蔣科芬

摘要：隨著我國(guó)城市化進(jìn)程的不斷加深，商業(yè)銀行的股權(quán)改制不斷進(jìn)行，農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中不得不面對(duì)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)以及資本結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整帶來(lái)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)新形勢(shì)的社會(huì)變革，銀行的內(nèi)部審計(jì)在這個(gè)過(guò)程中發(fā)揮了巨大的作用，為銀行的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供不懈的動(dòng)力和運(yùn)行保障。但是由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各方面的規(guī)章制度和行業(yè)水平發(fā)展還不夠成熟，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的工作相對(duì)比較落后，內(nèi)容也不夠豐富，當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法滿足當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需求，因此加快農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)是當(dāng)前工作的核心以及重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);升級(jí)轉(zhuǎn)型

1.前言

隨著我國(guó)改革開放以來(lái)，特別是新農(nóng)村政策的貫徹，農(nóng)村的面貌發(fā)生了翻天覆地的變化，農(nóng)村的商業(yè)銀行的各項(xiàng)工作也得到了長(zhǎng)足的發(fā)展，農(nóng)村的商業(yè)銀行是由農(nóng)村信用社發(fā)展起來(lái)的，隨著農(nóng)村生活質(zhì)量和水平的普遍提高，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況也得到了空前的發(fā)展，各項(xiàng)規(guī)章制度以及經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不斷更新和改善，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)模式也逐漸跟隨者市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展向公司模式的發(fā)展方向，但是由于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展模式是前所未有的，所有的發(fā)展規(guī)律和發(fā)展路線都處于不斷探索中，因此在發(fā)展前進(jìn)的道路上有很多問(wèn)題，在保證農(nóng)村商業(yè)銀行穩(wěn)定運(yùn)行的前提條件下對(duì)于妥善處理商業(yè)銀行升級(jí)轉(zhuǎn)型過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)于銀行未來(lái)的發(fā)展是不可估量的。

2.內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的重要性

2.1正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門超脫于其他部門，基于審計(jì)事實(shí)，采用統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員能不被外界及自身心理因素的干擾，客觀的鑒證審計(jì)事項(xiàng)，履行審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，并就此做出公正的評(píng)價(jià)。這種獨(dú)立性包括目標(biāo)的獨(dú)立、機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、業(yè)務(wù)的獨(dú)立以及獨(dú)立的評(píng)價(jià)等內(nèi)容，目的是確保內(nèi)審部門不受干擾、不受限制的履行職責(zé)。審計(jì)部門與被審計(jì)部門不應(yīng)存在任何行政管理或經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，并將人員職責(zé)、部門權(quán)限等內(nèi)容制度化，由董事會(huì)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)適當(dāng)性和有效性的最終責(zé)任。

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)是董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)稽核審計(jì)部，可以看出，這是一種垂直的管理體系，從而也揭示出了內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性：獨(dú)立于被審計(jì)部門，直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)負(fù)責(zé)的模式。相對(duì)獨(dú)立性導(dǎo)致了審計(jì)的局限性，主要表現(xiàn)在：一是缺乏身份的獨(dú)立，區(qū)別于上級(jí)審計(jì)和外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)與農(nóng)商銀行在人事關(guān)系、工資待遇、工作經(jīng)費(fèi)、人員保障等之間有著密不可分的聯(lián)系，大膽開展工作的力度不夠。二是被審計(jì)對(duì)象的抵觸，被審計(jì)者往往認(rèn)為審計(jì)就是找問(wèn)題、追責(zé)任，是一種挑刺的破壞性行為，支持配合不夠。三是審計(jì)者的顧慮，今天的審計(jì)者與被審計(jì)者經(jīng)常會(huì)因?yàn)楣ぷ鞯淖儎?dòng)而身份互換，從而降低內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效。四是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)發(fā)生了巨大變化，面對(duì)迅猛發(fā)展的各項(xiàng)新型或創(chuàng)新業(yè)務(wù)，目前的農(nóng)商銀行常規(guī)內(nèi)部審計(jì)模式已無(wú)法兼顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率兩方面的要求，需要重新深入開展分析研究，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的審計(jì)需求。

因此，正確認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性問(wèn)題，盡可能減少內(nèi)部審計(jì)存在的局限性所帶來(lái)的影響至關(guān)重要。

2.2追求內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的絕對(duì)客觀性。

內(nèi)部審計(jì)部門及人員應(yīng)獨(dú)立于他們所審計(jì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其決策過(guò)程之外，以確保在審計(jì)過(guò)程中保持客觀公正態(tài)度;要求審計(jì)人員保持一種獨(dú)立的精神狀態(tài)，公正、無(wú)偏見地執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)和評(píng)價(jià)審計(jì)成果，不對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷屈從于他人的意愿，人云亦云，隨聲附和，對(duì)審計(jì)結(jié)果決不作重大的質(zhì)量妥協(xié)。

2.2.1建立審計(jì)人員之間的相互制約機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門處理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程或其幾個(gè)重要環(huán)節(jié)，都不能由一個(gè)人包辦，必須經(jīng)過(guò)多人之手，按照一定程序共同分工負(fù)責(zé)，以充分發(fā)揮部門之間和人員之間的相互制約、相互牽制作用，以保證內(nèi)部各種因素?zé)o法影響和干擾到審計(jì)人員。

2.2.2建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)每一個(gè)審計(jì)人員，加強(qiáng)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系結(jié)果的運(yùn)用。一方面懲：如未執(zhí)行審計(jì)方案、程序和方法導(dǎo)致重大問(wèn)題未能被發(fā)現(xiàn)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者未如實(shí)反映等問(wèn)題要按規(guī)定予以處理，末位淘汰;另一方面獎(jiǎng)：如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題、規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)、提出重要建議并得到采納等在精神、物質(zhì)和職務(wù)晉升等要優(yōu)先考慮。

2.2.3加強(qiáng)內(nèi)審人員的審計(jì)工作變動(dòng)，一個(gè)審計(jì)人員不能長(zhǎng)期審計(jì)固定的部門和內(nèi)容，避免陷入習(xí)慣性思維或講人情的弊端，使一些問(wèn)題長(zhǎng)期得不到發(fā)現(xiàn)和暴露。

2.2.4要大力推行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，針對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑難問(wèn)題、薄弱環(huán)節(jié)，直接派遣審計(jì)人員到審計(jì)部門開展突擊審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的震懾力。

2.2.5提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，內(nèi)審人員要有高度的職業(yè)操守，具備客觀公正的思維底線，加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力學(xué)習(xí)，熟悉法律法規(guī)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)流程，具備敏銳的判斷能力和綜合提煉能力。

2.2.6深入開展員工的合規(guī)文化培塑，樹立主人翁意識(shí)，加強(qiáng)員工內(nèi)控合規(guī)理念教育，固化正面有規(guī)范、反面有禁止、違規(guī)有處理的管理機(jī)制，形成人人重風(fēng)險(xiǎn)、事事講合規(guī)的良好氛圍，充分理解和支持內(nèi)部審計(jì)工作。

2.2.7創(chuàng)新農(nóng)商銀行審計(jì)新模式，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下針對(duì)農(nóng)商銀行復(fù)雜多變發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，要突破審計(jì)技術(shù)手段落后、審計(jì)獨(dú)立自主性不強(qiáng)、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率不能兼顧的短板，須在審計(jì)模式的頂層設(shè)計(jì)上、技術(shù)準(zhǔn)備上、合作模式上做出新的探索與創(chuàng)新。

3.結(jié)束語(yǔ)

總而言之，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)步和發(fā)展需要一個(gè)持續(xù)漸進(jìn)的過(guò)程，這將是有關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、評(píng)價(jià)體系、隊(duì)伍建設(shè)、文化培塑及新型審計(jì)模式等諸多方面的系統(tǒng)性、創(chuàng)新性建設(shè)工程，需要整體規(guī)劃、有序推進(jìn);需要認(rèn)清形勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，更好地發(fā)揮內(nèi)審職能，為持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展保駕護(hù)航。