楊靜

摘要：作為我國金融體系的重要部分，商業(yè)銀行對我國經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展有著較大的影響作用，雖然商業(yè)銀行的發(fā)展步伐不斷加快，但是也面臨著更多風(fēng)險(xiǎn)，尤其在會計(jì)操作中容易出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響到商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展，也會帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。面對這種情況，需要采取有效措施進(jìn)行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，最大程度降低會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為商業(yè)銀行的發(fā)展構(gòu)建更加穩(wěn)定的環(huán)境。本文就針對商業(yè)銀行所面臨的會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況提出一些具體措施，希望能為商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范工作提供有效參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn);防范措施

商業(yè)銀行承載著我國經(jīng)濟(jì)命脈，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的載體，但是近幾年出現(xiàn)各種各樣的金融案件，這些都與商業(yè)銀行的內(nèi)部操作存在一定關(guān)系，既造成了較大的經(jīng)濟(jì)損失，也損害了國家利益，不利于商業(yè)銀行的健康發(fā)展。面對這種情況，需要做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，杜絕出現(xiàn)操作不當(dāng)?shù)惹闆r，使商業(yè)銀行在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用得到充分發(fā)揮。通過深入分析商業(yè)銀行所面臨的會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，有利于找出更加有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，使商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力得到有效提升。

一、商業(yè)銀行所面臨的會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

（一）會計(jì)審核及報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)

由于商業(yè)銀行面臨著大量的審核工作，且大部分審核工作都是對商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)、負(fù)債及資產(chǎn)進(jìn)行日常審查，以及對現(xiàn)金支付和結(jié)算等各方面的審查，若是業(yè)務(wù)人員在操作上存在疏忽，將造成數(shù)據(jù)失真情況，給商業(yè)銀行帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展[1]。

（二）票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國人民的交易金額逐漸增加，而支付金額也就隨之增加，以致商業(yè)銀行在交易的時(shí)候，會出現(xiàn)大量的票據(jù)。若是工作人員的操作不當(dāng)，沒有對這些票據(jù)進(jìn)行正確處理，很容易出現(xiàn)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。比如票據(jù)填寫過于模糊、票據(jù)犯罪及違規(guī)操作等等，這些都是要充分考慮到的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

通過商業(yè)銀行的內(nèi)部控制能夠降低操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，但是大部分商業(yè)銀行存在人員數(shù)量不足的情況，有些工作人員存在身兼數(shù)職的狀況。雖然商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系較為嚴(yán)格，但是與內(nèi)部人員的實(shí)際情況不匹配，比如有些工作人員身兼數(shù)職，在這種情況下要求員工進(jìn)行相互監(jiān)督，很容易出現(xiàn)監(jiān)督職位上的重疊現(xiàn)象，難以發(fā)揮互相監(jiān)督的效用。

二、商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

（一）工作人員的違規(guī)操作

在進(jìn)行會計(jì)工作時(shí)，部分工作人員存在違規(guī)操作情況，比如審核系統(tǒng)不完善、開戶證明力度不足、開戶不夠規(guī)范等等，這些違規(guī)操作都會影響到賬目核對的正常進(jìn)行，給商業(yè)銀行帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有些工作人員在進(jìn)行會計(jì)操作時(shí)，存在開票較隨意的現(xiàn)象，隨意更改內(nèi)部報(bào)表，最終增加了商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)[2]

（二）管理制度不夠完善

為降低商業(yè)銀行會計(jì)操作的失誤率，使會計(jì)工作質(zhì)量得到保障，需要及時(shí)對管理制度進(jìn)行完善。就目前來看，商業(yè)銀行比較重視基層建設(shè)，對管理及經(jīng)營方面的制度建設(shè)缺乏重視性，以致會計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識較薄弱。由于會計(jì)工作人員缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，很容易出現(xiàn)各種各樣的錯(cuò)誤操作，進(jìn)而產(chǎn)生會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，給商業(yè)銀行的發(fā)展帶來較大挑戰(zhàn)。

（三）市場經(jīng)濟(jì)的影響

在商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，很容易受到市場經(jīng)濟(jì)的影響。通過對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行分析可知，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不夠均衡，這在商業(yè)銀行領(lǐng)域中得到充分體現(xiàn)。雖然大部分商業(yè)銀行都比較重視經(jīng)濟(jì)體系的改革發(fā)展，但是依舊未能構(gòu)建完整的標(biāo)準(zhǔn)體系。無論是從市場需求的角度上進(jìn)行分析，或是從資本吸收的角度來看，國內(nèi)的市場經(jīng)濟(jì)缺乏均衡點(diǎn)，以致商業(yè)銀行很容易出現(xiàn)會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

（四）會計(jì)工作人員的素質(zhì)不高

就目前來看，從事商業(yè)銀行會計(jì)行業(yè)的人員數(shù)量較少，且各個(gè)人員的素質(zhì)參差不齊，這就難以保證商業(yè)銀行會計(jì)工作的順利開展。大部分商業(yè)銀行對會計(jì)人員的學(xué)歷要求在本科以上，但是許多從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力較弱，對商業(yè)銀行會計(jì)工作的理解不夠深入，無法對會計(jì)工作過程出現(xiàn)的問題進(jìn)行正確處理，給商業(yè)銀行會計(jì)工作帶來較大隱患，很容易影響到商業(yè)銀行會計(jì)工作的整體效率及質(zhì)量[3]。

三、商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)邵管理

內(nèi)部管理對提高銀行工作效率有著較好的積極影響作用，商業(yè)銀行的管理者要提高對內(nèi)部管理的重視性，深入了解管理與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，對資金及會計(jì)工作人員進(jìn)行科學(xué)管理。同時(shí)，需要加快建設(shè)監(jiān)督系統(tǒng)，防止出現(xiàn)身兼數(shù)職、職責(zé)混亂等不良現(xiàn)象，杜絕監(jiān)督過程的相互包庇問題，使銀行內(nèi)部管理更加有效，使會計(jì)工作人員的工作效率及質(zhì)量得到提升[4]。同時(shí)，在進(jìn)行內(nèi)部管理過程，需要落實(shí)責(zé)任分化清晰的原則，使銀行系統(tǒng)能夠處于更好的工作狀態(tài)，保證各個(gè)部門能夠在獨(dú)立的情況下順利完成本職工作，確保銀行系統(tǒng)處于一個(gè)緊密聯(lián)系的整體中，以此提高銀行資金的安全性。

（二）提高會計(jì)審核系統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)性

為促進(jìn)會計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，需要對商業(yè)銀行的會計(jì)審核系統(tǒng)進(jìn)行合理優(yōu)化，不斷提高會計(jì)審核系統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)性。商業(yè)銀行在制定會計(jì)制度的時(shí)候，需要遵循及時(shí)性、真實(shí)性、謹(jǐn)慎性及權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，要求會計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行記賬規(guī)則，將表外及表內(nèi)的業(yè)務(wù)充分反映出來。無論是哪一種有價(jià)賬單都要做好登記工作，并做好表外的核算工作，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)操作流程，對賬務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確、真實(shí)的處理。在制定表報(bào)時(shí)，需要利用數(shù)據(jù)充分反映出真實(shí)情況，保證會計(jì)核算期間的數(shù)據(jù)具有完整性及真實(shí)性。

（三）完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

為提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，需要及時(shí)建立并完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，使商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率得到有效降低。在商業(yè)銀行的會計(jì)操作過程，很容易出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問題，只有對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，才能夠保證商業(yè)銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)[5]因此，相關(guān)部門要及時(shí)組建完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防小組，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，對商業(yè)銀行的管理方法及流程進(jìn)行優(yōu)化，使會計(jì)工作過程的隱患得到有效解決，進(jìn)而降低會計(jì)操作的失誤率，使會計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識得到增強(qiáng)。

（四）提高會計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)

作為會計(jì)工作的執(zhí)行者，會計(jì)工作人員的素質(zhì)水平直接影響著會計(jì)工作的整體質(zhì)量。通過提高會計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，能夠使會計(jì)工作人員以更加嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的心態(tài)做好各項(xiàng)工作，對會計(jì)工作中遇到的問題進(jìn)行正確判斷和處理，使會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率得到有效降低。首先，需要加強(qiáng)對會計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，不斷豐富會計(jì)工作人員的知識和技能，增強(qiáng)會計(jì)工作人員的實(shí)踐能力，使會計(jì)工作人員能夠?qū)⒏鞣N新的知識及技能運(yùn)用到實(shí)際工作中，有效提高工作效率及質(zhì)量，減少會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，要加強(qiáng)誠信及法律教育工作，不斷提高會計(jì)工作人員的誠信意識及法律意識，杜絕出現(xiàn)違規(guī)操作等不良現(xiàn)象，使會計(jì)工作質(zhì)量得到有效保障。最后，要建立完善的評價(jià)機(jī)制及獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過對會計(jì)工作人員的工作成果進(jìn)行客觀評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果進(jìn)行懲罰和獎(jiǎng)賞，以此提高會計(jì)工作人員的自我管理意識及服務(wù)意識，促進(jìn)會計(jì)工作的進(jìn)步和發(fā)展。

（五）采用會計(jì)電算化系統(tǒng)及其他技術(shù)

在進(jìn)行會計(jì)工作時(shí)，應(yīng)充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，以此減少會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)進(jìn)行人員級別管理、授權(quán)管理及密碼管理。同時(shí)，需要安排專業(yè)的計(jì)算機(jī)管理人員，定期對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行檢查，確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。此外，需要采購更加便捷、可靠的業(yè)務(wù)輔助設(shè)備，比如高科技密碼儀、票據(jù)審核儀等等，以此提高票據(jù)鑒別能力，防止假票據(jù)流入到商業(yè)銀行系統(tǒng)，減少商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，為商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有利基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，為減少商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，使商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力得到有效提高，應(yīng)深入了解商業(yè)銀行所面臨的會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，探索這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，結(jié)合實(shí)際情況采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。在實(shí)際工作時(shí)，要積極加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部管理、提高會計(jì)審核系統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)性、完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、提高會計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)、采用會計(jì)電算化系統(tǒng)及其他技術(shù)，從多方面提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，使商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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