摘 要：財(cái)務(wù)分析是現(xiàn)代商業(yè)銀行重要的財(cái)務(wù)管理方法之一，在商業(yè)銀行日常的計(jì)劃、控制、考核、評(píng)價(jià)等管理過(guò)程中起著舉足輕重的作用，財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的高低直接影響著商業(yè)銀行的整體經(jīng)營(yíng)水平。從實(shí)踐上看，目前我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析工作仍有不足之處，現(xiàn)就其中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行闡述，并在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性的提出解決對(duì)策，以期逐步提升財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)效，更好的服務(wù)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)分析 問(wèn)題 對(duì)策

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析概述

（一）財(cái)務(wù)分析的定義和作用

財(cái)務(wù)分析是對(duì)資金活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映，是站在財(cái)務(wù)管理的角度發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題、分析原因，并提出解決方案的重要環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的實(shí)質(zhì)在于利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算和綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行情況的信息，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的總結(jié)與評(píng)價(jià)。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的完善和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入推進(jìn)，財(cái)務(wù)分析日益成為商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，它不僅可用于評(píng)價(jià)過(guò)去和反映現(xiàn)狀，更重要的是可以估價(jià)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r與趨勢(shì)，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況和工作實(shí)績(jī)作出全面的衡量與評(píng)價(jià)。

（二）財(cái)務(wù)分析的方法和步驟

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的方法多種多樣，歸結(jié)起來(lái)，主要有比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法、模擬分析法以及敏感分析法、回歸分析法、宏觀經(jīng)濟(jì)背景分析法等等，在具體運(yùn)用過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行選擇。

商業(yè)銀行開展財(cái)務(wù)分析，需要遵循一定的步驟與程序，總體來(lái)看，主要包括以下幾個(gè)方面，一是建立業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)成果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系;二是從年度預(yù)算的角度，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)其經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算;三是以實(shí)際的經(jīng)營(yíng)成果為基礎(chǔ)，對(duì)各項(xiàng)主要指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，為下階段決策提供借鑒。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的問(wèn)題及現(xiàn)狀

將財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理具有重要的意義，推動(dòng)了商業(yè)銀行的發(fā)展進(jìn)步，但是，實(shí)際工作中我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題還較多，這也在一定程度上導(dǎo)致了財(cái)務(wù)分析決策實(shí)用性的缺失。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠，分析主體素質(zhì)不高

少數(shù)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)分析只是事后評(píng)價(jià)，在日常工作中的作用不大，且上級(jí)部門又不作考核，故而降低對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的要求，對(duì)分析中反映的問(wèn)題和提出的解決辦法也不重視，管理者主觀上的不重視使財(cái)務(wù)分析流于形式，繼而也就影響著分析質(zhì)量的提高。此外，還存在部分基層機(jī)構(gòu)不按照制度規(guī)定，定期開展分析工作的現(xiàn)象，或即使開展了分析，質(zhì)量也不容樂觀。

作為財(cái)務(wù)分析的主體，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證分析工作高質(zhì)量開展的關(guān)鍵，將直接影響著財(cái)務(wù)分析的深度和揭示問(wèn)題的準(zhǔn)確程度。由于財(cái)務(wù)分析涉及的內(nèi)容廣泛，因而要求分析人員必須具備較為全面的綜合素質(zhì)。即要有廣博的知識(shí)和觀察判斷問(wèn)題的能力，也要能熟練掌握財(cái)務(wù)政策及財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的相互關(guān)系。然而，目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員普遍存在分析能力不高，缺乏較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力的情況，尤其是基層的財(cái)務(wù)人員往往長(zhǎng)于記賬核算，短于分析預(yù)測(cè);長(zhǎng)于會(huì)計(jì)操作，短于控制管理。

（二）財(cái)務(wù)分析的操作欠規(guī)范化，缺乏趨勢(shì)研判和多維度的比較分析

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)分析與其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊緊相聯(lián)，但是部分財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)分析的理解仍停留在瑣碎的、模式化的數(shù)字運(yùn)算層次上，分析的內(nèi)容仍停留在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的簡(jiǎn)單解釋和文字說(shuō)明上，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的現(xiàn)象普遍，對(duì)引起數(shù)據(jù)變化的實(shí)質(zhì)性、深層次原因了解不透，且側(cè)重于對(duì)報(bào)表的靜態(tài)分析，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況深入透徹的動(dòng)態(tài)剖析，這就可能會(huì)造成財(cái)務(wù)分析不痛不癢，不能反映真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，給決策帶來(lái)困難。

與此同時(shí)，實(shí)務(wù)中把財(cái)務(wù)分析作為一項(xiàng)單獨(dú)的、臨時(shí)性工作突擊完成的多，長(zhǎng)期、連續(xù)、跟蹤性的分析少;淺層次說(shuō)明的多，深層次揭露問(wèn)題的少;分析客觀原因的多，分析主觀因素的少，這些都會(huì)使分析缺乏針對(duì)性，導(dǎo)致對(duì)應(yīng)的改進(jìn)措施過(guò)于籠統(tǒng)，無(wú)法提出有效控制的方法加以指導(dǎo)，做到有的放矢和調(diào)控自如。

現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表只能提供過(guò)去的、某一特定時(shí)期內(nèi)的貨幣化信息，這就容易忽視對(duì)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)。隨著金融競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，市場(chǎng)、同業(yè)和客戶的情況都會(huì)影響商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)，但部分商業(yè)銀行，尤其是基層機(jī)構(gòu)因數(shù)據(jù)來(lái)源的局限或信息交流機(jī)制不健全等原因，往往只側(cè)重對(duì)自己的分析，對(duì)市場(chǎng)、同業(yè)和客戶的分析則顯得不足。

（三）財(cái)務(wù)分析方法單一低效，對(duì)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析欠缺

原始數(shù)據(jù)并不能提供財(cái)務(wù)分析所必需的財(cái)務(wù)信息，而是要運(yùn)用各種分析方法和分析指標(biāo)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合成、加工，將之轉(zhuǎn)化為可用信息，因此根據(jù)分析目的選擇合適的分析方法和分析指標(biāo)是做好財(cái)務(wù)分析的非常重要的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)分析方法是多種多樣的，分析指標(biāo)也不是眾多指標(biāo)的簡(jiǎn)單加總，而是一系列存在內(nèi)部有機(jī)聯(lián)系的指標(biāo)體系，在具體開展財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，還是會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，究其原因，主要是由于對(duì)財(cái)務(wù)分析方法及分析指標(biāo)運(yùn)用的不夠成熟，不能很好的規(guī)避其不足之處，做到游刃有余導(dǎo)致的。

三、 商業(yè)銀行現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析的對(duì)策及改進(jìn)建議

（一）在思想上重視財(cái)務(wù)分析工作，加強(qiáng)人才培養(yǎng)開發(fā)，提升專業(yè)能力

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須逐步建立并完善財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的組織框架，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及分析人員都應(yīng)予以足夠重視，相互配合。管理層要把財(cái)務(wù)分析作為經(jīng)營(yíng)管理的重要方法和手段，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析制度，財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)識(shí)到做好財(cái)務(wù)分析工作是充分履行財(cái)務(wù)管理職能的有效途徑，努力提高分析質(zhì)量，為改善經(jīng)營(yíng)效益提供科學(xué)可靠的依據(jù)。

能否及時(shí)準(zhǔn)確提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，關(guān)鍵在于是否有一支精業(yè)務(wù)、懂經(jīng)營(yíng)、善管理、能寫作，并有較高分析能力的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。商業(yè)銀行應(yīng)著手加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)教育，對(duì)于優(yōu)秀的人員，及時(shí)給予鼓勵(lì)，定期開展經(jīng)驗(yàn)交流，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和相關(guān)理論水平。財(cái)務(wù)分析人員自身也要在實(shí)踐中不斷補(bǔ)充、更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)財(cái)務(wù)分析實(shí)踐理論快速發(fā)展的要求。

（二）建立健全財(cái)務(wù)分析制度，加強(qiáng)分析與業(yè)務(wù)的粘性，提高前瞻性

健全財(cái)務(wù)分析制度，是提升分析質(zhì)量的有效途徑，具體包括建立健全全面分析與專題分析相結(jié)合、定量分析與定性分析相結(jié)合、定期分析與不定期分析相結(jié)合的財(cái)務(wù)分析制度。一方面，在日常工作中，商業(yè)銀行可以按月開展次簡(jiǎn)要分析，按季開展詳細(xì)分析，按年開展全面分析，同時(shí)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和管理難點(diǎn)不定期的開展專題分析。另一方面，從某種程度上說(shuō)，基層行的財(cái)務(wù)分析會(huì)直接影響到總分行財(cái)務(wù)分析的正確性和可靠性，因而，各分行的財(cái)務(wù)分析應(yīng)在基層行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行，總行又基于分行財(cái)務(wù)分析的結(jié)果進(jìn)行全行分析，如此建立起一套完整的財(cái)務(wù)分析制度，并貫徹落實(shí)，就會(huì)取得良好的效果。

財(cái)務(wù)分析報(bào)表往往都是數(shù)字，然而，各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上的數(shù)字簡(jiǎn)單拼湊和加總，每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的收入增減、費(fèi)用發(fā)生及負(fù)債償還等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。開展分析時(shí)，財(cái)務(wù)人員若不了解實(shí)際業(yè)務(wù)，則往往閉門造車，得出的結(jié)論對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)性也不強(qiáng)。因而，財(cái)務(wù)人員應(yīng)注重對(duì)宏觀形勢(shì)及本行經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)的把握，在復(fù)雜多變的因素中，對(duì)影響財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)因素進(jìn)行開放式的分析。同時(shí)，保持對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的較高敏感度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)挖掘，及時(shí)把原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用信息，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，將分析與實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，辨識(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性，切實(shí)揭示存在的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析找出合理解決辦法，由此寫出來(lái)的分析報(bào)告也就能真正為經(jīng)營(yíng)決策提供有價(jià)值的參考信息。

（三）結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債綜合平衡管理要求，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)收益分析

隨著金融體制改革的深化和金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的日益顯現(xiàn)，銀行業(yè)普遍推行與國(guó)際慣例接軌的資產(chǎn)負(fù)債比例管理，資產(chǎn)負(fù)債比例管理的核心就是風(fēng)險(xiǎn)管理。商業(yè)銀行應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)以盈利為出發(fā)點(diǎn)、以風(fēng)險(xiǎn)分析為核心的資產(chǎn)負(fù)債比例管理綜合分析，真正體現(xiàn)其流動(dòng)性、盈利性和安全性目標(biāo)。首先，要加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析，通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量和資本杠桿等來(lái)揭示銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)和資本風(fēng)險(xiǎn);其次，要加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)分析，利率市場(chǎng)化的大幕開啟后，商業(yè)銀行應(yīng)把利率風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制作為重點(diǎn)，積極應(yīng)對(duì)利率政策的調(diào)整和變化;此外，針對(duì)商業(yè)銀行現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析側(cè)重于對(duì)表內(nèi)業(yè)務(wù)的分析，未能充分揭示表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況，還應(yīng)在分析指標(biāo)體系中加入評(píng)價(jià)表外業(yè)務(wù)安全性、流動(dòng)性、盈利性的系列指標(biāo)，從而逐步完善對(duì)表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)收益分析，推動(dòng)商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

祝文輝（1990-）男，學(xué)歷：本科，籍貫：江蘇 靖江，研究方向：金融學(xué)。單位：江蘇銀行蘇州分行。