朱九洲

【摘? 要】煤炭企業(yè)經(jīng)營業(yè)務直接關(guān)系到經(jīng)營責任目標的實現(xiàn)，要有效保障煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益，就要做好煤炭企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部控制。目前煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，存在諸多問題，嚴重影響內(nèi)部控制質(zhì)量?；诖耍疚纳钊敕治雒禾科髽I(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制中存在的問題，并提出有效的監(jiān)管辦法，最大程度的發(fā)揮煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部監(jiān)管作用。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);經(jīng)營業(yè)務;監(jiān)管辦法

引言

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是維護企業(yè)正常運行，保障企業(yè)健康發(fā)展的重要手段。目前煤炭企業(yè)對經(jīng)營的內(nèi)部控制不夠重視，經(jīng)營人員的績效考評也不夠合理，很多企業(yè)都沒有嚴格執(zhí)行不相容崗位分離政策，內(nèi)控制度不完善，這都影響著煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制發(fā)揮其作用。因此，有必要深入探究煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策，以有效提升內(nèi)部控制成效，推動煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。

1煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部現(xiàn)狀

1.1 企業(yè)對經(jīng)營內(nèi)部控制缺乏正確認識

煤炭企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務內(nèi)部控制要獲得良好的控制成效，首先需要正確認識其內(nèi)涵，并樹立正確的內(nèi)控意識。但是目前我國煤炭企業(yè)受到傳統(tǒng)管理理念的影響，在實際管理當中大多是通過行政管理進行內(nèi)部控制。很多煤炭企業(yè)管理人員將內(nèi)部控制單純的劃分到財務工作與職責當中，在日常運營中比較側(cè)重煤炭生產(chǎn)和產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務等工作，針對煤炭企業(yè)經(jīng)營也更看重其在市場占有率方面的貢獻，忽視了企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。一些經(jīng)營部門的管理人員缺乏對內(nèi)部控制的正確認識，認為這是對工作人員以及相關(guān)部門的不信任，會影響到正常工作效率，也會降低經(jīng)營部門的市場敏感度，所以對于經(jīng)營環(huán)節(jié)推行內(nèi)部控制存在一定抗拒心理。

1.2 經(jīng)營業(yè)務績效考評缺乏合理性

煤炭企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，需要在企業(yè)內(nèi)部加強內(nèi)部審計，并完善績效考評體系。而我國煤炭企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，受到傳統(tǒng)經(jīng)濟體制與管理理念影響，大多沒有完善的內(nèi)部審計制度，這樣就很難及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營環(huán)節(jié)潛在隱患和問題。同時，一些煤炭企業(yè)針對經(jīng)營環(huán)節(jié)缺乏合理的績效考評體系，大部分經(jīng)營人員在進行績效考核的時候，經(jīng)營業(yè)績是唯一指標，缺乏內(nèi)部控制有關(guān)指標的融入，導致績效考評缺乏合理性。

1.3 未嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度

煤炭企業(yè)要實現(xiàn)高質(zhì)量、高效率的內(nèi)部控制，就要嚴格落實不相容崗位分離原則，而當前我國很多煤炭企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，都沒有實現(xiàn)不相容崗位分離，以此為煤炭企業(yè)經(jīng)營的實際處理提供便利，經(jīng)營工作人員在處理相關(guān)業(yè)務的時候自由度相對較高，且一些工作人員具有結(jié)算、定價以及出庫等工作權(quán)限，雖然短期內(nèi)可以讓經(jīng)營工作更加順暢，但是長此以往勢必會給煤炭企業(yè)埋下嚴重的風險隱患。經(jīng)營人員在擁有過多權(quán)限的情況下，同時會獲得較大的擅自做主空間，容易出現(xiàn)為了一己私欲徇私舞弊等行為，導致客戶和經(jīng)營人員相互勾結(jié)，嚴重損害煤炭企業(yè)的經(jīng)營效益。同時，一些煤炭企業(yè)在運營中，煤炭企業(yè)經(jīng)營的財務管理比較混亂，在這樣的環(huán)境下，很難對客戶信用額度進行科學設定，導致過度使用賒銷，增加企業(yè)回收應收賬款的難度，造成企業(yè)面臨嚴重的資金安全風險。

1.4 缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度

煤炭企業(yè)經(jīng)營要實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，需要完善、合理的規(guī)章制度作為保障，并正確指導具體的內(nèi)部控制工作。但是目前我國一些煤炭企業(yè)對于經(jīng)營環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制缺乏完善的規(guī)章制度，并且業(yè)務操作流程也不夠規(guī)范，難以有效提高煤炭企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部控制成效。部分煤礦企業(yè)雖然制定了完善的煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制規(guī)章制度，但是為了使業(yè)務人員能夠獲得更大操作空間，并靈活的結(jié)合客戶要求和市場變化及時整經(jīng)營業(yè)務，提升企業(yè)經(jīng)營量和市場份額，并沒有對經(jīng)營業(yè)務人員進行嚴格要求，對于一些違反內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度的行為也不予追究或者睜一只眼閉一只眼，導致煤炭企業(yè)經(jīng)營存在很大風險。在缺乏完善規(guī)章制度或者管理不嚴格的情況下，煤炭企業(yè)經(jīng)營經(jīng)常發(fā)生口頭授權(quán)情況，對后續(xù)收款和結(jié)算產(chǎn)生不良影響，若發(fā)生業(yè)務糾紛可能導致煤炭企業(yè)面臨嚴重法律風險。

2煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部監(jiān)管辦法

2.1正確認識煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制

正確認識煤礦經(jīng)營業(yè)務內(nèi)部控制，樹立良好的內(nèi)控意識，是保證煤炭企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的重要基礎和前提。針對目前煤炭企業(yè)不夠重視經(jīng)營業(yè)務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，首先需要企業(yè)管理層對經(jīng)營業(yè)務環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制建立正確的認識，自上而下的傳遞正確的理念，營造良好的氛圍。同時，煤炭企業(yè)經(jīng)營部門管理者也需要對內(nèi)部控制有一個正面、積極的認識，利用內(nèi)部控制使經(jīng)營人員規(guī)范自身行為，合理的進行經(jīng)營人員配置，加強部門管理，使經(jīng)營業(yè)務管理工作更加順暢，防止在經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)欺詐、失誤以及徇私舞弊等問題，切實提升煤炭企業(yè)經(jīng)營水平，促進煤炭企業(yè)的良性發(fā)展。

2.2制定完善的績效考核體系

煤炭企業(yè)要對煤炭企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，還要重視經(jīng)營部門績效考核體系的完善，建立內(nèi)部控制和績效考核之間的密切聯(lián)系，在逐步提升經(jīng)營人員績效水平過程中，有效的推進內(nèi)部控制。煤炭企業(yè)需要在績效管理過程中，將內(nèi)部控制相關(guān)制度與指標納入到經(jīng)營人員績效考核當中，把應收賬款控制、經(jīng)營量、回款率、噸煤經(jīng)營價以及承兌匯票比例等指標同步體現(xiàn)在績效考核體系當中，按照月度周期兌現(xiàn)考核的具體獎罰，所有指標都和績效工資建立相互影響關(guān)系，以此促進煤炭企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部控制工作。

2.3實現(xiàn)不相容崗位的有效分離

煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制過程中，實現(xiàn)不相容崗位分離，不僅是內(nèi)控制度的要求，也是防止出現(xiàn)徇私舞弊行為，規(guī)避經(jīng)營風險的有效手段。當前煤炭企業(yè)經(jīng)營主要有結(jié)算和開具發(fā)票、價格的認定和復核、經(jīng)營單據(jù)開具和復核等幾對不相容崗位，結(jié)合相關(guān)崗位的設立要求和發(fā)票管理規(guī)范，需要確保這些崗位不能兼任，以免影響不相容崗位分離的實施。在規(guī)范化內(nèi)部控制管理中，需要重新確定并梳理煤炭企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的崗位職責與具體設置，以有效規(guī)避經(jīng)營風險。

2.4針對內(nèi)部控制制定完善的管理制度

在煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制過程中，需要完善的制定內(nèi)部控制管理制度，并嚴格落實，積極利用信息化手段加強動態(tài)化管理，以有效提升內(nèi)控成效。在煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制過程中，需要對業(yè)務運行當中涵蓋的各種主要風險進行全面梳理和明確，以確定經(jīng)營業(yè)務流程當中涉及到的重要控制點和控制環(huán)節(jié)。煤炭企業(yè)需要對既有內(nèi)控制度加強完善與調(diào)整，結(jié)合煤炭企業(yè)經(jīng)營實際情況建立相適應的內(nèi)控制度，確定有關(guān)部門的權(quán)限與職責，將所有制度都編制成手冊，貫穿落實到煤炭企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中。針對煤炭企業(yè)經(jīng)營實現(xiàn)內(nèi)部控制過程中，需要利用信息化技術(shù)設計各方面業(yè)務流程，輔以手工控制，全面提升內(nèi)部控制成效。

2.5嚴格把握內(nèi)部控制流程

為了有效推進煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制，需要對流程嚴格把控。煤炭企業(yè)經(jīng)營流程中主要包括合同簽訂、經(jīng)營定價、經(jīng)營計劃、煤炭發(fā)運、煤質(zhì)管理、合同信息、結(jié)算開票和收款，其中涉及到的所有環(huán)節(jié)相應權(quán)限和職責，都要結(jié)合內(nèi)部控制制度與要求進行具體劃分與確定，以此將內(nèi)部控制融入到煤炭企業(yè)經(jīng)營全過程當中，以有效推動內(nèi)部控制在煤炭企業(yè)經(jīng)營中的落實。

3結(jié)束語

煤炭企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)獲得利潤的最終環(huán)節(jié)，針對煤炭企業(yè)經(jīng)營加強內(nèi)部控制，能夠切實提升煤炭企業(yè)整體內(nèi)部控制成效，對推動煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展意義重大。在煤炭企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部控制過程中，需要全面關(guān)注內(nèi)部控制存在的問題，及時轉(zhuǎn)變管理理念，正確認識內(nèi)部控制在煤炭企業(yè)經(jīng)營中的積極作用，建立完善的績效考核體系和內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)不相容崗位分離，對內(nèi)部控制各個流程加強把控。

參考文獻

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