田莉

摘 要：隨著央行現(xiàn)代支付系統(tǒng)的快速發(fā)展，國庫會計核算發(fā)生了巨大變化，國庫會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱TCBS）和國庫信息處理系統(tǒng)（以下簡稱TIPS）的順利上線運行，并實現(xiàn)連接后，逐步實現(xiàn)了國庫業(yè)務(wù)處理電子化和信息傳輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)化。國庫會計和風險防范日益發(fā)展，迫切需要更新監(jiān)督理念，探索新的監(jiān)督方式，以提高監(jiān)督和監(jiān)督的效率，從而有效防范國庫資金的風險。

關(guān)鍵詞：國庫會計核算 國庫事后監(jiān)督

事后監(jiān)督作為國庫工作的重要組成部分，是國庫資金安全的一個重要內(nèi)部控制防線，對規(guī)范國庫核算操作，提高國庫核算質(zhì)量，起到重要作用。隨著財政管理體制改革的不斷深化和央行國庫會計核算體系的不斷變革，新業(yè)務(wù)、新程序、新制度層出不窮，其核算理念、核算手段、核算方法和核算流程都發(fā)生了較大變化，但事后監(jiān)督卻受到業(yè)務(wù)信息、制度程序、監(jiān)督手段和監(jiān)督技能等因素的制約，沒能充分發(fā)揮監(jiān)督和預警作用。如何提高央行國庫事后監(jiān)督工作迫在眉睫。

一、國庫業(yè)務(wù)事后監(jiān)督現(xiàn)狀

國庫事后監(jiān)督人員根據(jù)國庫會計核算的相關(guān)規(guī)定和管理制度，對每天處理的各種核算業(yè)務(wù)進行及時、全面、連續(xù)的監(jiān)督，確保國庫會計核算業(yè)務(wù)的規(guī)范性和會計信息資料的真實性、準確性、合規(guī)性。目前國庫會計事后監(jiān)督依然是以手工核算為主，工作量大且監(jiān)督范圍依然局限于會計業(yè)務(wù)處理。監(jiān)督的內(nèi)容主要是憑證的要素填寫是否正確，金額的大小寫是否一致，憑證、報表、賬務(wù)是否平衡，印章的加蓋是否齊全，賬務(wù)數(shù)據(jù)是否準確等規(guī)范化方面的檢查。

二、當前央行基層國庫事后監(jiān)督工作存在的問題

業(yè)務(wù)信息不對稱，限制了監(jiān)督作用的發(fā)揮。一是由于上級行新提出的政策法規(guī)、核算制度等監(jiān)督依據(jù)無法及時傳達給事后監(jiān)督部門，事后監(jiān)督部門取得相關(guān)監(jiān)督依據(jù)相對滯后，有些甚至是在監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題時需向核算部門進行索?。欢腔鶎邮潞蟊O(jiān)督人員監(jiān)督信息反饋工作不到位，導致基層央行事后監(jiān)督工作的真實情況不能及時、真實的被上級行相關(guān)部門掌握；三是同級關(guān)聯(lián)監(jiān)督人員之間的協(xié)調(diào)溝通不足，引起事后監(jiān)督信息資源的傳遞，削弱對新狀況、新問題的應變能力。

（二）監(jiān)督制度依據(jù)不完善，缺乏統(tǒng)一監(jiān)督操作制度。目前的事后監(jiān)督制度建設(shè)相對落后，現(xiàn)有制度大體屬于指導性意見，其原則性較強，但缺乏統(tǒng)一、具體監(jiān)督規(guī)程和標準，對于國庫集中支付、財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)及電子繳稅等新核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督實施細則幾乎是空白的，具體監(jiān)督程序缺乏制度保障。監(jiān)督力度、標準、范圍和重點都缺乏具體的監(jiān)督操作指南。個別事后監(jiān)督人員有以日常操作習慣替代規(guī)章制度的習慣，根據(jù)核算經(jīng)驗進行監(jiān)督，最后形成監(jiān)督風險和安全風險。

（三）事后監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)相對滯后，導致了監(jiān)督手段的單一和落后。近年來，隨著TIPS、TCBS、TMIS等三大國庫核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)在線平穩(wěn)運行，國庫業(yè)務(wù)全面實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、集中化、信息化。但每次國庫新業(yè)務(wù)的出臺和操作系統(tǒng)的改變，都沒有及時考慮設(shè)計和推廣與之相匹配的國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)，事后監(jiān)督部門仍以手工監(jiān)督方式為主，對憑證的要素、金額、報表、賬務(wù)等進行表面及程式化的監(jiān)督，不能對風險關(guān)聯(lián)及國庫資金深入、細致、全面地監(jiān)督檢查，影響了事后監(jiān)督效能發(fā)揮。

（四）風險預警不健全，降低了對監(jiān)督成果的利用水平。一是對監(jiān)督對象風險識別不夠，事后監(jiān)督工作在很大程度上仍局限于簡單的復核和校對，問題分析較為淺顯，對風險的揭示深度不夠，質(zhì)量欠佳，難以有效發(fā)揮事后監(jiān)督對國庫會計核算的動態(tài)監(jiān)測和風險預警作用；二是未建立系統(tǒng)的風險評價模型和預警系統(tǒng)，對國庫核算業(yè)務(wù)運行的風險分析重點仍體現(xiàn)在差錯型比較，局限于簡單的數(shù)據(jù)匯總分析及經(jīng)驗判斷，沒有形成系統(tǒng)的風險分析指標，無法揭示風險變動趨勢和預測潛在的風險。

（五）業(yè)務(wù)培訓不到位，未注重監(jiān)督人員的監(jiān)督技能培養(yǎng)。隨著國庫核算業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和操作系統(tǒng)的頻繁更新，監(jiān)督人員的核算水平、監(jiān)督經(jīng)驗和監(jiān)督技能已不能完全適應事后監(jiān)督工作的要求。究其原因：一是國庫核算部門在組織新業(yè)務(wù)培訓時，基層事后監(jiān)督人員參與較少，導致事后監(jiān)督人員對新業(yè)務(wù)的處理方法和操作流程了解不夠，在日常監(jiān)督中深感棘手；二是從以往上級行組織的培訓來看，培訓的內(nèi)容主要側(cè)重于前臺核算業(yè)務(wù)操作層面，而涉及新業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容較少，缺乏有針對性的業(yè)務(wù)培訓。

三、提升國庫事后監(jiān)督工作有效性的對策和建議

（一）建立一個開放的信息傳導機制，疏通信息溝通渠道。一是建立垂直的業(yè)務(wù)政策的傳導體系，上級部門的政策法規(guī)、核算制度等監(jiān)督依據(jù)能夠及時傳達到下級國庫部門，監(jiān)督人員及時向上級部門反映事后監(jiān)督工作中存在的問題和相關(guān)改善、解決建議；二是要加強事后監(jiān)督人員和核算人員的協(xié)調(diào)、溝通，對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的各類風險應及時告知相關(guān)核算人員，核算人員也應及時反饋相關(guān)情況，以便監(jiān)督人員能夠及時重新評估風險，并制定相應的控制目標和監(jiān)督措施。

（二）完善監(jiān)督制度體系，統(tǒng)一監(jiān)督流程和標準。一是實現(xiàn)事后監(jiān)督制度的制定與核算方式的變化同步，業(yè)務(wù)核算方式一旦變化，及時出臺相應的事后監(jiān)督新制度；二是實現(xiàn)事后監(jiān)督細則的建立與核算業(yè)務(wù)的更新同步，監(jiān)督實施細則要緊扣核算業(yè)務(wù)的變化，要有統(tǒng)一、可行的監(jiān)督程序和明確的差錯界定標準，真正使事后監(jiān)督人員在履行監(jiān)督職責時做到有制度可依。三是要制定科學的評價標準，對業(yè)務(wù)部門的核算質(zhì)量采取定量考核與定性考核相結(jié)合的辦法，使評價盡可能做到公正、公平。