趙泓媛

摘 要：納稅觀(guān)念的強(qiáng)弱直接反映了公民對(duì)課稅的接受程度，相伴隨的是納稅成本的高低，進(jìn)而直接影響稅收調(diào)節(jié)功能是否有效。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，穩(wěn)定的稅收是維持我國(guó)正常運(yùn)作的保障，但現(xiàn)階段我國(guó)公民的納稅意識(shí)卻不盡人意，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，稅收征管難度大。本文圍繞稅收制度和納稅人，分析我國(guó)納稅意識(shí)現(xiàn)狀及其原因，并提出建議，希望為提高我國(guó)納稅人納稅意識(shí)建言。

關(guān)鍵詞：納稅意識(shí)；納稅人；權(quán)利與義務(wù)；稅收制度

一、我國(guó)稅收的發(fā)展與重要性：

稅收是國(guó)家為了向社會(huì)提供公共產(chǎn)品、滿(mǎn)足社會(huì)公共需求，按照法律的規(guī)定參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，強(qiáng)制、無(wú)償取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式，在財(cái)政收入中占比高達(dá)90%以上，具有組織財(cái)政和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，是國(guó)家建設(shè)和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。它隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，早在夏代我國(guó)就出現(xiàn)了貢這一原始稅收課征形式，隨著社會(huì)生產(chǎn)力和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收也經(jīng)歷了從低級(jí)到高級(jí)的發(fā)展過(guò)程。特別是1994年稅制改革到如今，我國(guó)的稅收制度正在不斷完善，結(jié)構(gòu)逐步合理，初步建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控要求的稅制體系。

二、我國(guó)公民納稅意識(shí)現(xiàn)狀：

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅意識(shí)成為稅收制度研究中的一個(gè)重要組成部分。納稅意識(shí)是納稅人履行納稅義務(wù)的觀(guān)念和態(tài)度的反映，主要表現(xiàn)為人們對(duì)稅收的認(rèn)知和重視度。納稅意識(shí)的確立是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和民主政治的需要，是社會(huì)文明進(jìn)步的重要標(biāo)志，在社會(huì)發(fā)展中具有重要的作用。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)公民的納稅意識(shí)有一定的提高，但是，相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家還差之甚遠(yuǎn)，相比之下我國(guó)公民的納稅意識(shí)普遍低下，有很多人認(rèn)為繳納稅款是一種捐贈(zèng)行為，是將自己的收入無(wú)償提供給國(guó)家。這種錯(cuò)誤的認(rèn)知導(dǎo)致納稅人依法納稅積極性低，并且采取各種手段來(lái)逃避納稅義務(wù)。我國(guó)公民納稅意識(shí)淺薄具體表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：

（一）權(quán)利意識(shí)殘缺。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人有權(quán)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)以及與納稅程序有關(guān)的情況；在納稅、處罰等情況下發(fā)生爭(zhēng)議或者糾紛時(shí)，可以采用法律救濟(jì)途徑；納稅人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員保守稅收征收管理工作中涉及到的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私；納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作進(jìn)行監(jiān)督以及對(duì)其違法違規(guī)行為進(jìn)行檢舉…我國(guó)公民是國(guó)家的主人，正是納稅人所繳納的稅款保障了國(guó)家的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但是我國(guó)許多納稅人并沒(méi)有意識(shí)到自己的權(quán)利，對(duì)素質(zhì)低下的工作人員逆來(lái)順受，對(duì)一些腐敗行為敢怒不敢言……都是納稅人權(quán)利意識(shí)缺失的表現(xiàn)。

（二）義務(wù)意識(shí)淺薄。依法納稅是我國(guó)公民的法定義務(wù)。然而事實(shí)上偷稅漏稅在企業(yè)已成家常便飯，“奉行”著“能偷就偷，能逃就逃”對(duì)原則，似乎依法納稅的人都是傻子，更別說(shuō)主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)了。我國(guó)大部分公民除了對(duì)與自己有關(guān)的個(gè)人所得稅有些許了解外，對(duì)其他稅種是知之甚少，不知道其實(shí)稅收存在于生活的方方面面，比如自己購(gòu)買(mǎi)的水杯、衣服、汽車(chē)等商品中都是含稅的。這種淺薄的納稅意識(shí)不僅增加了稅務(wù)部門(mén)征稅的難度和成本，也減少了國(guó)家本來(lái)的稅收收入。

三、納稅意識(shí)淺薄原因分析：

（一）納稅人角度。首先納稅人沒(méi)有真正了解稅收的作用，我們國(guó)家的稅收為“取之于民，用之于民”，但是對(duì)于大多數(shù)公民來(lái)說(shuō)，他們直接感受到的只是“取之于民”這個(gè)過(guò)程，只看到了繳納稅款使自己的利益受到損失，而沒(méi)有看到政府將公民繳納的稅款投入公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)來(lái)提供公共服務(wù)所需要的成本。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，每一個(gè)納稅人都是追求自身利益最大化的經(jīng)濟(jì)人，繳納稅款會(huì)減少自己的收入，所以會(huì)存在大量偷稅漏稅現(xiàn)象。我國(guó)的稅收繳納一般都由企業(yè)代勞，與普通的老百姓直接聯(lián)系不大，沒(méi)有親自納稅的經(jīng)歷，當(dāng)然也就很難養(yǎng)成良好的納稅習(xí)慣。

（二）政府角度。我國(guó)稅制度還有待完善，稅率過(guò)高、稅收分配不公、政府稅收使用工作的不透明、稅收宣傳效果不理想，方式單一等一系列問(wèn)題，導(dǎo)致納稅人稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重，對(duì)稅收的作用缺乏了解，更談不上監(jiān)督。納稅人看不到稅款使用過(guò)程，也就沒(méi)有對(duì)稅款使用的發(fā)言權(quán)。

公共服務(wù)不到位，當(dāng)政府沒(méi)有提供充足的公共服務(wù)，納稅人感受不到繳納稅款帶來(lái)的便利，自然會(huì)產(chǎn)生抗稅心理。還有，一些稅務(wù)服務(wù)人員服務(wù)態(tài)度與方式不夠完善，讓納稅人不太滿(mǎn)意，稅款繳納過(guò)程令人不悅也是原因之一。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作還存在一定的缺陷，稅收的強(qiáng)制性體現(xiàn)不明顯，納稅的環(huán)節(jié)上也存在漏洞，為納稅人不依法納稅提供了機(jī)會(huì)。

（三）歷史角度。從中國(guó)歷史傳統(tǒng)文化上來(lái)分析，我國(guó)古代稅收主要用于王室建設(shè)，稅收的專(zhuān)制色彩強(qiáng)烈。加上后期發(fā)展的不合理，對(duì)人們課以重稅用于王室吃喝玩樂(lè)，人們對(duì)于稅收的抵抗意識(shí)愈來(lái)愈高。因此，在稅收的發(fā)展過(guò)程中難以擺脫人們對(duì)于稅收的抵抗。

四、提高我國(guó)公民納稅意識(shí)方法：

（一）加強(qiáng)稅收宣傳及教育，培養(yǎng)公民的納稅意識(shí)。充分利用現(xiàn)代媒體資源，利用網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙等宣傳媒介大力宣傳稅收知識(shí)，讓納稅人理解稅收行為，明白依法納稅是每個(gè)公民的法定義務(wù)，從而接受稅收。

將稅收融入教育，青少年是國(guó)家未來(lái)發(fā)展的主力軍，是潛在納稅人。把依法納稅作為國(guó)民道德教育的一項(xiàng)內(nèi)容，從基礎(chǔ)教育抓起，一方面可以從小培養(yǎng)孩子的納稅意識(shí)，另一方面也可以通過(guò)對(duì)孩子的教育潛移默化的影響家長(zhǎng)，從而提高全社會(huì)的納稅意識(shí)。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)提高基礎(chǔ)納稅服務(wù)水平，加強(qiáng)稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)。首先稅務(wù)機(jī)關(guān)要規(guī)范自己的行為，做到依法行政，保障稅收的公開(kāi)公平和公正，對(duì)于偷稅逃稅行為，加大處罰力度，增加偷逃稅的成本。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立起納稅人的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)有關(guān)部門(mén)間的合作與信息共享，解決信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。再者，稅務(wù)機(jī)關(guān)要注重對(duì)納稅人的服務(wù)態(tài)度與質(zhì)量，完善稅收管理制度，耐心仔細(xì)地為納稅人解決納稅問(wèn)題，同時(shí)，加強(qiáng)干部隊(duì)伍的建設(shè)，執(zhí)法人員應(yīng)該依法納稅，杜絕私下交易，改進(jìn)工作作風(fēng)，培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)和責(zé)任感的稅務(wù)工作人員。

（三）不斷完善稅制，加強(qiáng)稅收法制建設(shè)。稅收法律的完整性、合理性、透明性，會(huì)直接反映出一個(gè)國(guó)家稅收法律制度建設(shè)的水平。在制度稅收法律法規(guī)時(shí)要盡可能聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)和建議，對(duì)于法律法規(guī)中存在的漏洞和實(shí)際發(fā)生的問(wèn)題要及時(shí)提出可行的解決方案，提高公共服務(wù)的質(zhì)量，不斷對(duì)稅收制度進(jìn)行修正與改良，加快推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程。

五、結(jié)論

提高納稅人的納稅意識(shí)是增強(qiáng)納稅人維護(hù)自身權(quán)利的能力與意識(shí)，也是促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方面。納稅意識(shí)的意義在于讓納稅人了解稅法認(rèn)可稅法，從而積極納稅。在我們國(guó)家的稅收征管工作中，公民納稅意識(shí)薄弱的問(wèn)題亟待解決，但是解決此問(wèn)題不僅僅需要公民自身加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自覺(jué)性，同時(shí)也需要政府機(jī)構(gòu)和社會(huì)環(huán)境的良好配合。只有大家都意識(shí)到納稅的必要性和重要性，我們才能從根本上解決我國(guó)公民納稅意識(shí)薄弱的問(wèn)題，從而營(yíng)造良好的納稅環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展。

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[3]http：//roll.sohu.com