庭成員的收入狀況，缺乏科學(xué)合理性。比如月收入同為7000元的兩個(gè)三口之家（不考慮五險(xiǎn)一金等扣除部分），一個(gè)家庭是丈夫收入7000，而妻子在家做全職太太，沒(méi)有任何收入來(lái)源，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，這個(gè)家庭需要繳納個(gè)人所得稅為（7000-3500）*10%-105=245，一年下來(lái)就是245*12=2940元。另一個(gè)家庭收入是夫妻雙方各有工作，每人月收入3500元，扣除起征額免征點(diǎn)3500以后，這個(gè)家庭不需要繳納個(gè)人所得稅。而這兩個(gè)家庭在收入相同的情況下，卻有年稅負(fù)2940元的差距，顯失公平，難以讓民眾接受。

（三）免征額沒(méi)有考慮地區(qū)差距，全國(guó)執(zhí)行3500元過(guò)于一刀切

現(xiàn)行起征額免征點(diǎn)是3500元，全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行，沒(méi)有考慮地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、工資水平、消費(fèi)水平等。例如8000元月薪在廣西、貴州等便辟貧窮地區(qū)相當(dāng)于一個(gè)大學(xué)教授的工資水平，因?yàn)楫?dāng)?shù)叵M(fèi)水平較低，除去日常開(kāi)支還有結(jié)余，而8000元的月薪在北上廣地區(qū)只是打工仔的一般薪資水平，房租等生活壓力巨大，卻依然要負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅。免征額3500元的統(tǒng)一執(zhí)行，顯然過(guò)于一刀切，只會(huì)造成窮人越窮，富人越富，應(yīng)該納稅的反而被保護(hù)起來(lái)了，不需要納稅的卻無(wú)形中被強(qiáng)行拉近納稅人的名單中。

四、采取的應(yīng)對(duì)措施

（一）增強(qiáng)我國(guó)公民的納稅意識(shí)

強(qiáng)化個(gè)稅納稅人的納稅意識(shí)，使納稅義務(wù)人與納稅機(jī)構(gòu)能順利及時(shí)足額的申報(bào)納稅。我們應(yīng)該借鑒國(guó)外提高人民納稅意識(shí)的成功典范，大力組織廣泛、深入、有效的稅法宣傳，多層次、多環(huán)節(jié)、多方位的普及稅法知識(shí)，做到電視有圖像、廣播有聲音、報(bào)刊有文章、公民有資料，使個(gè)稅稅法深入千家萬(wàn)戶，人人皆知，人人參與，破除個(gè)稅是少數(shù)高收入人的事，與自己無(wú)關(guān)的錯(cuò)誤觀念，提高公民的法制觀念、納稅意識(shí)和愛(ài)國(guó)覺(jué)悟。加強(qiáng)稅收入庫(kù)，財(cái)政開(kāi)支的透明度。個(gè)人所得稅稅款款去向、資金用途定期向社會(huì)公布，從而消除納稅人納稅的抵觸情緒，有效監(jiān)督稅款流向，使用狀況，監(jiān)督征管機(jī)關(guān)及工作人員，使納稅人真正感受到自己是國(guó)家主人翁，從而提高全民的納稅意識(shí)。

（二）應(yīng)以家庭為單位進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收

家庭是社會(huì)的細(xì)胞，每個(gè)家庭成員都是家庭的承擔(dān)者，有贍養(yǎng)父母、撫養(yǎng)子女的法定義務(wù)，個(gè)人所得稅應(yīng)該是在保障其家庭基本生活之后才征收的一種稅。因此個(gè)人所得稅的征收應(yīng)該以家庭為單位進(jìn)行征收，而不是以單獨(dú)的個(gè)人為納稅義務(wù)人，這樣更能體現(xiàn)我國(guó)收入人性化的管理征收制度，也更能體現(xiàn)我國(guó)公民稅負(fù)的公平、合理。

（三）個(gè)人所得稅免征額應(yīng)該按地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況執(zhí)行不同的標(biāo)準(zhǔn)

目前，中央提出的構(gòu)建和諧社會(huì)，削強(qiáng)扶弱，在宏觀環(huán)境下，個(gè)稅應(yīng)該順應(yīng)潮流推出科學(xué)的改革，個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)要充分考慮中國(guó)地域廣大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡等實(shí)際情況，根據(jù)不同的地區(qū)、不同的省份，制定相適應(yīng)的免征額，真正發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的職能，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。制定不同檔次，不同數(shù)額的免征額，防止富的地方有稅不征，窮的地方橫征暴斂，促進(jìn)國(guó)家社會(huì)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

個(gè)人所得稅的征收是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜的工作，涉及面廣，只有公民自覺(jué)提高自身納稅意識(shí)，代扣代繳單位嚴(yán)格執(zhí)行個(gè)稅申報(bào)，征稅機(jī)關(guān)人員認(rèn)真履行工作職責(zé)，各自自覺(jué)履行好在個(gè)人所得稅征收中的角色，確保個(gè)人所得稅征收的順利進(jìn)行。完善稅收體系，加強(qiáng)稅收征管力度，加大稅收稽查深度，杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象，確保個(gè)人所得稅款足額入庫(kù)，增加國(guó)家財(cái)政收入，充分發(fā)揮個(gè)稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的職能作用。

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