賀瑩

摘 要：企業(yè)運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵在于現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量管理對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義，在價值管理與戰(zhàn)略管理過程中，現(xiàn)金流量往往發(fā)揮著不可或缺的作用。但是就目前而言，企業(yè)現(xiàn)金流量操作與管理存在的問題較多，主要有如下表現(xiàn)：經(jīng)營者與參與者缺乏較強的現(xiàn)金管理意識、缺乏科學(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)算制度，財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃不足等。文章將在簡要概述現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)上闡述企業(yè)現(xiàn)金流量管理的問題，并就如何加強現(xiàn)金流量管理提出相應(yīng)的方法和手段，以期能夠為企業(yè)現(xiàn)金流量管理提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流管理;問題;控制;措施

所謂的現(xiàn)金流量管理指的是在企業(yè)經(jīng)營以及投融資活動中，通過現(xiàn)金流量加強財務(wù)管理，同時考慮長期與短期收益，分別從資金數(shù)量與收支時間上對現(xiàn)階段及未來會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流動進(jìn)行估算、把控，并對評估方案進(jìn)行點評。所以，通過加強對現(xiàn)金流量的評估與分析，是企業(yè)資源得以合理配置，使現(xiàn)金利用充分，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)率提升，從而降低企業(yè)資金成本，實現(xiàn)長期經(jīng)營發(fā)展。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題

（一）缺乏現(xiàn)金流量管理意識

我國財政管理部門在上世紀(jì)末期對企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制就有明確的規(guī)定，但是很多企業(yè)對現(xiàn)金流量管理的重要性沒有足夠的重視，現(xiàn)金流量管理工作還停留在日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支核算及事后事項的分析，而對事前的預(yù)測、事中的控制很少做到。企業(yè)在現(xiàn)金流量設(shè)置流程、財務(wù)狀況分析等相關(guān)現(xiàn)金流量管理工作也存在不少問題，從而對企業(yè)自身的經(jīng)營情況不能夠全面了解，給企業(yè)在經(jīng)營管理過程中造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)全員缺乏現(xiàn)金流量管理意識，眾多企業(yè)的高層管理者現(xiàn)金流管理意識淡薄，在現(xiàn)金流管理操作層面，參與度和重視度欠缺。實際財務(wù)部門的工作者，對現(xiàn)金流量的管理只是停留于表象，通常局限于日常現(xiàn)金流收支和基礎(chǔ)的會計核算，財務(wù)部門的財務(wù)管理水平低，導(dǎo)致企業(yè)對現(xiàn)金流量管理意識低下。

（二）現(xiàn)金流量管理方法不科學(xué)，資金使用效率低下

許多企業(yè)并沒有意識到信息化對企業(yè)現(xiàn)金流管理的意義，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門間未使用財務(wù)信息共享，企業(yè)管理層不能及時了解企業(yè)自身的財務(wù)現(xiàn)狀，一旦風(fēng)險來臨，企業(yè)管理層無法及時了解并掌握大局，從而不能在第一時間做出有效的應(yīng)急措施以抵抗風(fēng)險，進(jìn)而使企業(yè)受到巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其具體表現(xiàn)：一是許多企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理沒有采取科學(xué)系統(tǒng)的管理方法，沒有合理的運用信息系統(tǒng)，從而使業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門沒有及時對接，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期比較長。二是銀行存款對賬還是采用手工輸入方法進(jìn)行對賬管理，并沒有采用信息系統(tǒng)自動對賬，導(dǎo)致對賬不及時，使企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬款等存在的問題，不能夠及時解決問題。三是企業(yè)對存貨管理缺乏系統(tǒng)科學(xué)的管理，導(dǎo)致存貨庫存缺乏，影響企業(yè)的正常經(jīng)營，或是庫存過大，導(dǎo)致現(xiàn)金流等資源浪費，使得存貨周期過長。

同時企業(yè)在資金收入及需求預(yù)測方面沒有科學(xué)的管理方法和完善的管理制度，導(dǎo)致企業(yè)各業(yè)務(wù)部門很少主動參與到資金管理中來，讓資金需求計劃只是紙上談兵，不能合理高效的做好資金管理計劃，使企業(yè)現(xiàn)金流量產(chǎn)生不均衡、不穩(wěn)定的現(xiàn)象，從而可能導(dǎo)致企業(yè)做出不正確的決策，使得現(xiàn)金管理的效率低下。

（三）缺乏完善的現(xiàn)金流量預(yù)算管理機制

很多企業(yè)雖然有現(xiàn)金預(yù)算管理制度，但是不夠完善。在實際現(xiàn)金流量預(yù)算編制時，缺乏完整性、科學(xué)性和可操作性，可能導(dǎo)致其在實際執(zhí)行時隨意操作性大，經(jīng)常變動。導(dǎo)致現(xiàn)金流量預(yù)算只是一種形式，并沒有實際起到現(xiàn)金流量控制的作用。

科學(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)在開始新的經(jīng)濟(jì)活動前，企業(yè)財務(wù)會對該活動即將要發(fā)生的成本進(jìn)行科學(xué)計算，以使企業(yè)資金進(jìn)行合理配置。但企業(yè)在實際運營過程中，并沒有做好充分的預(yù)算管理工作，當(dāng)企業(yè)資金短缺時才開始對成本進(jìn)行計算，減少資金投入，最終導(dǎo)致活動失敗，造成巨大損失，大大增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）現(xiàn)金流量管理缺乏全程控制

大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)金流的管理也只有對事后的分析，缺乏對事前進(jìn)行預(yù)測安排以及事中控制。在日常實際工作中，大多數(shù)公司只是每月編制現(xiàn)金流量表，但沒有對現(xiàn)金流量完成情況進(jìn)行事后分析，并在分析的基礎(chǔ)上編制下期的現(xiàn)金預(yù)算表。企業(yè)資金的運行方式，也就體現(xiàn)在資金籌集、運用及分配上面，企業(yè)資金運行的綜合表現(xiàn)形式為資金的流入流出表現(xiàn)形式。企業(yè)只有及時跟進(jìn)和反映資金的流動情況，才能確保現(xiàn)金流處于有序高效流動狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)資金出現(xiàn)短缺等問題，能夠及時籌措資金、有效控制企業(yè)資金分配和運用。企業(yè)如果要想做好這些，就需要對資金進(jìn)行事前的預(yù)測，才能保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，有利于戰(zhàn)略計劃的開展實施。

（五）現(xiàn)金流量管理缺乏財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃

目前大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)金流量管理只是對企業(yè)日?，F(xiàn)金收入、支出等一些日常運營活動進(jìn)行預(yù)算分析，并沒有對企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)在實踐過程中沒有明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)，存在現(xiàn)金管理認(rèn)識不足、融資行為不良、現(xiàn)金管理指標(biāo)不嚴(yán)謹(jǐn)、分配政策不合理等行為，使得企業(yè)未能根據(jù)公司的總體戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略等，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量在財務(wù)戰(zhàn)略中的管理職能。

二、加強企業(yè)現(xiàn)金流量管理的方法和手段

（一）借助現(xiàn)代信息化手段，科學(xué)有效的管理企業(yè)現(xiàn)金流

伴隨著財務(wù)信息化手段不斷提高，企業(yè)可以把現(xiàn)金流量管理作為管理信息系統(tǒng)的核心。把企業(yè)的財務(wù)管理工作從日?；A(chǔ)的收支賬目的記錄和保存統(tǒng)計，轉(zhuǎn)為對企業(yè)整個資金流的有效管控，針對項目資金科學(xué)評估、合理配置資金、監(jiān)管項目資金，將項目工作流程和財務(wù)管控流程融合，建立真正的以現(xiàn)金流量為財務(wù)管理核心的工作機制，利用信息網(wǎng)絡(luò)化幫助企業(yè)快速實現(xiàn)資金流的有效管理。

隨著企業(yè)信息化和辦公自動化的快速發(fā)展，企業(yè)在借助現(xiàn)代信息化手段的同時，應(yīng)該充分利用企業(yè)資金管控系統(tǒng)，通過對資金管理數(shù)據(jù)庫的分析，從而實現(xiàn)財務(wù)現(xiàn)金流量的信息管理，降低企業(yè)運營成本，高效實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流管理。

（二）提高思想認(rèn)識，全員參與現(xiàn)金流量管理

傳統(tǒng)觀念下，現(xiàn)金流量管理只是財務(wù)部門的事情，但是現(xiàn)代化的現(xiàn)金流量管理應(yīng)由財務(wù)部門一個部門參與管理，轉(zhuǎn)變到全員參與。通過對全體員工進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高員工的認(rèn)知度，自愿參與進(jìn)來，提高現(xiàn)金流的管理水平。同時企業(yè)管理者也應(yīng)該從單純追求企業(yè)利潤，到注重企業(yè)的利潤同時也要注重企業(yè)的現(xiàn)金流管理，避免企業(yè)利潤看上去很高，實際上缺乏資金維持企業(yè)發(fā)展的誤區(qū)。集團(tuán)在做年度預(yù)算時，讓各部門參與進(jìn)來，由財務(wù)部對各部門進(jìn)行公司全面預(yù)算制度的培訓(xùn)和講解，讓各部門都參與公司的全面預(yù)算，并在每個月使用資金時，根據(jù)預(yù)算進(jìn)行批復(fù)。對于超預(yù)算的支出，確實需要支付的，根據(jù)審批流程，需要不同層級的領(lǐng)導(dǎo)審批，這樣可以有利于集團(tuán)對現(xiàn)金流量進(jìn)行有效的管理和控制，提高全員的思想認(rèn)識。

（三）合理編制現(xiàn)金預(yù)算

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，在財務(wù)信息共享的情況下，運用科學(xué)的方法編制企業(yè)現(xiàn)金全面預(yù)算。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金全面預(yù)算，在不同時期對企業(yè)全年的現(xiàn)金流量表進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化分解，及時進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)可以根據(jù)對現(xiàn)金的需要，做現(xiàn)金流的滾動周計劃、月計劃等，及時掌握現(xiàn)金的需求量，進(jìn)而做出合理的規(guī)劃。筆者以及筆者所在項目團(tuán)隊幫助過一些公司制定現(xiàn)金流管理計劃與方案，會根據(jù)公司資金需求，要求各項目公司編制資金（1+5）的滾動預(yù)測報表并結(jié)合股東批復(fù)的年度預(yù)算進(jìn)行審定。這樣企業(yè)可以掌握整個集團(tuán)公司的資金需求情況，根據(jù)具體情況在各項目間調(diào)撥資金或有計劃的向銀行申請貸款，做到有的放矢，能夠很好的防止突發(fā)事件的發(fā)生。

三、企業(yè)制定合理的融資計劃

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定具有超前預(yù)見性的融資計劃，利用及時掌握的國內(nèi)外的利率和匯率等融資市場信息，同時對國內(nèi)外的貨幣財政政策和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢以及國內(nèi)外的政治環(huán)境等外部因素進(jìn)行了解和分析，科學(xué)合理地分析預(yù)測影響企業(yè)融資變化趨勢的有利和不利條件，尋找最適合企業(yè)融資的最佳時機。企業(yè)在進(jìn)行融資決策需要考慮的三點因素：依據(jù)企業(yè)需求來選擇融資方式、企業(yè)的最佳融資規(guī)模、企業(yè)盡可能降低融資成本。在實際融資過程中需要根據(jù)企業(yè)最佳融資需求和融資規(guī)模，充分利用企業(yè)信用和銀行信用，如通過辦理銀行承兌匯票，減少對外采購中現(xiàn)金的支付;或者通過對短期融資、中長期融資或不同融資組合等方式，以盡可能低的融資成本來調(diào)節(jié)企業(yè)可支配現(xiàn)金流量。

四、合理規(guī)劃現(xiàn)金流量，滿足企業(yè)戰(zhàn)略需求

企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略通常是指籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略及收益分配戰(zhàn)略等，同時財務(wù)戰(zhàn)略要求企業(yè)做到資本的合理配置與有效利用，從而使資本運營效率提高，使企業(yè)競爭優(yōu)勢增加。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況，在企業(yè)不同的發(fā)展階段，通過對現(xiàn)金流的計量分析，確定合理的資本結(jié)構(gòu)，對現(xiàn)金流量管理實現(xiàn)戰(zhàn)略性規(guī)劃，使得企業(yè)價值最大化，進(jìn)而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利的實現(xiàn)。

五、總結(jié)

現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)，是企業(yè)財務(wù)工作的核心板塊，實現(xiàn)現(xiàn)金流管理是實現(xiàn)財務(wù)管理的必由之路。企業(yè)處在信息化高速發(fā)展的時代，應(yīng)有效管控企業(yè)現(xiàn)金流量，從而提高現(xiàn)金使用率和資金周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)運營成本，讓企業(yè)資金做到最優(yōu)利用，為企業(yè)提供長期穩(wěn)定發(fā)展所需的現(xiàn)金，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

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