宋蓮子

摘要：近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)用電量的不斷增長(zhǎng)，為滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，在新形勢(shì)政策的大力扶持與推動(dòng)下，電網(wǎng)建設(shè)數(shù)量及規(guī)模不斷擴(kuò)張，電力供應(yīng)的重要性也不斷提高，為打造堅(jiān)強(qiáng)可靠的現(xiàn)代化電網(wǎng)，對(duì)于電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目投資金額逐年增長(zhǎng)，電網(wǎng)建設(shè)任務(wù)十分艱巨，電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理任務(wù)愈來(lái)愈重，基建財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)愈來(lái)愈大。電網(wǎng)基建工程預(yù)算是項(xiàng)目建設(shè)管理單位確定和控制基本建設(shè)總投資的依據(jù)。電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施進(jìn)度與財(cái)務(wù)核算進(jìn)度之間普遍存在較大差異，因此有必要對(duì)電網(wǎng)企業(yè)基建項(xiàng)目工程投資預(yù)算、財(cái)務(wù)核算、工程造價(jià)控制、項(xiàng)目里程碑計(jì)劃等環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出解決措施，以進(jìn)一步規(guī)范及提高電網(wǎng)基建財(cái)務(wù)管理水平，不斷提升電網(wǎng)基建工程投資效益。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)基建工程;財(cái)務(wù)管理;策略

一、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

電力作為一種基礎(chǔ)能源，關(guān)系到人民日常生活的每一個(gè)部分，為徹底解決城鄉(xiāng)居民用電難的問(wèn)題，國(guó)家逐步加大了電網(wǎng)企業(yè)基建工程的投資，電網(wǎng)工程建設(shè)取得了飛躍式的發(fā)展，為支持區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。隨著城市轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)增速放緩等因素影響，售電量增速不斷下滑，電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨挑戰(zhàn)越來(lái)越大，對(duì)管理要求也越來(lái)越高。近年來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)建設(shè)投資規(guī)模不斷增大，固定資產(chǎn)投資占比逐年增加，其中基建投資增長(zhǎng)顯著。工程項(xiàng)目數(shù)量多，費(fèi)用種類多，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，項(xiàng)目的規(guī)劃、可研、招投標(biāo)、施工等各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生影響，隨之電網(wǎng)基建工程中所面臨的問(wèn)題也較為繁多，電網(wǎng)基建工程進(jìn)度管理工作需要進(jìn)行全面改善，電網(wǎng)企業(yè)基建工程在成本控制方面存在一些問(wèn)題待解決。

其中電網(wǎng)基建項(xiàng)目造價(jià)控制是電網(wǎng)基建項(xiàng)目管理的重要一環(huán)，貫穿于電網(wǎng)基建項(xiàng)目管理的全過(guò)程，最主要的問(wèn)題是工程實(shí)際造價(jià)與概預(yù)算數(shù)不符，電網(wǎng)工程成本缺乏控制，甚至出現(xiàn)超計(jì)劃建設(shè)投資無(wú)疑使公司的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。造價(jià)控制就是在電網(wǎng)基建管理的各個(gè)主要階段，采取有效的方法、措施把工程造價(jià)控制在合理的范圍和核定的造價(jià)限額以內(nèi)，并結(jié)合電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算加強(qiáng)工程成本管理管控，不斷降本增效，成為公司需解決的問(wèn)題。

二、電網(wǎng)基建工程財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題

（一）造價(jià)控制環(huán)節(jié)存在問(wèn)題

在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，基建項(xiàng)目造價(jià)控制一般以工程項(xiàng)目管理部門為主、財(cái)務(wù)部門為輔。但財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部門，應(yīng)充分發(fā)揮好財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，嚴(yán)把合同簽訂、資金支付、工程結(jié)算審核關(guān)，為促進(jìn)企業(yè)有效控制工程造價(jià)服務(wù)。在當(dāng)前基建財(cái)務(wù)造價(jià)控制環(huán)節(jié)主要存在以下問(wèn)題：一是工程類合同簽訂前審核不嚴(yán)，因?qū)?guó)家招投標(biāo)法、合同法等知識(shí)掌握不夠，對(duì)公司合同模板管理要求領(lǐng)會(huì)不深，時(shí)常出現(xiàn)對(duì)未按規(guī)定招標(biāo)的合同、未使用統(tǒng)一合同模板的合同也未能提出否定意見，存在合同管理風(fēng)險(xiǎn)。二是工程項(xiàng)目資金支付通常包括工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款等，因財(cái)務(wù)人員對(duì)工程項(xiàng)目的具體實(shí)施和進(jìn)度情況無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握，對(duì)工程建設(shè)部門提供的工程需求款項(xiàng)的支付申請(qǐng)只能依賴于工程建設(shè)部門提供的書面材料上，支付申請(qǐng)款項(xiàng)的真實(shí)性有待商榷，造成資金支付存在風(fēng)險(xiǎn)。三是工程結(jié)算審核參與不夠?；?xiàng)目在竣工結(jié)算階段編制工程結(jié)算書，通常以工程項(xiàng)目管理部門與第三方造價(jià)咨詢公司審核為主，工程結(jié)算書經(jīng)相關(guān)部門簽證后，送交財(cái)務(wù)部門作為工程結(jié)算款支付與結(jié)算的依據(jù)，財(cái)務(wù)甚少發(fā)表意見，財(cái)務(wù)部門參與度不夠、監(jiān)督不力。

（二）電網(wǎng)基建工程前期批復(fù)困難

電網(wǎng)基建工程在工程的可行性研究階段需要水保、環(huán)評(píng)以及土地預(yù)審等各個(gè)方面的審批，這些審批涉及多個(gè)政府部門和多個(gè)流程，程序復(fù)雜，導(dǎo)致批復(fù)嚴(yán)重滯后。另外，政府本身對(duì)于電網(wǎng)基建項(xiàng)目的審核批復(fù)相當(dāng)嚴(yán)格，且對(duì)工程造價(jià)的審核細(xì)致，使得電網(wǎng)基建項(xiàng)目在前期需要更多的費(fèi)用，并且批復(fù)周期較長(zhǎng)，工程前期開展工作難度較大。因此電網(wǎng)基建工程的核準(zhǔn)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上工程開工的需要，直接影響了電網(wǎng)基建工程的里程碑計(jì)劃建設(shè)、竣工及結(jié)算等完成時(shí)間進(jìn)度。

（三）電網(wǎng)基建項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行差異較大

電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度相對(duì)里程碑計(jì)劃進(jìn)度偏離比較明顯，突出表現(xiàn)為提前較長(zhǎng)時(shí)間竣工和延期較長(zhǎng)時(shí)間竣工。主要表現(xiàn)在：一是施工監(jiān)理定標(biāo)實(shí)際時(shí)間節(jié)點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目整體周期控制具有重要影響，突出表現(xiàn)為若施工監(jiān)理定標(biāo)節(jié)點(diǎn)與里程碑計(jì)劃一致，則開工、竣工節(jié)點(diǎn)，施工周期，項(xiàng)目總體進(jìn)度一般不會(huì)出現(xiàn)明顯偏差;二是計(jì)劃施工周期設(shè)置存在盲目性，同一批項(xiàng)目由一家施工單位施工，計(jì)劃開工、竣工日期均為同一天，未根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)情況妥善安排，做到分批竣工投運(yùn)。成批項(xiàng)目集中施工，從而導(dǎo)致批量項(xiàng)目集中提前竣工或延期竣工;三是里程碑計(jì)劃安排未依據(jù)項(xiàng)目投資額、項(xiàng)目類型、工程量大小、現(xiàn)場(chǎng)施工難度進(jìn)行差異化分析評(píng)估，同一批次項(xiàng)目施工周期計(jì)劃時(shí)間相同，未針對(duì)工程量大、施工難度系數(shù)高的項(xiàng)目適當(dāng)延長(zhǎng)計(jì)劃施工周期，從而導(dǎo)致部分投資額較大的項(xiàng)目實(shí)際施工周期明顯超出計(jì)劃周期;四是制訂里程碑計(jì)劃時(shí)未考慮特殊施工季節(jié)，對(duì)工期進(jìn)行合理調(diào)整，施工周期計(jì)劃缺乏適應(yīng)性。

（四）工程施工環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)不夠融合

前端業(yè)務(wù)部門注重工程建設(shè)施工，重視工程施工計(jì)劃的編制，對(duì)工程財(cái)務(wù)年度預(yù)算編制工作不夠重視，導(dǎo)致工程施工計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算脫節(jié);工程項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度與財(cái)務(wù)口徑實(shí)際資金支付現(xiàn)金流無(wú)法匹配，導(dǎo)致工程項(xiàng)目管理部門完成投資預(yù)算口徑與財(cái)務(wù)口徑實(shí)際完成投資預(yù)算數(shù)據(jù)差異較大;財(cái)務(wù)處于工程項(xiàng)目管理末端環(huán)節(jié)，工程資料提交均在工程竣工結(jié)算后，財(cái)務(wù)無(wú)法及時(shí)掌握工程項(xiàng)目形象進(jìn)度，無(wú)法掌控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，只能事后統(tǒng)計(jì)分析;工程財(cái)務(wù)管理方式體現(xiàn)為事后控制，對(duì)于工程財(cái)務(wù)管理中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，只能事后監(jiān)督檢查，造成工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理被動(dòng)，從而增加了工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn);工程項(xiàng)目進(jìn)度滯后，造成工程成本無(wú)法及時(shí)入賬，無(wú)法及時(shí)竣工結(jié)算，或者有時(shí)竣工結(jié)算后，工程量實(shí)際未執(zhí)行，造成財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)決算編制工作的被動(dòng)與滯后，增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

三、電網(wǎng)企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理策略

電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中，非常關(guān)鍵的內(nèi)容就是保證投資決策是正確的，促使項(xiàng)目資金安全得到保證，投資成本得到有效控制，項(xiàng)目投資效益得到提升，以便將工程形成的固定資產(chǎn)真實(shí)準(zhǔn)確的反映出來(lái)，更加順利的開展基建工程。

（一）從源頭介入項(xiàng)目前期管理，科學(xué)測(cè)算年度投資規(guī)模

1.深化項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)，提升儲(chǔ)備項(xiàng)目質(zhì)量

根據(jù)網(wǎng)省公司關(guān)于項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)合規(guī)性評(píng)價(jià)工作要求，組織開展儲(chǔ)備項(xiàng)目的可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審核工作，會(huì)簽可研審批文件，參與可研評(píng)審會(huì)。夯實(shí)預(yù)算前期工作，有效健全完善工程項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理體系，促進(jìn)深化項(xiàng)目、預(yù)算、資金一體化管控，從源頭上提升項(xiàng)目可研深度和儲(chǔ)備質(zhì)量。

2.科學(xué)測(cè)算電網(wǎng)投資能力，適度控制電網(wǎng)投資規(guī)模

隨著電力體制改革的深入，投資決策正逐漸向效益導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，電網(wǎng)企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候越來(lái)越多的考慮如何確定合理的投資規(guī)模，提高投資效益。投資能力預(yù)測(cè)模型能合理量化預(yù)測(cè)未來(lái)投資規(guī)模，進(jìn)而對(duì)資本性投資預(yù)算的制定提供參考，支持高效益的投資決策。

3.積極應(yīng)用基建標(biāo)準(zhǔn)成本，嚴(yán)格控制工程成本費(fèi)用

依據(jù)基建標(biāo)準(zhǔn)成本管理理念，對(duì)工程支出總額進(jìn)行分解，劃分建筑、安裝工程費(fèi)，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、其他費(fèi)用四類支出。同時(shí)，將成本控制責(zé)任落實(shí)到建設(shè)部門、物資部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)責(zé)任單位，使各部門相互聯(lián)動(dòng)，建立起工程全過(guò)程管理的大局觀。從基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程來(lái)看，基建標(biāo)準(zhǔn)成本管理可以利用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定進(jìn)行事前控制;利用標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的差異分析進(jìn)行事中控制;利用標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本的差異處理進(jìn)行事后控制。在初步設(shè)計(jì)概算基礎(chǔ)上，應(yīng)參照基建標(biāo)準(zhǔn)成本最新值，編制概算內(nèi)控目標(biāo)，使之成為控制工程成本支出的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)之一。依據(jù)基建標(biāo)準(zhǔn)成本，控制工程結(jié)算，審核竣工決算，防范工程風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)工程過(guò)程管控，確保工程投資預(yù)算執(zhí)行到位

1.不斷提高預(yù)算與計(jì)劃準(zhǔn)確性，發(fā)揮預(yù)算價(jià)值引領(lǐng)作用

實(shí)行工程投資預(yù)算管理，做好業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管控，減少項(xiàng)目形象進(jìn)度與財(cái)務(wù)入賬進(jìn)度的差異，認(rèn)真分析總結(jié)以前年度業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并借鑒成本費(fèi)用分月預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，開展資本性項(xiàng)目分月預(yù)算的編制工作。為做實(shí)做細(xì)資本性項(xiàng)目分月預(yù)算，在充分考慮需求提報(bào)、物資采購(gòu)、合同簽訂、合同履約、費(fèi)用結(jié)算等環(huán)節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)入賬影響因素的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析工程進(jìn)度與財(cái)務(wù)進(jìn)度之間存在的差異，并按費(fèi)用項(xiàng)目倒排財(cái)務(wù)入賬節(jié)點(diǎn)與入賬金額。將年度業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化至月度，以月度指標(biāo)管控業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，確保工程年度資本性支出計(jì)劃與工程財(cái)務(wù)支出趨于接近，工程成本入賬進(jìn)度與工程形象進(jìn)度相匹配。

2.動(dòng)態(tài)調(diào)整工程投資預(yù)算

動(dòng)態(tài)跟蹤電網(wǎng)幾件工程項(xiàng)目總預(yù)算和每個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況，在電網(wǎng)基建工程總投資預(yù)算不超支的情況下，對(duì)年度投資預(yù)算超支、結(jié)余情況通過(guò)省公司審批及時(shí)調(diào)整：一是單項(xiàng)費(fèi)用或單體工程預(yù)算調(diào)整不能超過(guò)項(xiàng)目已下達(dá)投資計(jì)劃。二是需增加年度預(yù)算的，必須履行相應(yīng)的內(nèi)部審批程序，經(jīng)省公司級(jí)項(xiàng)目主管部門審核通過(guò)。三是預(yù)算調(diào)整必須在相應(yīng)系統(tǒng)線上進(jìn)行，通過(guò)單據(jù)上報(bào)省公司財(cái)務(wù)部審批，通過(guò)管控系統(tǒng)同步到ERP系統(tǒng)，不得直接調(diào)整ERP系統(tǒng)預(yù)算數(shù)據(jù)。

3.強(qiáng)化其他費(fèi)用預(yù)算管控，促進(jìn)預(yù)算精益化管理

按照工程成本構(gòu)成類別，對(duì)建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)嚴(yán)格依據(jù)工程標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)定內(nèi)控系數(shù)，確定控制標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于其他費(fèi)用，安排預(yù)算時(shí)將工程其他費(fèi)用分解、細(xì)化至費(fèi)用底層，并根據(jù)工程其他費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目的計(jì)列模式、開支方式和可控程度，對(duì)工程其他費(fèi)用實(shí)施分類管理、分項(xiàng)控制。根據(jù)工程其他費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)處理方式的不同，在采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單、物資收發(fā)貨、服務(wù)確認(rèn)及零星直接報(bào)銷五大業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通過(guò)建立項(xiàng)目WBS識(shí)別碼，預(yù)算科目、會(huì)計(jì)核算科目、服務(wù)主數(shù)據(jù)、內(nèi)部訂單等之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算對(duì)項(xiàng)目成本的實(shí)時(shí)管控。

（三）加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)閉環(huán)管理

1.制定項(xiàng)目關(guān)閉規(guī)則，嚴(yán)格工程項(xiàng)目過(guò)程管控

一是各類項(xiàng)目結(jié)算完畢后，財(cái)務(wù)加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程管控，督促各項(xiàng)目管理部門及時(shí)進(jìn)行“項(xiàng)目關(guān)閉”，終結(jié)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，關(guān)閉項(xiàng)目資金龍頭，不再發(fā)生任何費(fèi)用，執(zhí)行預(yù)算剛性控制;二是依托工程項(xiàng)目信息化系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)預(yù)警功能、運(yùn)營(yíng)檢測(cè)系統(tǒng)提示預(yù)警等技術(shù)手段，促使工程竣工結(jié)算后，按照規(guī)章制度規(guī)定及時(shí)編制結(jié)算、決算工作，并進(jìn)行轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。

2.加強(qiáng)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)

建立預(yù)算考核評(píng)價(jià)制度，結(jié)合各業(yè)務(wù)部門重大事項(xiàng)報(bào)告情況，對(duì)各業(yè)務(wù)部門年度投資預(yù)算執(zhí)行情況、基建標(biāo)準(zhǔn)成本偏差情況等指標(biāo)進(jìn)行定性考核，對(duì)影響公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況的進(jìn)行定量考核。建立“月通報(bào)、季分析、年總結(jié)”的電網(wǎng)工程投資預(yù)算分析機(jī)制，通過(guò)進(jìn)一步健全完善預(yù)算考核指標(biāo)體系和計(jì)分方法，通過(guò)加強(qiáng)電網(wǎng)工程投資預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制和分析，不斷提高電網(wǎng)工程投資預(yù)算精益化管理水平。

（四）加強(qiáng)隊(duì)伍人才培養(yǎng)，提供人員保障

加強(qiáng)專業(yè)人員相關(guān)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理人員之間建立互幫互學(xué)，財(cái)務(wù)人員管理要延伸至前段業(yè)務(wù)，將財(cái)務(wù)和基建工程相關(guān)知識(shí)融會(huì)貫通，財(cái)務(wù)人員引導(dǎo)幫扶項(xiàng)目管理部門人員加深對(duì)電網(wǎng)基建工程財(cái)務(wù)全過(guò)程管理的重要意義和理解，提升整體工作質(zhì)量，打造專業(yè)堅(jiān)強(qiáng)的電網(wǎng)基建工程建設(shè)隊(duì)伍，促使工程財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)全過(guò)程無(wú)縫銜接、閉環(huán)管理;針對(duì)經(jīng)常人員變動(dòng)的情況，制定工程、財(cái)務(wù)口徑專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)指南，避免因?qū)I(yè)崗位輪換等原因造成人員流動(dòng)后的技術(shù)空缺。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，電網(wǎng)基建工程財(cái)務(wù)全過(guò)程管控就是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的人力資源、物質(zhì)資源、和費(fèi)用開支進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，把各項(xiàng)費(fèi)用控制在預(yù)算成本范圍之內(nèi)，保汪成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。開展工程財(cái)務(wù)全過(guò)程管控研究，梳理整個(gè)管理流程，認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行管理方式中存在的一些問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，分析原因并找出解決對(duì)策，明確業(yè)務(wù)前段和財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)主要管控手段，利用信息化平臺(tái)及技術(shù)支撐，能夠切實(shí)有效的增強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)在工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的防控能力，提高電網(wǎng)工程基建項(xiàng)目的管理水平，為電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

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