賈雨琪

摘 ?要：2018年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，擬將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即通常所說(shuō)的起征點(diǎn)，提高到5000元/月（6萬(wàn)元/年）。但提高個(gè)稅起征點(diǎn)雖然會(huì)讓中低收入群體受益，減輕負(fù)擔(dān)，但是也會(huì)讓高收入者稅負(fù)減少，從而拉大貧富差距。

關(guān)鍵詞：提高個(gè)稅起征點(diǎn);優(yōu)點(diǎn);缺點(diǎn);貧富差距

一、我國(guó)個(gè)人所得稅征收變化情況

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。1980年，個(gè)人所得稅剛開(kāi)始實(shí)行時(shí)的費(fèi)用扣除額標(biāo)準(zhǔn)是800元，交稅的主要是在華工作的外國(guó)人。2004年，60%的人月薪達(dá)到800元以上。隨著改革開(kāi)放的深入推進(jìn)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，加快了稅制改革的步伐。2006年，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整至 1600元，2008年，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整至2000元，2011年，個(gè)稅起征點(diǎn)再次調(diào)整到了3500元。由此可見(jiàn)，我國(guó)個(gè)稅改革頻率還是較低的。

二、我國(guó)目前個(gè)人所得稅存在的問(wèn)題

（一）納稅人偷稅、漏稅嚴(yán)重

隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，人民的生活狀況不斷改善，居民的收入來(lái)源也趨向于多元化、復(fù)雜化。但是人們的依法納稅意識(shí)仍舊淡薄，想方設(shè)法不交或少交稅的仍大有人在。截止到目前為止，我國(guó)只有3000萬(wàn)人在繳納個(gè)稅，且主要由工薪階層承擔(dān)，因?yàn)樗麄兌际峭ㄟ^(guò)單位統(tǒng)一劃扣，無(wú)人能夠例外;而自由職業(yè)者、小工商業(yè)主卻很難全面覆蓋，大量富人更有各種各樣的方式來(lái)逃避個(gè)稅。個(gè)稅存在征收人數(shù)眾多，征收難度高，征收成本高，計(jì)算復(fù)雜困難等缺點(diǎn)，使得個(gè)人所得稅成為我國(guó)實(shí)施最困難，逃稅偷稅程度最大的稅種。

（二）現(xiàn)行的稅制模式存在缺陷

這種模式會(huì)出現(xiàn)兩種狀況，一種是高收入人群納稅項(xiàng)目過(guò)多，最后真正拿到手里的可能還不如納稅項(xiàng)目少的低收入人群多;另一種是高收入人群納稅項(xiàng)目較多，但每項(xiàng)都采用較低的稅率，最后比納稅項(xiàng)目少但稅率高的低收入人群繳納的還少。

三、提高個(gè)稅起征點(diǎn)的優(yōu)點(diǎn)

（一）減輕中等低等收入納稅群體的負(fù)擔(dān)

我國(guó)物價(jià)上漲，已經(jīng)使公眾特別是收入較低的群體，明顯感到生活開(kāi)支的壓力，因而有很多人呼吁漲工資，但過(guò)多的工資容易導(dǎo)致通貨膨脹，在這種形勢(shì)下，特別是需要大范圍的增加居民工資情況，通過(guò)提高個(gè)稅起征點(diǎn)，同樣起著增加工資的作用，可以減緩他們的壓力。在物價(jià)上漲的同時(shí)，降低中低等收入納稅群體的稅負(fù)，可以維持他們?cè)械南M(fèi)水平，保障他們的生活。

應(yīng)納稅所得額=（工資薪金所得-五險(xiǎn)一金-免征額）*適用稅率-速算扣除數(shù)以太原市為例，若某人月收入10000元，扣除五險(xiǎn)一金1630元，在個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元時(shí)，每月需繳納個(gè)人所得稅419元，提高個(gè)人稅起征點(diǎn)到5000元后，每月僅需繳納個(gè)人所得稅127元，每月可節(jié)省292元，每年可節(jié)省3504元。

分別比較北京、上海、深圳、南京、合肥、成都六個(gè)地區(qū)舉例來(lái)看：假使工資水平10000元的情況下，個(gè)稅起征點(diǎn)從3500調(diào)整到5000，因?yàn)樯虾５貐^(qū)在扣除五險(xiǎn)一金后，應(yīng)納稅所得額在起征點(diǎn)調(diào)整后，恰好從稅率20%一檔變?yōu)槎惵?0%一檔，從而稅后收入提高的金額更多，而其他地區(qū)基本一致，稅后收入均提高了150元。

（二）提高個(gè)稅起征點(diǎn)有利于改善宏觀收入分配結(jié)構(gòu)

稅收取之于民，用之于民。從宏觀分配格局來(lái)看，我國(guó)居民收入占國(guó)民收入比重偏低，主要原因是一個(gè)時(shí)期以來(lái)政府有關(guān)部門(mén)片面強(qiáng)調(diào)財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值比重和個(gè)人所得稅作為政府收入的財(cái)政思想。想要以此來(lái)改變宏觀分配格局不合理狀況，通過(guò)減稅降低中等及中等偏下收入階層的稅收負(fù)擔(dān)，從而增加居民可支配收入，改善生活水平，增強(qiáng)中等收入階層的投資，創(chuàng)業(yè)能力，擴(kuò)大社會(huì)的生產(chǎn)性激勵(lì)，為縮小群體間的資產(chǎn)性收入差距創(chuàng)造條件。

四、提高個(gè)稅起征點(diǎn)的缺點(diǎn)

（一）單純提高個(gè)稅免征額會(huì)擴(kuò)大貧富差距

簡(jiǎn)單地提高“個(gè)稅免征額”并降低稅率不僅不利于維護(hù)低收入者利益，反而會(huì)損害國(guó)家稅收收益，進(jìn)而間接影響針對(duì)低收入群體的公共福利，擴(kuò)大貧富差距。讓我們來(lái)舉一個(gè)例子，假設(shè)現(xiàn)在有兩個(gè)人，甲乙，目前應(yīng)納稅所得是收入減去免征額3500元，改革后的應(yīng)納稅所得是收入減去免征額 5000元（忽略五險(xiǎn)一金等變化）?，F(xiàn)在甲每個(gè)月收入為5000元，目前的應(yīng)納稅所得為1500元，目前甲的適用稅率為3%，應(yīng)納稅額為 45元。改革后的應(yīng)納稅所得額為0元，改革后的稅率為0，應(yīng)納稅額為0元，改革后應(yīng)納稅款減少了45元;乙每個(gè)月收入為25000元，目前應(yīng)納稅所得為21500元，目前乙的適用稅率為25%，應(yīng)納稅額為4370元，改革后的應(yīng)納稅所得為20000元，改革后的稅率為20%，應(yīng)納稅額為2590元，改革后應(yīng)納稅款減少了1780元。對(duì)比甲乙兩人收入變化，可以看出，單純提高免征額，雖然會(huì)使所有人稅負(fù)減輕，但收入越高的人，稅負(fù)減輕越多，這并不會(huì)縮小我國(guó)的貧富差距，“藏富于民”也只是將大多數(shù)富藏在了收入較高的人手中。

（二）提高個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)使國(guó)家稅收減少

個(gè)人所得稅經(jīng)過(guò)不斷發(fā)展，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。國(guó)家收了這些稅收，將財(cái)政收入進(jìn)行二次分配，主要分配給低收入群體，以達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的目的。提高了個(gè)稅起征點(diǎn)，國(guó)家稅收收入會(huì)降低，可能導(dǎo)致沒(méi)有充足的資金用于百姓福利、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國(guó)防、社會(huì)秩序維護(hù)等方面。國(guó)家需要一筆穩(wěn)定的收入用來(lái)支付每年固定的支出，個(gè)稅的稅收減少，意味著國(guó)家會(huì)尋找新的辦法彌補(bǔ)這個(gè)缺口。亞當(dāng)斯密說(shuō)：“不合理的稅負(fù)乃是逃稅的大誘因”，當(dāng)今之際最需要做的便是對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)整，今后的個(gè)稅調(diào)整應(yīng)該根據(jù)我國(guó)的 GDP 增長(zhǎng)和人均收入增長(zhǎng)幅度隨時(shí)調(diào)整，加快調(diào)整頻率，使個(gè)稅起征點(diǎn)始終符合民生實(shí)際，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)百姓的安居樂(lè)業(yè)，社會(huì)的安定團(tuán)結(jié)，國(guó)家的繁榮昌盛。

綜上，提高個(gè)稅起征點(diǎn)有好處也有壞處，要想縮小貧富差距，真正減輕中等或低等收入家庭的負(fù)擔(dān)，單單提高個(gè)稅起征點(diǎn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要配套的政策和措施一起實(shí)施，例如增強(qiáng)國(guó)民納稅意識(shí)，提高我國(guó)教育水平，提高國(guó)民素質(zhì)，普及法律知識(shí)，同時(shí)還要充分考慮收入群體分布、預(yù)計(jì)減稅效果、稅收利益減少額度、對(duì)不同收入群體的實(shí)質(zhì)性的影響等等。對(duì)于我們個(gè)人來(lái)說(shuō)，要想真正富裕，只能靠自身的不斷努力和不斷學(xué)習(xí)，讓自己成為一個(gè)有價(jià)值的人，盡力去為社會(huì)創(chuàng)造更多的財(cái)富，而不能依靠他人甚至國(guó)家來(lái)幫助自己，這樣才可以保證自己的生活質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1] ?劉尚希，應(yīng)亞珍.個(gè)人所得稅：功能定位與稅制設(shè)計(jì)[J].稅務(wù)研究.2003.06