李黎

摘 要：隨著時(shí)代的飛速發(fā)展，我國的城市化建設(shè)步伐正在不斷加快，建筑行業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及公民生活水平的提高帶來了巨大的推進(jìn)作用，但是就目前來看，我國建筑施工企業(yè)在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方面尚且還存在部分問題。下面，本文就現(xiàn)下我國建筑施工企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)作出了簡(jiǎn)單探析，而后針對(duì)性地分析了完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的方法，以求能夠?yàn)橄嚓P(guān)單位提供借鑒作用。

關(guān)鍵詞：營改增 建筑施工企業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn) 防控機(jī)制 進(jìn)銷項(xiàng)

建筑施工企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，其作為支柱性產(chǎn)業(yè)，將會(huì)直接影響到現(xiàn)下我國精神文明的建設(shè)。而稅收管理工作則是建筑施工企業(yè)需要面臨的重點(diǎn)任務(wù)，稅收管理工作的優(yōu)劣程度將會(huì)直接影響到企業(yè)的可獲得收益以及其投入成本的高低。因此建筑施工企業(yè)有必要對(duì)稅收工作予以更為充足的重視，建設(shè)更為完整的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，以此來切實(shí)有效地提高企業(yè)可獲得經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)的深度發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)存有的稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）營改增推行后建筑施工企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)

增值稅是流轉(zhuǎn)稅的重要組成部分，其專用發(fā)票的開具以及接受行為，不管是刑法亦或是稅收征管法都對(duì)其具有嚴(yán)格的懲處規(guī)定。在營改增實(shí)行之后，業(yè)務(wù)人員如果在進(jìn)行實(shí)際操作的過程中出現(xiàn)相應(yīng)的錯(cuò)誤，沒有嚴(yán)格按照法律規(guī)定執(zhí)行，或者表面符合規(guī)定但實(shí)際上卻已經(jīng)構(gòu)成違法行為，都會(huì)給企業(yè)帶來相應(yīng)的損失。

首先，銷項(xiàng)稅確認(rèn)不及時(shí)所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)的銷項(xiàng)稅的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的影響因素較多并且其情況明顯較為復(fù)雜，主要囊括收款、批復(fù)驗(yàn)工、開具發(fā)票等等，如何更為準(zhǔn)確地確認(rèn)銷項(xiàng)稅，避免企業(yè)所需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是工作人員需要重點(diǎn)探討的課題;

其次，增值稅專用發(fā)票開具過程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)情況中存有以下多種情形，這些均會(huì)為建筑施工企業(yè)帶來較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)：其一是用戶為了達(dá)到某種目的而簽訂各種名目的補(bǔ)充協(xié)議或者三方協(xié)議，進(jìn)而變更受票主體;其二則是在驗(yàn)工之前便要求出具發(fā)票。

再次，專用發(fā)票的票面信息明顯不合規(guī)。在實(shí)際工作過程中，取得的專票會(huì)出現(xiàn)諸如專用章信息、單位信息不完整等現(xiàn)象，雖然能夠認(rèn)證通過，但是其卻并非是發(fā)票，按照相關(guān)規(guī)定來講，其不允許抵扣。

最后，發(fā)票票面信息以及其所代表的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)之間存在差異。在現(xiàn)實(shí)情況中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票是否為真實(shí)交易、其中涉獵到的金額是否真實(shí)存在、稅率和其實(shí)際執(zhí)行業(yè)務(wù)是否相同等要素進(jìn)行深度判斷，以此來明細(xì)現(xiàn)下專票是否存有虛抵風(fēng)險(xiǎn)。

（二）金稅三期所為建筑施工企業(yè)帶來的信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

首先，分支機(jī)構(gòu)設(shè)立以及跨區(qū)稅源登記所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)的過程中往往會(huì)按照地方建設(shè)部門需要，設(shè)置相應(yīng)的分支結(jié)構(gòu)，并開展稅務(wù)登記活動(dòng)?，F(xiàn)階段，我國大多省市也正在開始對(duì)分支機(jī)構(gòu)做納稅信用評(píng)級(jí)處理。

其次，建筑企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的工程項(xiàng)目數(shù)量較多，并且在后期的結(jié)款時(shí)間并不確定，此類問題導(dǎo)致企業(yè)外管證管理面臨著諸多問題，常常會(huì)出現(xiàn)核銷不及時(shí)的問題，最終導(dǎo)致企業(yè)納稅評(píng)級(jí)失分。

（三）電子發(fā)票推行之后所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)

為了進(jìn)一步貼合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需要，我國稅總局在2015年12月1日開始在全國范圍內(nèi)推廣增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)，其法律效益、使用規(guī)定與現(xiàn)下我國稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相等。

電子發(fā)票的應(yīng)用極大程度地提高了便捷性，但是也為企業(yè)帶來了諸多挑戰(zhàn)。電子發(fā)票的打印次數(shù)并不受限，與此同時(shí)也無需添加相應(yīng)的發(fā)票專用章，因此這就導(dǎo)致企業(yè)有可能出現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷問題，增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑施工企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的發(fā)展方向

在新的稅收征管形勢(shì)下，稅收機(jī)關(guān)一方面需要精簡(jiǎn)辦稅流程，以此來為辦稅人提供更多便捷性，另一方面則是需要對(duì)納稅人的行為進(jìn)行有效監(jiān)管。與此同時(shí)，企業(yè)有必要全方位地強(qiáng)化對(duì)自身涉稅行為的關(guān)注力度，切合現(xiàn)下時(shí)代發(fā)展新形勢(shì)，在遵從法律的前提之下，有效避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（一）將稅收風(fēng)險(xiǎn)囊括到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之中

企業(yè)管理層級(jí)有必要樹立依法納稅這項(xiàng)重要觀念，將稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控牢牢貼合到公司的未來發(fā)展戰(zhàn)略之中，結(jié)合企業(yè)的具體行為以及組織架構(gòu)來開展更為合法的納稅規(guī)劃活動(dòng)，以此來切實(shí)有效地解決現(xiàn)下企業(yè)存有的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，享受合法權(quán)益。

（二）強(qiáng)化宣傳力度，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

為了有效地完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門有必要全方位地提高各個(gè)員工的職業(yè)素養(yǎng)，這是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方向，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的深層次發(fā)展。在此過程中，建筑施工企業(yè)需要結(jié)合稅收政策以及相應(yīng)的稅收事務(wù)來制定有關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的培訓(xùn)計(jì)劃，每隔一段時(shí)間就開展多層次宣傳工作，在切實(shí)有效地提高財(cái)務(wù)人員工作素養(yǎng)以及職業(yè)技能水準(zhǔn)的情況之下建設(shè)更為完整的工作環(huán)境，以此來為現(xiàn)下企業(yè)發(fā)展提供更為優(yōu)質(zhì)的幫助。

（三）改變思路，提高對(duì)營改增政策的重視

營改增政策實(shí)行之后，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員正在面臨著諸多問題，首先就是新舊稅制的交替以及政策的銜接等等，營改增政策的實(shí)行轉(zhuǎn)變了現(xiàn)下建筑施工企業(yè)的納稅體系，同時(shí)又帶來了諸多發(fā)票開具、稅款繳納等一系列問題，如果稍微出現(xiàn)錯(cuò)誤那么便會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)需要完善對(duì)于營改增政策的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)地適應(yīng)政策的具體變化情況，健全優(yōu)化內(nèi)部控制架構(gòu)，以此來對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行更為精準(zhǔn)的管理，盡一切可能避免出現(xiàn)虛抵問題，避免企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建設(shè)企業(yè)納稅行為的電子記錄檔案

金稅三期政策的出現(xiàn)使得建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門正在面臨著巨大的納稅信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，為了切實(shí)有效地解決現(xiàn)下存有的多項(xiàng)問題，企業(yè)在開展相關(guān)活動(dòng)的過程中有必要對(duì)企業(yè)納稅信息做更為全面完善的處理，為了盡可能地防控現(xiàn)下企業(yè)存有的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有必要建設(shè)以納稅行為作為核心的電子記錄檔案，用以對(duì)各項(xiàng)納稅行為進(jìn)行完整地記錄，方便后續(xù)閱覽調(diào)查，以此來盡可能地降低現(xiàn)下企業(yè)承擔(dān)的納稅信用評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

為了切實(shí)有效地貼合相關(guān)法律規(guī)定，做到依法納稅，企業(yè)有必要全面強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)。首先，企業(yè)需要完善相關(guān)的規(guī)定制度，按照相關(guān)的法律規(guī)定來約束現(xiàn)下企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，同時(shí)需要全方位地完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制的建設(shè)，以此來切實(shí)有效地保障會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性以及其合法性。其次，施工企業(yè)有必要優(yōu)化固定資產(chǎn)管理制度，以此來保證建筑施工企業(yè)的當(dāng)期損益足夠真實(shí)穩(wěn)定，與此同時(shí)，還應(yīng)該提出費(fèi)用控制措施，并將其落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作之中，以此來保障建筑施工企業(yè)的工作人員能夠更為精準(zhǔn)地控制施工材料的購買所需要耗費(fèi)的費(fèi)用，并對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行合理地控制。最后，施工企業(yè)還需要切實(shí)有效地優(yōu)化對(duì)債權(quán)債務(wù)方面的管理，避免出現(xiàn)長(zhǎng)期拖欠問題，以此來切實(shí)有效地優(yōu)化企業(yè)自身形象，全方位地提高企業(yè)可獲得經(jīng)濟(jì)收益。

（六）應(yīng)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃政策

企業(yè)需要建設(shè)完整的研發(fā)機(jī)構(gòu)以及權(quán)職分化更為合理的財(cái)務(wù)部門，對(duì)現(xiàn)下施工企業(yè)所需要投入的各項(xiàng)研究費(fèi)用作出合理控制，對(duì)于分劃不清的項(xiàng)目不能進(jìn)行加計(jì)扣除。為了確保核算研發(fā)的具體費(fèi)用，避免可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立更為完整的研發(fā)機(jī)構(gòu)，同時(shí)在其中配制相應(yīng)的專業(yè)人員，用以對(duì)各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行有效管理。在此過程中需要予以主義的是，并非所有研發(fā)活動(dòng)都能夠享受相應(yīng)的加計(jì)扣除稅收政策，企業(yè)如果想要享受此項(xiàng)政策，那么研發(fā)活動(dòng)必須要滿足相關(guān)的條件方可。

結(jié)束語：

總之，建筑施工企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，其稅收管理工作就顯得頗為重要，其將會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來不可或缺的推進(jìn)幫助。現(xiàn)階段，我國建筑施工企業(yè)有必要對(duì)稅收管理工作予以充足的重視，以此來保障企業(yè)能夠直面各種稅收風(fēng)險(xiǎn)，并且借助于合法的措施來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效處理，切實(shí)有效地保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供源源不斷的推進(jìn)作用。

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