程燕兵

摘要：職業(yè)道德因素是提升審計(jì)工作開(kāi)展質(zhì)量的關(guān)鍵因素。在當(dāng)前審計(jì)工作的重要性得到較大程度凸顯的情況下，審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)受到了各方面人士的高度關(guān)注。本文首先對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德缺失的原因進(jìn)行了研究分析，并制定了提高審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)水平的具體策略，對(duì)提升審計(jì)工作的綜合性開(kāi)展質(zhì)量，具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：審計(jì)人員;職業(yè)道德缺失;對(duì)策

引言

審計(jì)工作是關(guān)系到資金安全和應(yīng)用價(jià)值的關(guān)鍵性工作。該行業(yè)的職業(yè)道德建設(shè)工作十分重要。因此，在當(dāng)前審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)成員的職業(yè)道德建設(shè)問(wèn)題較為突出的情況下，制定審計(jì)人員職業(yè)道德缺失問(wèn)題的對(duì)策，是很多審計(jì)工作人員重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

審計(jì)人員職業(yè)道德缺失原因

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度不夠完善

內(nèi)部審計(jì)工作制度的構(gòu)建是確保審計(jì)工作規(guī)范的基礎(chǔ)，也是避免審計(jì)工作人員在不良環(huán)境和風(fēng)氣影響下出現(xiàn)職業(yè)道德問(wèn)題的關(guān)鍵。但是，現(xiàn)有的一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的過(guò)程中，對(duì)這一制度在審計(jì)人員職業(yè)道德方面的影響分析不夠全面，無(wú)法在制度的幫助之下，有效地提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作水平。一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建對(duì)于審計(jì)工作的規(guī)范性監(jiān)管存在不足，并沒(méi)有在制度層面體現(xiàn)出對(duì)審計(jì)工作的有效約束，不利于內(nèi)部審計(jì)制度的全面改良。一些內(nèi)部審計(jì)工作缺乏對(duì)法律法規(guī)的有效應(yīng)用，在進(jìn)行審計(jì)底稿管理的過(guò)程中，沒(méi)有完整地結(jié)合法律要求制定審計(jì)工作的實(shí)施方案，難以在審計(jì)制度的完整性建設(shè)方面取得成效。

2.審計(jì)工作的獨(dú)立性缺失

審計(jì)工作只有保證具備足夠的獨(dú)立性，才可以避免受到人為因素的過(guò)多干擾，從而為審計(jì)人員職業(yè)道德的建設(shè)創(chuàng)造純粹的環(huán)境基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)有的一些審計(jì)性質(zhì)的工作在實(shí)施的過(guò)程中，對(duì)審計(jì)工作獨(dú)立性建設(shè)的需求分析不夠完整，尤其是對(duì)于審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)的相關(guān)需求總結(jié)不夠全面，無(wú)法在審計(jì)工作運(yùn)行模式設(shè)計(jì)方面得到改良。一些國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)和權(quán)力配置的過(guò)程中，對(duì)于審計(jì)工作獨(dú)立性的價(jià)值認(rèn)知存在不足，簡(jiǎn)單地按照自上而下指標(biāo)貫徹的方式對(duì)審計(jì)工作的主要運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建。在這種狀態(tài)下，很大一部分審計(jì)工作簡(jiǎn)單的從屬于上級(jí)行政機(jī)構(gòu)，而審計(jì)工作也無(wú)法單純的憑借制度要求進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)審計(jì)，無(wú)法為審計(jì)團(tuán)隊(duì)純潔風(fēng)氣的構(gòu)建提供幫助，也使得審計(jì)工作的獨(dú)立性建設(shè)難以得到成熟化構(gòu)建。

3.企業(yè)審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)水平較差

審計(jì)工作本身具備一定的復(fù)雜性，只有保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的團(tuán)隊(duì)得到合理化組建，才可以為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供更加完整的支持。但是，現(xiàn)有的一些企業(yè)缺乏對(duì)審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)情況的關(guān)注，人才庫(kù)的組建存在不足，無(wú)法憑借團(tuán)隊(duì)成員審計(jì)專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)化提升綜合性審計(jì)工作水平。在進(jìn)行審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建的過(guò)程中，一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)缺乏有效地區(qū)分，導(dǎo)致不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的靈活調(diào)配，不利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)組織靈活性的優(yōu)化。一些審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)工作缺乏對(duì)團(tuán)隊(duì)成員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)工作的關(guān)注，雖然為審計(jì)人員進(jìn)行了專業(yè)技能的教育及考核，但相關(guān)教育活動(dòng)存在形式主義傾向，與具體的審計(jì)工作結(jié)合不夠緊密，無(wú)法在提升團(tuán)隊(duì)成員專業(yè)技能的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)方案的創(chuàng)新設(shè)計(jì)，更無(wú)法為審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)綜合性建設(shè)水平的優(yōu)化提供保障。

審計(jì)人員職業(yè)道德缺失問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)制度在審計(jì)工作規(guī)范化運(yùn)行方面的重要性具備足夠的了解，對(duì)規(guī)范的審計(jì)工作環(huán)境可以為審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)帶來(lái)積極影響具備足夠的了解。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制度在進(jìn)行構(gòu)建的過(guò)程中，需保證內(nèi)部審計(jì)制度的價(jià)值可以得到更加完整的顯現(xiàn)。在制定內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行策略過(guò)程中，一定要加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)信息內(nèi)容的影響力研究，尤其是要對(duì)憑借審計(jì)工作相關(guān)信息牟取私利的問(wèn)題進(jìn)行有效的控制，以此保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制度可以充分地適應(yīng)審計(jì)工作體系創(chuàng)新建設(shè)的實(shí)際要求，為審計(jì)團(tuán)隊(duì)在制度的指引下規(guī)范審計(jì)工作提供幫助，并對(duì)良好職業(yè)道德的養(yǎng)成創(chuàng)造有利條件。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作制度建設(shè)還需要強(qiáng)化對(duì)法律資源的應(yīng)用，尤其要按照法律的要求，對(duì)審計(jì)工作的底稿進(jìn)行完整的保存，以便審計(jì)工作可以更加全面的掌握審計(jì)相關(guān)信息，并以此實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員的有效督導(dǎo)，使審計(jì)人員不會(huì)在缺乏監(jiān)管的情況下產(chǎn)生以權(quán)謀私的錯(cuò)誤心理。加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位形象管理工作的關(guān)注，在充分考慮被審計(jì)單位的需求制定下審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)細(xì)節(jié)，使審計(jì)人員可以在理想的環(huán)境下逐步形成優(yōu)良的職業(yè)道德。

2.提高審計(jì)工作的獨(dú)立性建設(shè)水平

在制定審計(jì)工作的獨(dú)立性建設(shè)方案過(guò)程中，一定要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)管理機(jī)制的研究，并對(duì)自上而下的指標(biāo)貫徹所具備的負(fù)面影響進(jìn)行系統(tǒng)性總結(jié)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作運(yùn)行細(xì)節(jié)的把控，并保證審計(jì)工作所需的獨(dú)立環(huán)境得到充分有效地構(gòu)建。國(guó)有企業(yè)要對(duì)審計(jì)工作人員職業(yè)道德缺失的原因加以分析，尤其要對(duì)不良工作環(huán)境和風(fēng)氣所產(chǎn)生的惡劣影響有足夠的了解，使可能形成不良風(fēng)氣的因素能夠得到充分完整地規(guī)避，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作組織管理模式的優(yōu)化設(shè)計(jì)。一定要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作獨(dú)立性特征地關(guān)注，尤其要對(duì)人為因素過(guò)多干預(yù)可能帶來(lái)的復(fù)雜局面加以預(yù)測(cè)，使審計(jì)工作機(jī)構(gòu)在進(jìn)行建設(shè)的過(guò)程中，可以始終將獨(dú)立性作為主要原則加以對(duì)待，切實(shí)避免企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)和人為因素對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生過(guò)多的影響。審計(jì)工作在獨(dú)立性建設(shè)工作在推進(jìn)的過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員身份的關(guān)注，尤其要保證身兼數(shù)職的審計(jì)人員有效的區(qū)分審計(jì)工作和其他性質(zhì)的工作，使審計(jì)的獨(dú)立性不會(huì)在審計(jì)人員多種身份的影響下，受到其他因素的影響。

3.提升企業(yè)審計(jì)工作隊(duì)伍建設(shè)水平

企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作改進(jìn)方案建設(shè)的過(guò)程中，必須對(duì)審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)組建水平的重要性具備充分的關(guān)注，使審計(jì)工作在創(chuàng)新設(shè)計(jì)的過(guò)程中，可以更好地適應(yīng)審計(jì)工作所帶來(lái)的各方面復(fù)雜考驗(yàn)，從而為企業(yè)充分完整地適應(yīng)審計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新型建設(shè)需要提供完整的支持。審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)的建設(shè)需要加強(qiáng)對(duì)靈活性的關(guān)注，尤其要對(duì)企業(yè)審計(jì)工作所涉及的各方面問(wèn)題進(jìn)行完整的分析，使審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)的建設(shè)能夠完整充分的適應(yīng)審計(jì)性質(zhì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的具體需要，為審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)成熟的適應(yīng)各方面審計(jì)工作開(kāi)展需要提供幫助，并保證審計(jì)性質(zhì)的業(yè)務(wù)可以為審計(jì)工作各方面問(wèn)題的有效應(yīng)對(duì)提供幫助。要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)工作的關(guān)注，使團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)素質(zhì)可以得到提升，切實(shí)保證企業(yè)審計(jì)工作水平在總體上得到強(qiáng)化。

結(jié)論

職業(yè)道德的優(yōu)化建設(shè)是提升審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，在當(dāng)前審計(jì)性質(zhì)工作創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵階段，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德缺失情況的研究，并結(jié)合審計(jì)工作在新時(shí)期的發(fā)展需要，制定職業(yè)道德工作體系的優(yōu)化構(gòu)建策略，對(duì)提升審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)水平，具有十分重要的意義。（作者單位：山煤國(guó)際能源集團(tuán)山西辰天國(guó)貿(mào)有限公司）

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