孫磊

摘 要：油氣田企業(yè)增值稅留抵額大，帶來巨大的資金壓力，分析增值稅留抵原因，通過措施消化留抵降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，加快難動(dòng)用儲(chǔ)量效益開發(fā)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：增值稅留抵;項(xiàng)目投入產(chǎn)出效果

1994年稅制改革后，增值稅成為我國現(xiàn)行稅制中的主稅種，多年來的實(shí)踐證明，增值稅對促進(jìn)專業(yè)協(xié)作，避免重復(fù)征稅和增加財(cái)政收入方面起到了積極作用。但是在油氣田企業(yè)，由于國內(nèi)油氣資產(chǎn)儲(chǔ)量品位下降，尋找可動(dòng)用儲(chǔ)量需要的勘探投入大且形成規(guī)?？砷_發(fā)陣地的周期長，投入產(chǎn)出風(fēng)險(xiǎn)日益加大，造成企業(yè)增值稅留抵金額居高不下，給企業(yè)經(jīng)營帶來的巨大的資金壓力。為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于大力提升國內(nèi)勘探開發(fā)力度的重要批示精神，實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，分析增值稅留抵成因并研究制定應(yīng)對措施，持續(xù)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)尤為重要，本文以中石化華北油氣分公司為例，就留抵原因和應(yīng)對措施進(jìn)行分析。

1 增值稅留抵基本情況

分公司2008年末留抵5.09億元，但由于“十二五”期間持續(xù)規(guī)模增儲(chǔ)上產(chǎn)，2012-2013年投資峰值期，進(jìn)項(xiàng)稅大幅增加，兩年增加15.96億元，2013年末留抵達(dá)21.15億元?！笆濉焙笃谟捎谛б娌?，收緊投資規(guī)模，留抵呈逐年下降趨勢，截止2017年末增值稅留抵11.88億元。

2 增值稅留抵原因分析

2.1 投資規(guī)模大，進(jìn)項(xiàng)稅快速增長

從2001年到2017年，華北油氣分公司油氣勘探開發(fā)累計(jì)投資607.11億元，其中勘探投資129.78億元，占比21.38%;開發(fā)投資453.94億元，占比74.77%。建設(shè)天然氣產(chǎn)能83.40億方，投資403.66億元，占比66.49%;原油產(chǎn)能102.92萬t，投資203.48億元，占比33.51%。從進(jìn)項(xiàng)稅構(gòu)成分析，與投資相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅占比超過96%，是進(jìn)項(xiàng)稅快速增長的核心原因，百萬元投資產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅達(dá)到14萬元，相應(yīng)的產(chǎn)出需要在后期予以體現(xiàn)。

2.2 油氣進(jìn)銷項(xiàng)結(jié)構(gòu)性不平衡，量價(jià)齊跌減少銷項(xiàng)稅

投入開發(fā)以來，累計(jì)銷售天然氣275.73億方、原油186.38萬t、凝析油14.42萬t，實(shí)現(xiàn)油氣主營業(yè)務(wù)收入432.4億元，物資經(jīng)銷業(yè)務(wù)收入79.67億元。累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅72.99億元，進(jìn)項(xiàng)稅87.53億元，倒掛11.93億元，其中天然氣產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)增值，但原油產(chǎn)品倒掛13.45億元。一是原油均價(jià)從2011年峰值105美元/桶降低到2016年的34美元/桶，降幅68%，減收18.8億元，影響銷項(xiàng)稅減少3.2億元;氣價(jià)2015年峰值1599.28元/千方，經(jīng)過兩次降價(jià)后，2016年均價(jià)1311.16元/千方，降幅18.02%，減收9.78億元，影響銷項(xiàng)稅減少1.27億元。二是受海氣上岸沖擊，2015-2016陸上天然氣銷量線下運(yùn)行，2015-2016年天然氣分別欠銷10.24億方和8.3億方，減收15.97億元和10.88億元，減少銷項(xiàng)稅2.08億元和1.41億元。

2.3 新區(qū)勘探前期投入大，需要后期逐步消化

華北油氣分公司不斷擴(kuò)展外圍新區(qū)勘探，累計(jì)投入126.34億元，其中二維地震1.71萬公里，三維地震1.17萬平方公里，勘探井1042口。前期高額勘探投入無法在當(dāng)期形成有效收入，進(jìn)入規(guī)模有效開發(fā)階段的周期長。

2.4 天然氣進(jìn)銷項(xiàng)稅率差增加了增值稅留抵額

天然氣銷售收入在主營業(yè)務(wù)收入中占比達(dá)82.5%，按15%進(jìn)項(xiàng)取得率測算，其進(jìn)銷項(xiàng)稅率差異2個(gè)百分點(diǎn)，影響減少銷項(xiàng)稅7.14億元。

3 消化留抵的應(yīng)對措施

3.1 提高投資項(xiàng)目投入產(chǎn)出效果，盤活存量做優(yōu)增量

3.1.1 貫徹現(xiàn)金流配產(chǎn)原則，抓好原油效益生產(chǎn)

從華北油氣分公司分產(chǎn)品留抵的情況看，留抵倒掛主要是原油產(chǎn)品投入產(chǎn)出效果差。依據(jù)2016年油田保有產(chǎn)能，綜合考慮油藏遞減規(guī)律、油藏工程優(yōu)化、地面集輸配套及生產(chǎn)時(shí)率等因素，貫徹現(xiàn)金流配產(chǎn)原則，基于50美元油價(jià)，優(yōu)選現(xiàn)金流為正的7個(gè)單元復(fù)產(chǎn)5.11萬t/a。后續(xù)要深化地質(zhì)研究，開展補(bǔ)充能量彈性開采攻關(guān)試驗(yàn)，抓好成本控制，在不增加投資的情況下，力爭生產(chǎn)10萬t以上。

3.1.2 打好杭錦旗快上產(chǎn)戰(zhàn)役，釋放天然氣資源潛力

一是加快杭錦旗地面站場及外輸管線建設(shè)進(jìn)度，積極開拓內(nèi)蒙周邊市場，確保5.74億方存量產(chǎn)能釋放;二是根據(jù)已有儲(chǔ)量，加快滾動(dòng)評價(jià)和資源準(zhǔn)備，落實(shí)規(guī)模優(yōu)質(zhì)可建產(chǎn)儲(chǔ)量，為后續(xù)資源接替打基礎(chǔ);三是堅(jiān)持“分層次、有重點(diǎn)”的外擴(kuò)評價(jià)原則和“成熟一塊，動(dòng)用一塊”的開發(fā)動(dòng)用原則，確保建產(chǎn)效果，降低開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。通過以上措施，力爭杭錦旗“十三五”末天然氣產(chǎn)量達(dá)到15-20億方。

3.1.3 打好大牛地硬穩(wěn)產(chǎn)戰(zhàn)役，提升老區(qū)天然氣效益貢獻(xiàn)

一是抓好單井分類評價(jià)基礎(chǔ)上，做好低效井治理、關(guān)停井治理、措施作業(yè)、并管井地面優(yōu)化等措施，盤活309口低效氣井，力爭綜合遞減率減緩3-5個(gè)百分點(diǎn)，控制在10%之內(nèi)，年增產(chǎn)天然氣1-1.5億方。二是啟動(dòng)二次增壓工程，緩解氣田壓力快速降低的巨大壓力，力爭提高采收率1%。三是對探明未動(dòng)用儲(chǔ)量精細(xì)刻畫，“十三五”期間增加儲(chǔ)量動(dòng)用1150億方，建產(chǎn)13億方。通過以上措施，確保大牛地氣田“十三五”末穩(wěn)產(chǎn)30億方左右。

3.1.4 優(yōu)化勘探開發(fā)投資控制，持續(xù)降低投入

①充分利用已有勘探開發(fā)成果資料，整體優(yōu)化勘探部署方案，重點(diǎn)針對有規(guī)模效益的儲(chǔ)量目標(biāo)區(qū)優(yōu)化勘探井位部署，加快儲(chǔ)產(chǎn)量轉(zhuǎn)化。大幅壓縮勘探投資，“十三五”勘探投資較“十二五”降低69億元，控制在17億元;②從嚴(yán)控制開發(fā)投資，提升投入產(chǎn)出效果。一是按照“抓住關(guān)鍵、突出效益、總量控制、有保有壓”的投資管理方針，以儲(chǔ)量為基礎(chǔ)，以效益為導(dǎo)向，強(qiáng)化項(xiàng)目排隊(duì)優(yōu)選機(jī)制，堅(jiān)守稅后內(nèi)部收益率10%項(xiàng)目效益紅線，審慎決策;二是通過優(yōu)化方案設(shè)計(jì)，加強(qiáng)技術(shù)攻關(guān)，強(qiáng)化生產(chǎn)運(yùn)行，運(yùn)用市場化手段等措施，降低工程成本。實(shí)現(xiàn)單井投資1900萬元之內(nèi)，十億方產(chǎn)能建設(shè)投資控制在30億元左右。

3.1.5 深入挖潛增效，持續(xù)開展操作成本管控

持續(xù)推行以全員目標(biāo)成本為抓手的降本減費(fèi)活動(dòng)，著力控制操作成本。從生產(chǎn)過程入手，強(qiáng)化材料、電力、運(yùn)輸、污水處理等環(huán)節(jié)成本消耗管理，提升技術(shù)管理指標(biāo)，力爭天然氣操作成本保持穩(wěn)定，控制在100-110元/千方左右。

3.2 以勘探開發(fā)全產(chǎn)業(yè)鏈為依托，優(yōu)化納稅主體架構(gòu)設(shè)置

3.2.1 優(yōu)化納稅主體架構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一匯算

油氣田企業(yè)勘探開發(fā)多為跨省區(qū)作業(yè)，新區(qū)勘探是否能投入有效開發(fā)存在極大不確定性，區(qū)塊間投入產(chǎn)出效果千差萬別，要站在全油田層面優(yōu)化納稅主體架構(gòu)設(shè)置。一是實(shí)現(xiàn)分公司層面實(shí)行所有產(chǎn)品統(tǒng)一匯算，避免不同生產(chǎn)所屬行政區(qū)域出現(xiàn)應(yīng)納和留抵同時(shí)存在的情況。二是針對中石化上中下游一體化整體產(chǎn)業(yè)鏈條的實(shí)際情況，探索在中石化層面實(shí)行增值稅統(tǒng)一匯算;或者是上游板塊層面成立勘探開發(fā)一體化公司，各分公司為非獨(dú)立核算內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行增值稅統(tǒng)一匯算，便于企業(yè)之間區(qū)塊的內(nèi)部流轉(zhuǎn)、服務(wù)和跨省區(qū)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)上游板塊增值稅一體化管理。

3.2.2 爭取國家稅收政策，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)

增值稅留抵稅款實(shí)質(zhì)上就是政府無償占有企業(yè)資金，從目前國內(nèi)增值稅留抵情況看，總規(guī)模已經(jīng)超過萬億元，反映出我國增值稅轉(zhuǎn)型還不完善。目前包括電力行業(yè)、中國商用飛機(jī)有限責(zé)任公司等在內(nèi)的一些企業(yè)已經(jīng)獲批退稅，另外對部分戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重點(diǎn)行業(yè)（項(xiàng)目）實(shí)施了臨時(shí)性的留抵退稅政策。油氣田行業(yè)具有重資產(chǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)周期長的共同特征，建議國家將油氣田納入增值稅留抵退稅范圍，支持企業(yè)降低資金占用，將有限的資金投入到加大勘探開發(fā)力度上來，保障國家能源安全。

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