曹舒蕾

摘 要：隨著農(nóng)商行經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和信息化技術(shù)的快速發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)的程序化、數(shù)據(jù)化、電子化程度越來越高，信息技術(shù)在農(nóng)商行中的應(yīng)用已越來越廣泛，使得銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作、流程管理、賬務(wù)記載等都發(fā)生了重大變化，銀行各個(gè)信息系統(tǒng)每時(shí)每刻都在處理以及生成海量的數(shù)據(jù)，而幾乎所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)里面。加快改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)作業(yè)手段，推動(dòng)農(nóng)商行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)已勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞：審計(jì)信息化 非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

一、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)建立的背景

（一）順應(yīng)新形勢(shì)新挑戰(zhàn)，建立信息化審計(jì)平臺(tái)是內(nèi)部審計(jì)的趨勢(shì)

銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型在各行普遍展開，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)成為現(xiàn)代銀行內(nèi)審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)和客觀要求。一是內(nèi)部審計(jì)已不僅僅局限于傳統(tǒng)的稽核確認(rèn)，還包括就公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)問題提供業(yè)務(wù)咨詢、反舞弊調(diào)查、內(nèi)控評(píng)價(jià)等各類增值服務(wù);二是內(nèi)審工作“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”為趨勢(shì)，關(guān)注、識(shí)別、評(píng)估、衡量和監(jiān)督控制銀行面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，通過檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)等各種方法，提出切實(shí)可行的緩釋風(fēng)險(xiǎn)的控制措施和審計(jì)建議;三是為應(yīng)對(duì)日趨復(fù)雜多變的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和適應(yīng)更高審計(jì)工作要求，各農(nóng)商行已紛紛引進(jìn)或自主研發(fā)專門的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)分析能力;四是通過不斷的探索與實(shí)踐，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)逐步成熟，在各內(nèi)部控制發(fā)揮著越來越大的作用。

（二）從內(nèi)部情況來看，建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)是銀行發(fā)展的需要

近年來農(nóng)商行的審計(jì)業(yè)務(wù)強(qiáng)度大大增加：一是銀行網(wǎng)上銀行、各種理財(cái)產(chǎn)品、信用卡等新業(yè)務(wù)品種的不斷推出和發(fā)展，業(yè)務(wù)品種日漸豐富、業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度提高;二是營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)布局的物理距離擴(kuò)大;三是客戶數(shù)量和交易量快速增加，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)快速膨脹。銀行自身的發(fā)展，使經(jīng)營管理難度加大，也使審計(jì)環(huán)境變得復(fù)雜及工作量不斷增加，搭建非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，既可充分應(yīng)用集中的數(shù)據(jù)資源對(duì)業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面的覆蓋和監(jiān)測(cè)，又可利用高科技手段來豐富審計(jì)手段和提高審計(jì)效率。

（三）與傳統(tǒng)審計(jì)相比，信息化審計(jì)具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)

傳統(tǒng)使用的內(nèi)部審計(jì)方法，主要側(cè)重于事后的靜態(tài)的合規(guī)性審計(jì)和單個(gè)項(xiàng)目、常規(guī)性片面審計(jì)，檢查被稽核單位的若干個(gè)產(chǎn)品線、控制環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，以此來判斷被稽核單位的內(nèi)控管理是否有效，無法真正將稽核關(guān)口前移，在事前、事中揭示被稽核單位經(jīng)營管理中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，而在信息化審計(jì)中，審計(jì)工作重點(diǎn)則為評(píng)估內(nèi)部控制，利用信息化審計(jì)平臺(tái)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)分析評(píng)估，快速確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、可疑點(diǎn)，審計(jì)時(shí)間以事中、事后分階段進(jìn)行。其次，信息化審計(jì)能彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)因機(jī)構(gòu)多、工作量大、人員力量有限等因素難以開展大規(guī)模、全方位、高效檢查工作的不足：一方面可以預(yù)先通過系統(tǒng)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，使現(xiàn)場(chǎng)查證工作更具針對(duì)性;另一方面可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，通過大量的、持續(xù)的數(shù)據(jù)分析，為銀行管理和決策提供了重要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。

二、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)的實(shí)踐效果

隨著審計(jì)方法的日臻完善和信息技術(shù)的日益提高，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)利用現(xiàn)有的資源，通過在審計(jì)信息化的過程中，創(chuàng)新審計(jì)模式、審計(jì)流程、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)、流程、數(shù)據(jù)和控制的整合，在不增加審計(jì)資源的情況下，提高審計(jì)效果和審計(jì)效率，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)成本。

（一）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)提高了工作效率

一是提高了審計(jì)查證的效率。在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式下，審計(jì)人員利用審計(jì)平臺(tái)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同，建立授信業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算、卡業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理等條線的審計(jì)模型，就能根據(jù)設(shè)定的審計(jì)思路及提取條件，編寫腳本從系統(tǒng)中直接提取指定數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而非現(xiàn)場(chǎng)分析的結(jié)果，又為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了可靠、詳實(shí)的依據(jù)，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)針對(duì)性強(qiáng)，并且利用非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)還可以用少量時(shí)間完成大量的查詢工作。如在信貸檢測(cè)項(xiàng)目中查證貸款資金流向時(shí)，只需在非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)中對(duì)帳戶交易進(jìn)行關(guān)聯(lián)就可以確認(rèn)相關(guān)資金流向，無需現(xiàn)場(chǎng)翻閱大量的憑證和明細(xì)帳，同時(shí)以計(jì)算機(jī)作業(yè)為主的流程，將查找審計(jì)線索，進(jìn)行審計(jì)信息統(tǒng)計(jì)匯總等繁重的勞動(dòng)量實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，這樣提高審計(jì)查證的效率，可以將有限的審計(jì)資源發(fā)揮最大的效用。二是利用審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口，遠(yuǎn)程審計(jì)取證的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，使得對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)監(jiān)控、持續(xù)監(jiān)控和全過程監(jiān)控成為可能。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，避免損失的擴(kuò)大化。而傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)一般都是在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束之后再進(jìn)行審計(jì)，對(duì)過程無法控制，更無法對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行及時(shí)的有效控制。

（二）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)擴(kuò)大了審計(jì)覆蓋范圍

在傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式下，由于受成本效益原則及內(nèi)部審計(jì)資源的限制，不可能對(duì)農(nóng)商行的所有分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)品種、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、人員管理等進(jìn)行全面審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的全面性受到制約，而在信息化審計(jì)采用海量數(shù)據(jù)分析技術(shù)，審計(jì)覆蓋范圍得到擴(kuò)大，只要設(shè)定了一定的檢索條件，對(duì)系統(tǒng)中所有數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描判斷，就能實(shí)現(xiàn)對(duì)全部數(shù)據(jù)的檢索活動(dòng)，大大提高審計(jì)覆蓋面，避免了人為因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。對(duì)于滿足條件的異常數(shù)據(jù)，再由審計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)一步的分析及驗(yàn)證中，從而使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中存在的異常情況及可疑線索得以全面揭示。此外，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)的審計(jì)思路模型化，按設(shè)定的周期自動(dòng)實(shí)現(xiàn)對(duì)具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)測(cè)。

（三）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)提升了工作方式的靈活性

目前筆記本電腦、平板電腦等的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新使信息化審計(jì)更靈活、方便地應(yīng)用于各種場(chǎng)合、各種狀況，由原來的事后靜態(tài)審計(jì)，變?yōu)槭虑翱刂?、事中監(jiān)督，全方位、多層次的動(dòng)態(tài)審計(jì)。我們可以根據(jù)近期監(jiān)管政策、同業(yè)案件、社會(huì)熱點(diǎn)的變化，“特事特辦”，對(duì)一些“危險(xiǎn)信號(hào)”編寫特定腳本提取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的可疑風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)再通過現(xiàn)場(chǎng)核查跟進(jìn)的方式來證實(shí)異常行為。另外，也可以通過計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)異地?cái)?shù)據(jù)的本地提取，實(shí)現(xiàn)外部數(shù)據(jù)與農(nóng)商行內(nèi)部數(shù)據(jù)的對(duì)比分析、實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間合并分析。如：核查銀行存量對(duì)公貸款客戶主體資格是否合法的問題，除了提取內(nèi)部各業(yè)務(wù)系統(tǒng)及客戶信息系統(tǒng)上數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比驗(yàn)證外，也可提取外部注冊(cè)登記的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，核實(shí)真?zhèn)巍?/p>

參考文獻(xiàn)：

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