毛慧

摘 要：企業(yè)的日常經營活動或多或少都會產生債權債務，債權債務的管理關系到企業(yè)資金的運轉，影響企業(yè)的利潤，甚至威脅到企業(yè)資金鏈的安全。隨著國家調結構，轉變經濟增長方式，降低高耗能、高污染的行業(yè)的政策，煤炭企業(yè)故有產能無法突破的情況下，只能向內挖潛，加強債權債務的管理，實現(xiàn)資金的良性運轉，規(guī)避債權債務風險就顯得尤為重要。

關鍵詞：簡析完善;管理;對策

一、企業(yè)債權債務管理的重要性

（一）改善經營管理，促進資金良性運轉。

企業(yè)的債權和債務在資產負債表中主要體現(xiàn)為應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。通過對債權債務的分析可反映出企業(yè)的經營狀況和財務風險。債權債務屬于流動資產和流動負債，活躍性較強，與資金的聯(lián)系較為緊密，能體現(xiàn)資金流動狀況和企業(yè)的短期償債能力。若企業(yè)疏于對債權債務的管理，隨著企業(yè)的持續(xù)運營產生與債權債務有關的管理問題和風險會越來越多，更多企業(yè)逐漸認識到加強債權債務的管理的重要性。

債權是企業(yè)請求他人的特定行為的民法權利，是企業(yè)為了擴大銷售額，取得更多市場份額，以賒銷方式對外銷售形成的日后收款權，同時可以減少產成品的倉儲和保管費用。有助于企業(yè)增加銷售額的同時未來收款具有不確定性，若將來產生壞賬則會給企業(yè)帶來損失，是一把雙刃劍。應收款是否按期收回，資金是否正?；亓?，關系到企業(yè)資金的正常周轉，加強對應收債權的管理是十分必要的。

債務與債權是相對的，是對債權人要求的特定行為所應履行的義務。良好的債務管理有助于企業(yè)提高資金周轉效率，企業(yè)在合理的資本結構下保持適度的負債規(guī)模，資金可以得到良性運用。通過分析債務信息，可以掌握了解到目前企業(yè)對外的負債情況，結合企業(yè)經營狀況，有助于做出準確的決策。如果企業(yè)對債務疏于管理，債務集中到期，未按時安排資金，可能會面臨資金緊張，難以清償債務的壓力，為企業(yè)的正常經營埋下隱患。企業(yè)債務過大，導致資金大部分用于對外支付債務，擠占生產資金，造成經營活動資金緊張，原材料的供應以及購買都會出現(xiàn)延遲，影響生產進度，打亂生產經營計劃，長此以往，惡性循環(huán)，影響企業(yè)的發(fā)展。隨著企業(yè)自身的發(fā)展和業(yè)務規(guī)模的擴大，債權債務在整個經濟活動中發(fā)生的頻率越來越高。因而加強企業(yè)的債權債務管理是一項非常重要的工作。

（二）規(guī)范企業(yè)債權債務管理，有助于企業(yè)摸清家底，減少資產流失。

債權債務的管理涉及到每筆款項的發(fā)生時間、金額、經辦人、賬齡、合同約定的結算時間、方式和比例、是否詢證等具體細節(jié)，否則隨著人員崗位的更換，債權債務變得不清晰，企業(yè)自身也摸不清家底，容易造成資產流失的情況。目前一些企業(yè)的債權債務核算缺乏規(guī)范性，在往來款項里虛列成本費用，隱瞞經營成果，導致利潤游離在財務、審計監(jiān)管之外，造成企業(yè)財務信息失真和資產流失。因此，加強和規(guī)范債權債務的管理有助于企業(yè)規(guī)范核算，查補管理漏洞，摸清家底。

二、完善企業(yè)債權債務管理的對策

1.完善企業(yè)債權債務相關規(guī)章制度，嚴格落實制度執(zhí)行。

企業(yè)應當緊緊圍繞公司戰(zhàn)略目標，以實現(xiàn)目標為導向，制定適合企業(yè)發(fā)展運行的債權債務管理規(guī)章制度，在執(zhí)行中查補漏洞，不斷細化、修正和完善，使制度在確保債權債務管理完善的基礎上便于執(zhí)行和操作。相關人員在債權債務業(yè)務履行內部流程和對外操作時應當嚴格執(zhí)行制度，保持操作的一致性和規(guī)范性，避免因不履行制度或制度執(zhí)行不到位造成債權債務管理存在缺少審批手續(xù)、基礎資料不全等風險。

2.加強合同全流程管理，從源頭到事后形成債權債務的閉環(huán)管理。

企業(yè)債權債務經濟事項中涉及到法律相關知識，專業(yè)性較強，稍有疏漏就可能在糾紛中處于被動地位，企業(yè)有必要設立專門的法律機構或崗位，如法律顧問部門。加強對各類合同和協(xié)議簽訂的特定條款、內容、結算方式、時間和比例等事項的審核，查補合同簽訂時的漏洞，修訂可能存在法律風險的條款，合理規(guī)避風險。實現(xiàn)從合同的簽訂、審核、執(zhí)行到合同后事項全流程管理。

3.建立客戶信用檔案，實現(xiàn)債權預警機制

對債權余額較大的企業(yè)，加強客戶信用的管理可以有效降低債權清收風險。按交易金額大小或余額大小等對客戶進行排序，對重要客戶加強管理。通過全國企業(yè)信用網站等平臺查詢客戶的基本情況，信用記錄，誠信指數(shù)，通過各種渠道更新掌握客戶的重大事項，是否涉及重大風險事項，判斷客戶的債務履行能力和風險等級，約定賒銷用戶準入條件、形成信用預警機制，嚴密監(jiān)控賒銷額度與應收賬款規(guī)模。增加與信用等級高的客戶的交易比例，降低與信用等級低的客戶的交易比例，將存在不良記錄的客戶拉入黑名單，禁止交易?？蛻粜庞脵n案，可有效的改善債權管理，降低壞賬率。

4.設立專職清欠機構，加大債權清收力度

對債權余額較大的單位應當設立專門的清欠機構，對債權進行專職管理。按合同全面排查應收款賬齡、賬期，嚴禁出現(xiàn)新增賬齡較長陳欠賬款，對賬齡較長的應收賬款加強管理，逐戶制定清欠政策，按月匯報清欠進展;合理運用三方抵抹賬的方式清收債權或抵抹債務;下達逾期賬款清欠任務，納入單位績效考核;定期向對方單位發(fā)送詢證函，核實對方是否掛賬，雙方掛賬金額是否一致，對掛賬存在問題的單位重點管理，對存在糾紛的單位，與法律顧問部門聯(lián)合討論處理方案，及時采取措施清收債權，降低損失。同時梳理合同結算條件、時限和比例，及時跟進款項是否按合同結算進度結算，對惡意拖欠的客戶適時采取有效措施。

5.綜合運用資源優(yōu)勢，對債務分類管理

對債務進行梳理分析，劃分類別管理，綜合運用企業(yè)的各項資源對債務進行管理，提高債務管理水平，如以資產抵消債務的方式清償債務;以債權清賬債務，債權是企業(yè)的一種財產，可以作為財產對債務進行清償，但是不同的債權人的償債能力不同，以債權進行償債債務需要得到債權人的許可;以股權清償債務，股權價值容易產生波動，債權的實現(xiàn)具有不確定性，以股權進行償債債務也需要得到債權人的許可;勞務也是企業(yè)的一種財富，經債權人許可后，公司可以勞務派遣的方式清償債務，但要對勞務的價值進行確定，最好簽訂書面的合同或協(xié)議;加強公司物資的調劑使用，可以閑置或使用頻率不高的固定資產清償債務。當公司資金緊張，無法償還債務的時候，在不違背公司戰(zhàn)略的情況下，可與債權人積極溝通，將債務轉化為股本，吸引債權人參與管理，還可以降低資產負債率，但要注意公司股本結構的變化。

結論

總之在企業(yè)管理提倡精細化管理的趨勢下，債權債務管理是企業(yè)財務管理的重要內容，是平衡企業(yè)收支的重要手段，對企業(yè)改善資金的運行，規(guī)范賬務核算、規(guī)避企業(yè)財務風險，提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)的市場競爭力有。