王蘊珍

作為國庫重點業(yè)務之一的預算收入退庫業(yè)務，是指各級國庫根據國家有關財稅政策規(guī)定，經財政部門或其授權的部門批準，將已經入庫的預算收入款項，按照規(guī)定的程序退付給申請單位或申請人的一種形式。它是財政資金出入國庫的重要渠道，同時也是財政資金的一種分配形式，具有很強的政策性，對其進行積極的監(jiān)管、有效的監(jiān)督，不僅能深入貫徹執(zhí)行國家金融經濟政策，而且也能確保國庫資金安全的重要手段。在日常的退庫業(yè)務中，存在著職能手段不力、退庫范疇不明、資金流向不清、知識更新不快等風險防范難點，國庫部門與事后監(jiān)督部門只有深入排查、分析退庫業(yè)務監(jiān)督中的薄弱環(huán)節(jié)，思考完善監(jiān)管手段和監(jiān)督渠道，才能真正建立健全退庫業(yè)務風險防范的自控、監(jiān)控、互控的有效機制。經理國庫作為人民銀行的一項重要職能，需要嚴格審查和管理預算收入退庫業(yè)務的合理性、合規(guī)性、合法性，把好預算收入退庫的閘門，確保國庫資金的安全高效運行。但在實際的預算收入退庫業(yè)務中存在一些問題，影響了人民銀行退庫工作職能的有效發(fā)揮。

一、基層國庫退庫業(yè)務中存在的問題

（一）退庫業(yè)務相關法律不完善。退庫業(yè)務管理缺乏系統(tǒng)、完整、操作性強的政策指導和法律依據，政策法規(guī)滯后，國庫監(jiān)管乏力?，F行的《國家金庫條例》頒布于1985年，至今沒有進行過修改，隨著財稅體制改革，目前已形成了新體制老政策的錯位管理。原有的退庫政策與現行的分稅制要求存在一定差距，退庫業(yè)務項目多，文件規(guī)定五花八門、時間跨度大，一些不適應新財稅體制改革的文件及法規(guī)，沒有及時得以清理和修改，并且退庫文件政出多門，有許多事財稅部門內部的政策性文件，經常使國庫在進行退庫管理時左右為難。如共享收入的退庫，按規(guī)定應由共享各方的財政部門或其授權的征收機關批準，但具體業(yè)務怎么操作沒有明確，因此國庫在辦理退庫時難以做到監(jiān)督有力。

（二）辦理退庫業(yè)務雙方信息的不對稱性。因國庫位處退庫業(yè)務的最末端，在退庫業(yè)務的信息取得方面處于最下游。經辦人員因無法觸及到信息的源頭就容易造成信息的不對稱，國庫經辦人員只是查看退庫的各種手續(xù)、依據是否齊全，資料所含要素是否正確，無法對退庫業(yè)務材料的真實性進行判斷，對于材料的完全掌握更是無從談起。

（三）對于退庫監(jiān)管的依據不夠充分。按照有關規(guī)定，國庫庫款的支配權是屬于各級財政部門。按照《國家金庫條例》及其實施細則的有關規(guī)定，只明確賦予了國庫部門“對于不符合國家規(guī)定要求辦理退庫的，國庫有權拒絕辦理”的權限，并沒有明確國庫在退庫中的監(jiān)管職能細項。因此，在實際的辦理過程中，受各種因素的制約，致使國庫部門的監(jiān)管職能無法真正發(fā)揮作用。

（四）退庫資料審查操作手段落后，浪費人力資源。接柜人員必須對每一筆退庫資料通過手工查閱所有完稅憑證并標注原始繳庫憑證，如每筆退庫，都要到檔案庫檢索到原始繳庫憑證信息，在憑證上做標注。退庫完成后，事后監(jiān)督崗還需與退庫所附原始繳庫憑證所對應入庫時間的入庫流水中再次查詢標注退庫信息。

（五）退庫依據和審批權限不明晰，掌握政策的難度大。一是有關退庫的政策種類繁多，尤其是在分稅制實施后，除財政部、國稅總局與人民銀行聯(lián)合下發(fā)的退庫政策較明晰外，各級國地稅部門出臺的政策繁多、標準不一。另一方面是政策界定不明晰。對于政策的適用范圍一直不夠明確，特別是個別優(yōu)惠政策性質的退稅，針對不同企業(yè)、不同項目的優(yōu)惠政策很難達成一致，使得經辦人員無法真正了解。

二、國庫部門進行監(jiān)管的建議

（一）出臺相關法律法規(guī)。基層央行國庫部門負責稅款的入庫及庫款管理，理所應當的擔負起退庫審查的職責。因此，建議盡快制定相關法律和條例，明確國庫監(jiān)管的法律地位，并提高退庫核算、監(jiān)督的專業(yè)化水平，使退庫納入規(guī)范化、程序化軌道。今后出臺退庫政策，必須由財政、稅務、人民銀行等部門聯(lián)合下發(fā)，確保國庫部門在退庫管理中的參與權和知情權，從而更好的發(fā)揮基層央行經理國庫的職能。

（二）建立健全“退前審查”制度。國庫部門可參考商業(yè)銀行貸款審批機制的模式，設置國庫退庫專管崗，從以下幾個方面進行審核檢查：首先是合規(guī)性調查，即對退庫的文件、種類、范圍、時效、審批程序進行審查；其次是要素性審查，即對退庫憑證要素的完整性進行審查；第三是技術性審查，即在上述兩項審查的基礎上對退庫比例、金額、級次等從計算技術方面進行審查，防止計算差錯，并對原納稅憑證進行核對；第四是真實性審查，即在上述三項審查的基礎上對退庫文件、憑證、申請書、印鑒等的真實性進行審查，防止票據詐騙；最后根據需要可赴現場實地檢查，即由經辦人員到相關單位進行現場核實。

（三）減少人為差錯退庫，減輕退庫工作量。加強財、稅、庫各部門工作人員要強化新知識、新業(yè)務的培訓學習，加強基本功訓練。征收機關工作人員在填發(fā)繳款書時一定要對繳款單位名稱、課稅數量、計稅金額、稅率等要素進行嚴格審核，避免因人為差錯造成退庫，從而減輕各部門工作人員的工作量和防范風險。

（四）研發(fā)退庫監(jiān)管系統(tǒng)，提升退庫監(jiān)管效率。使之成為一套集相關退庫政策法規(guī)、退庫登記、退庫種類、退庫分析、退庫報表于一體的軟件系統(tǒng)，提高國庫的監(jiān)管效能，解放人力以適應新的工作形勢的需要。首先是提高接柜人員核查入庫信息及事后監(jiān)督人員核對退庫信息的效率；其次是實現對退庫業(yè)務的全程掌控和跟蹤，隨時調取退庫業(yè)務的相關文件、材料，并檢索與之相匹配的政策法規(guī)，進行相關的比對分析，形成一整套規(guī)范、完整、準確的退庫監(jiān)管材料。