施源 滕艷 何謝芳 江照雯

摘 要：我國的各個行業(yè)隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展都面臨著信息化時代下大數(shù)據(jù)所帶來的機遇和挑戰(zhàn)。我國企業(yè)的稅務(wù)管理在大數(shù)據(jù)背景下的發(fā)展過程中也面臨了不小的挑戰(zhàn)，我國企業(yè)的稅務(wù)管理要想實現(xiàn)現(xiàn)代化目標(biāo)，就必須在充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢的基礎(chǔ)上來提高我國企業(yè)稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率，從而加快企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)代化進(jìn)程。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù) 企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 管理

引言

稅收法規(guī)體系具有復(fù)雜性的特點，每個稅種都有對應(yīng)的法律法規(guī)，更有各種實施細(xì)則、解釋、解答，還有各級政府提出的優(yōu)惠政策。中國正處在深化改革的階段，稅收政策在不斷變化、完善。同時，金稅三期建立起了“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的大數(shù)據(jù)時代，采用云計算技術(shù)實現(xiàn)全方位大數(shù)據(jù)稅務(wù)識別控制，給企業(yè)帶來了更多的挑戰(zhàn)。因此當(dāng)前，稅務(wù)風(fēng)險的控制已成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要課題。

一、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

1.1大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理思維模式認(rèn)知的缺乏

互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的不斷革新和運用，使電子申報得到全面推廣，國家的稅收數(shù)據(jù)呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，稅務(wù)機關(guān)、政府、銀行、社保等各部門相互配合，開展的金稅、金財?shù)日块T的信息系統(tǒng)工程對企業(yè)稅收實現(xiàn)了監(jiān)督和嚴(yán)格征管，然而，企業(yè)財務(wù)人員對大數(shù)據(jù)的管理思維模式缺乏認(rèn)知，還傳統(tǒng)的認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)掌握的數(shù)據(jù)，集中在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)等。而忽視了稅務(wù)機關(guān)、政府、銀行、社保等各部門之間對數(shù)據(jù)的增值利用和共享，可能還存在虛報和漏報數(shù)據(jù)，給企業(yè)造成很大的風(fēng)險隱患。

1.2企業(yè)對稅務(wù)管理不重視

當(dāng)前，我國很多企業(yè)的管理層并沒有意識到稅務(wù)管理工作對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，對稅務(wù)管理并不重視，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理部門形同虛設(shè)，使國家最新政策沒有有效得到執(zhí)行，更不用談合理、合法的稅收籌劃。

1.3稅務(wù)管理體系存在不足

目前大部份企業(yè)的稅務(wù)管理體系是由企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門進(jìn)行組建，企業(yè)的財務(wù)人員就是稅務(wù)管理者。但是隨著大數(shù)據(jù)信息化時代的到來，市場競爭激烈，對企業(yè)的稅務(wù)管理也有著更高的要求。若沒有各個部門之間的配合、全體員工的積極參與、領(lǐng)導(dǎo)的全力支持，僅依靠財務(wù)部門或財務(wù)人員是很難做好稅務(wù)管理的。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用要點

2.1完善稅務(wù)風(fēng)險防范機制

首先，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險防范機制，確保稅務(wù)風(fēng)險管理的有章可循。其次，明確規(guī)定稅務(wù)籌劃、風(fēng)險防范的執(zhí)行準(zhǔn)則，促使各項工作都朝著預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行。最后，構(gòu)建績效考核機制，定期或不定期的評估風(fēng)險防范結(jié)果，獎勵防范措施執(zhí)行效果好的員工，處罰執(zhí)行力度低的員工，激發(fā)工作熱情，提高工作效率。

2.2基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建信息化的管理系統(tǒng)

一方面，企業(yè)可使用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析相關(guān)的經(jīng)濟活動，整理、歸納和稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)合理籌劃稅務(wù)工作的目標(biāo)。另一方面，在大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)下監(jiān)管稅務(wù)籌劃工作，發(fā)現(xiàn)可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的活動后，及時上報監(jiān)管部門，并采用有效措施處理，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險管理流程，提高工作質(zhì)量。

2.3建立并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，控制、優(yōu)化稅務(wù)工作流程，降低人為不利因素風(fēng)險。如企業(yè)可以設(shè)立稅務(wù)專員加強公司財務(wù)、稅務(wù)、統(tǒng)計等部門的信息往來，復(fù)核財務(wù)數(shù)據(jù)，查驗發(fā)票開具是否合法、合規(guī)，分析財稅對比數(shù)據(jù)是否異常等;設(shè)立稅務(wù)審計崗位核查稅務(wù)申報是否完整，數(shù)據(jù)、納稅期間是否正確，稅法適用是否準(zhǔn)確等。訂立財稅相關(guān)的制度，規(guī)范財稅人員的工作行為。其次，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)積極參與到企業(yè)的涉稅事項中，如：合同的訂立，對合同中的涉稅條款把好關(guān)，從而降低稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對日常經(jīng)營活動中的納稅義務(wù)進(jìn)行自查及時更正，建立稅務(wù)自查機制。最好能與稅務(wù)事務(wù)所建立合作關(guān)系，能夠及時挖掘出漏洞并契合化的進(jìn)行更正。再次，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險真正出現(xiàn)之前（如稅務(wù)稽查檢查、國家稅收政策的大變動），企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)先準(zhǔn)備好應(yīng)急預(yù)案，這樣可以最大化的抵抗風(fēng)險。最后，有條件的企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)運用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作中，借助信息平臺打通業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)，建立大數(shù)據(jù)管理背景下的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，避免重大風(fēng)險暴露于稅務(wù)機關(guān)強大的“金稅三期”系統(tǒng)中。

2.4優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理和預(yù)算

企業(yè)在降低稅務(wù)風(fēng)險的同時，必須要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理和預(yù)算。在內(nèi)部控制實施過程中，應(yīng)該要重點關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險管控，實施財務(wù)總監(jiān)委派制，委派業(yè)務(wù)能力強和執(zhí)行能力強的財務(wù)總監(jiān)，監(jiān)管會計從業(yè)人員，全面掌握稅務(wù)管理系統(tǒng)的運行情況，定期及時的開展審計工作，及時發(fā)現(xiàn)隱藏任何問題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而有效地提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部控制多元化，對企業(yè)的預(yù)算工作也要加強執(zhí)行，實現(xiàn)財務(wù)集約化管理，這樣才能真正有效地提升企業(yè)運營效益，將稅務(wù)管理風(fēng)險降至最低，讓企業(yè)的利潤最大化。

2.5風(fēng)險評價指標(biāo)選擇

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展需要選擇適合自己的稅務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系。企業(yè)評估指標(biāo)主要有財務(wù)指標(biāo)、風(fēng)險點指標(biāo)、納稅指標(biāo)，此三類評估指標(biāo)能對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前、事中、事后預(yù)警、分析、控制、評價。

企業(yè)可以選擇一定的風(fēng)險點指標(biāo)對流程中潛在稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估分析，做到事中分析控制?？梢愿鶕?jù)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所繳納的主要稅種，比如企業(yè)所得稅、增值稅、對于電力企業(yè)應(yīng)包含土地增值稅的評估，設(shè)立評估指標(biāo)體系。

結(jié)束語

綜上所述，將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，是時代發(fā)展的必然需求，有利于構(gòu)建現(xiàn)代稅收體系。分析可知，當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，主要是不重視稅務(wù)籌劃、管理體系不完善、信息化水平低等。對此，應(yīng)該增強人員風(fēng)險意識、完善稅務(wù)風(fēng)險防范機制、加強管理隊伍建設(shè)、構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，以此提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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