劉璐

摘要：在中國(guó)進(jìn)入第十一個(gè)五年計(jì)劃，對(duì)外開(kāi)放步伐不斷加快，領(lǐng)域不斷擴(kuò)展的今天，向管理要效益的理念越來(lái)越被廣大企業(yè)管理者所認(rèn)同。本文在諸多介紹預(yù)算管理的資料基礎(chǔ)上，通過(guò)介紹預(yù)算管理的基本問(wèn)題;結(jié)合對(duì)某石油煉化企業(yè)具體預(yù)算資料及完成情況的分析，找出目前我國(guó)大型石油煉化企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出解決的意見(jiàn);分析預(yù)算管理在中國(guó)企業(yè)中的發(fā)展趨勢(shì)。

關(guān)鍵詞：石油煉化企業(yè);預(yù)算管理

全面預(yù)算管理則指在企業(yè)管理中，對(duì)與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。有了全面預(yù)算，企業(yè)就可能按照預(yù)算體系進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，而不是主觀臆斷、隨心所欲，或者心中無(wú)數(shù)了。全面預(yù)算管理是協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員自我約束、自我發(fā)展能力培養(yǎng)的有效途徑。

一、預(yù)算管理在大型石油煉化企業(yè)的運(yùn)用

大型石油石化公司一般具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是公司規(guī)模巨大，主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，現(xiàn)金流量比較充?；蛐庞玫燃?jí)較高;二是事業(yè)部具有多層次的組織機(jī)構(gòu)，如油氣生產(chǎn)事業(yè)部、煉油化工事業(yè)部、銷售事業(yè)部、新能源事業(yè)部等，每個(gè)事業(yè)部又下屬眾多公司;三是樹(shù)立了從內(nèi)涵到外延向世界大石油公司挺進(jìn)的戰(zhàn)略目標(biāo);四是實(shí)行全面預(yù)算管理，將中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)在年度預(yù)算當(dāng)中，有的單位建立了滾動(dòng)預(yù)算，將年度預(yù)算結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，分解到月度或季度;五是建立了業(yè)績(jī)考核制度，通過(guò)業(yè)績(jī)合同達(dá)到激勵(lì)各級(jí)管理者完成預(yù)算目標(biāo)的目的;六是實(shí)行較為嚴(yán)格的集中式資金管理手段，一般采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。

集團(tuán)公司的全部預(yù)算包括財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算以及其他專項(xiàng)預(yù)算，附屬預(yù)算、預(yù)算說(shuō)明書，它們共同組成一個(gè)完整的預(yù)算體系。為了應(yīng)對(duì)重大不確定因素，還應(yīng)當(dāng)編制備用預(yù)算，以充分體現(xiàn)預(yù)算控制的預(yù)見(jiàn)性、前瞻性，確保實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。具體包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、附屬預(yù)算。

二、大型石油煉化企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

從當(dāng)前大型石油煉化企業(yè)預(yù)算管理工作情況來(lái)看，總體上是比較好的，但企業(yè)間很不平衡，還存在著許多問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，需要進(jìn)一步改進(jìn)。具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

（一）部分企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作不夠重視，預(yù)算管理尚處在粗放階段

雖然預(yù)算管理工作己開(kāi)展多年，且主要預(yù)算指標(biāo)也納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)，但仍有部分單位對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。從近兩年來(lái)的預(yù)算編制、財(cái)務(wù)分析和預(yù)算考核過(guò)程中出現(xiàn)的許多問(wèn)題來(lái)看，歸根結(jié)底還是對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠。

（二）因會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，造成預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際

通過(guò)近年對(duì)財(cái)務(wù)決算的審查，發(fā)現(xiàn)有少數(shù)單位未嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，核算上不規(guī)范，具有隨意性;同時(shí)，由于財(cái)務(wù)預(yù)算制定的依據(jù)除生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，主要是會(huì)計(jì)核算資料，因此也造成預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際。

（三）財(cái)務(wù)分析不及時(shí)，過(guò)程控制不到位

要完成年度預(yù)算目標(biāo)，關(guān)鍵在于對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督檢查、分析和控制。但在實(shí)際工作中，部分企業(yè)的工作尚未到位，有的企業(yè)月度財(cái)務(wù)分析不夠深入，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題分析不透;有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)按季度召開(kāi)，少數(shù)企業(yè)甚至半年分析一次;還有的企業(yè)平時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力，工作措施難以做到有的放矢。

（四）全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作還比較薄弱，整體管理水平有待提高

目前，大型石油煉化企業(yè)具有專業(yè)板塊多、行業(yè)分散且覆蓋面寬等特點(diǎn)，給預(yù)算管理的實(shí)施帶來(lái)很大困難。再加上計(jì)算機(jī)應(yīng)用于預(yù)算管理的開(kāi)發(fā)相對(duì)滯后，尚沒(méi)有建立一套與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相鏈接的預(yù)算管理系統(tǒng)，使得當(dāng)前的預(yù)算編制和財(cái)務(wù)分析等某些環(huán)節(jié)上還處于手工階段。

三、對(duì)存在的問(wèn)題提出的改進(jìn)意見(jiàn)

改進(jìn)大型石油煉化企業(yè)預(yù)算管理工作的主要手段是針對(duì)實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，制定整改的具體措施，在“完善”和“精細(xì)”上下功夫，促進(jìn)基礎(chǔ)工作管理水平的提高;同時(shí)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體要求，繼續(xù)補(bǔ)充、改進(jìn)預(yù)算管理的內(nèi)容和方法，不斷提升預(yù)算管理工作水平。

（一）進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系

根據(jù)企業(yè)強(qiáng)化管理、提高效益的總體要求，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善預(yù)算管理體系，建立從集團(tuán)總部到業(yè)務(wù)板塊、直屬企業(yè)直至基層單位的分級(jí)預(yù)算管理體系，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任逐級(jí)分解落實(shí)到各個(gè)層面，把企業(yè)降本壓費(fèi)、扭虧增盈的壓力和責(zé)任傳遞到基層。

（二）做好預(yù)算的分級(jí)落實(shí)，加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制

將預(yù)算內(nèi)容下達(dá)到各個(gè)子公司和下屬企業(yè)，抓好年度預(yù)算指標(biāo)的逐級(jí)分解和落實(shí)。各單位的總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)處長(zhǎng)要高度重視，組織、協(xié)調(diào)有關(guān)部門共同做好這項(xiàng)工作。

（三）強(qiáng)化基礎(chǔ)管理和過(guò)程控制

實(shí)施預(yù)算管理與加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作密切相關(guān)。一方面，通過(guò)預(yù)算管理，有助于完善基礎(chǔ)管理工作，為經(jīng)營(yíng)決策及編制中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略提供真實(shí)、完整的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)公司短期目標(biāo)與中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合;另一方面，實(shí)施預(yù)算管理對(duì)基礎(chǔ)管理工作又比任何時(shí)候都有更強(qiáng)的依賴性，客觀上要求重視預(yù)算管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

（四）運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，提升預(yù)算管理水平

采用當(dāng)前先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)，及時(shí)、準(zhǔn)確、流暢地管理信息資源。

（五）注意員工素質(zhì)的培養(yǎng)與激勵(lì)

管理的最終落腳點(diǎn)還是在人，全面預(yù)算管理也不例外。企業(yè)集團(tuán)要想建立起完善的全面預(yù)算管理模式，就必須引進(jìn)、培養(yǎng)高素質(zhì)人才。

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