解小平

[摘? ? 要] 在當前同業(yè)競爭激烈的環(huán)境下，核算型的財務(wù)工作模式已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)村商業(yè)銀行管理要求，而業(yè)務(wù)與財務(wù)結(jié)合的管理型財務(wù)模式將成為未來農(nóng)村商業(yè)銀行管理發(fā)展的新潮流。文章重點從業(yè)財融合管理模式的概念和必要性展開論述，并就實施的途徑進行較詳細的闡述。

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)村;商業(yè)銀行;業(yè)財融金

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 15. 042

[中圖分類號] F830? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）15- 0091- 02

0? ? ? 前? ? 言

農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理是一項綜合的、全面的、動態(tài)的管理工作，涉及銀行運營的各個方面，包括預(yù)測、決策、預(yù)算、執(zhí)行、分析、調(diào)整、評價、激勵等一整套的財務(wù)核算和財務(wù)決策監(jiān)督管理流程，但是，當前部分農(nóng)村商業(yè)銀行在實際財務(wù)管理工作僅停留在財務(wù)核算層面這一環(huán)節(jié)，既沒有發(fā)揮財務(wù)的戰(zhàn)略決策功能，也沒有履行財務(wù)管理的監(jiān)督職能。

1? ? ? 業(yè)財融合的概念含義

所謂業(yè)財融合，是指農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門通過信息化技術(shù)和手段實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、人才流、信息流等數(shù)據(jù)源的及時共享，基于農(nóng)村商業(yè)銀行價值目標共同做出戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策、風(fēng)險控制和業(yè)績評價等管理活動，保證銀行價值創(chuàng)造過程的實現(xiàn)。銀行的業(yè)務(wù)部門包括存貸款拓展、人力資源、資金投資、風(fēng)險控制等部門。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的共同目標是為企業(yè)創(chuàng)造價值，這也就企業(yè)的管理核心，也就是講要時刻把所有部門、所有人都捻成一股繩，圍繞著企業(yè)創(chuàng)造價值目標。因此作為財務(wù)部門必須融入銀行的各項業(yè)務(wù)，通過對經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的價值分析與管理控制來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

2? ? ? 農(nóng)村商業(yè)銀行加強業(yè)財融合的必要性

2.1? ?業(yè)財融合是農(nóng)村商業(yè)銀行提升財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)

目前有部分農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)工作被視為是事中賬務(wù)核算、事后數(shù)據(jù)反映，財務(wù)部門往往單打獨斗，像傳統(tǒng)的賬房先生那樣拘泥于記賬編表的小天地自誤自樂，沒有深入業(yè)務(wù)部門，沒有真正去了解銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)內(nèi)容特征和客戶的價值，這就無法體驗出財務(wù)的預(yù)測決策監(jiān)督管理作用。以銀行產(chǎn)品定價為例，銀行定價管理決策層希望財務(wù)部門能夠制定出一套可行性的產(chǎn)品定價預(yù)評估報告，這就是需要財務(wù)部門不能只憑財務(wù)成本數(shù)據(jù)進行預(yù)測，需要與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，參與熟悉產(chǎn)品運行流程，了解銀行同業(yè)間橫向定價水平，就不單純只考慮產(chǎn)品的成本，而是綜合衡量后的一個選擇，這樣才能全面掌控并針對性提出產(chǎn)品定價策略。

農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理需要財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，這樣財務(wù)人員才能對前端業(yè)務(wù)的產(chǎn)品、客戶具體性質(zhì)有更深入的了解，財務(wù)管理工作才能有的放矢，否則，財務(wù)預(yù)測無法做到精準，財務(wù)核算也無法做到精準，財務(wù)分析就無法做到有理有據(jù)，會直接影響到管理決策層的判斷與決策。因此，只有財務(wù)管理工作改變以往財務(wù)與業(yè)務(wù)相分離的狀態(tài)，從幕后轉(zhuǎn)移到幕前，從被動轉(zhuǎn)向主動，實現(xiàn)兩者的融合，才能真正提升農(nóng)村商業(yè)銀行綜合財務(wù)管理水平。

2.2? ?業(yè)財融合是農(nóng)村商業(yè)銀行強化風(fēng)險預(yù)警和防范的需要

農(nóng)村商業(yè)銀行面臨各種各樣的經(jīng)營風(fēng)險，這需要建立起一套全面風(fēng)險預(yù)警運行機制，而業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合定能進一步增強風(fēng)險預(yù)警控制功能的發(fā)揮，應(yīng)當為企業(yè)從各自為政的風(fēng)險管理發(fā)展成為整合的風(fēng)險管理做出貢獻。首先，財務(wù)部門參與到業(yè)務(wù)管理上來，打破了以往業(yè)務(wù)部門各自封閉的運作，財務(wù)部門能夠及時獲取前端的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，掌握預(yù)算執(zhí)行情況，這種協(xié)作工作模式能夠加強業(yè)務(wù)部門的財務(wù)監(jiān)督職能。其次，財務(wù)工作延伸至業(yè)務(wù)的全環(huán)節(jié)，財務(wù)部門能夠了解到業(yè)務(wù)部門的運作過程，有助于幫助業(yè)務(wù)部門更好地評估內(nèi)部控制缺陷和潛在的風(fēng)險點，特別是在產(chǎn)品的定價、資金的交易、客戶經(jīng)理業(yè)績評價等關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)運行環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性的改進意見。再者，農(nóng)村商業(yè)銀行在建立風(fēng)險預(yù)警機制時，采用一些財務(wù)指標進行衡量，業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合有利于財務(wù)指標和標準的科學(xué)性，加強財務(wù)指標的預(yù)警作用。 2.3? ?業(yè)財融合是農(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的保障

農(nóng)村商業(yè)銀行價值最大化就是要實現(xiàn)財務(wù)資源在銀行經(jīng)營各環(huán)節(jié)的配置達到最大效用，這需要通過對農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的價值分析與管理控制來實現(xiàn)。比如農(nóng)村商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的配置。作為農(nóng)村商業(yè)銀行最佳的資產(chǎn)配置原則是結(jié)構(gòu)合理、凈收穩(wěn)增、損失控制。對于這些工作，單靠財務(wù)部門或業(yè)務(wù)部門都是無法完成的，因為銀行業(yè)務(wù)部門大多情況下追求的是資產(chǎn)規(guī)模的擴張，不太去關(guān)注資產(chǎn)的收益水平，而銀行財務(wù)部門重點關(guān)注每百元資產(chǎn)的收益水平和資產(chǎn)的風(fēng)險損失控制，很少參與了解市場競爭狀態(tài)。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行實施業(yè)財融合管理模式，積極引導(dǎo)財務(wù)部門參與前端的業(yè)務(wù)活動，可以通過預(yù)測、測算、預(yù)算等方法，提供有關(guān)決策的更加精確的信息數(shù)據(jù)，當好管理決策層的參謀，這對于提高經(jīng)營效益實現(xiàn)價值最大化顯得尤為迫切和必要。

2.4? ?業(yè)財融合是農(nóng)村商業(yè)銀行推行管理會計項目的重要抓手

管理會計項目落地的關(guān)鍵點是業(yè)務(wù)財務(wù)，無論設(shè)計什么樣的財務(wù)管理框架體系，如果不能夠為業(yè)務(wù)創(chuàng)造價值，不能夠在業(yè)務(wù)財務(wù)環(huán)節(jié)上把管理會計的理念以及目標落地，促使業(yè)務(wù)取得更好的業(yè)績，那農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型很難講就是成功的。因此業(yè)財融合不但是農(nóng)村商業(yè)銀行提升工作效率和經(jīng)濟效益的有效途徑，也是銀行管理會計實際應(yīng)用工具之一，唯有實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)深度融合，才是真正意義上更好發(fā)揮管理會計對戰(zhàn)略決策和運營管理提供強有力支撐的必由途徑，更是未來管理會計發(fā)展的重要方向。

3? ? ? 農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)財融合的實施途徑

3.1? ?建立多項目的業(yè)財融合協(xié)作機制

建立農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)財協(xié)作機制是實現(xiàn)業(yè)財融合的前提，這種業(yè)財協(xié)作運行機制主要體現(xiàn)在農(nóng)村商業(yè)銀行幾項重大項目運行管理上，在重大項目實施過程中，確定業(yè)務(wù)融合團隊的各崗位的分工和職權(quán)地位，要明確團隊的決策流程和工作方式。重大項目有： 一是全面預(yù)算管理項目。全面預(yù)算管理是具有計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等功能的一種綜合實施銀行戰(zhàn)略方針的機制，這項機制的運行能夠把銀行所有部門都融入進來，是實現(xiàn)業(yè)財融合非常恰當?shù)囊环N管理方法。因為預(yù)算是一個反復(fù)溝通、反復(fù)反饋和反復(fù)糾正的結(jié)果，通過財務(wù)部門牽頭，對接各個業(yè)務(wù)職能部門，詳細分解部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，制定具有戰(zhàn)略發(fā)展方向的預(yù)算計劃;二是銀行產(chǎn)品定價管理項目。產(chǎn)品定價管理是農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理的一條主線，也是連接財務(wù)部門和眾多業(yè)務(wù)部門的一條主線。通過實施業(yè)財融合管理模式，財務(wù)人員深入到業(yè)務(wù)部門，詳細了解業(yè)務(wù)產(chǎn)品運作流程和識別增值作業(yè)，與業(yè)務(wù)人員相互溝通和協(xié)作，將產(chǎn)品定價過程中成本控制和目標利潤的重心前移，從源頭上明確成本控制和利潤的目標，將目標分解到每一道作業(yè)，將責(zé)任劃分到每一個部門，達到銀行產(chǎn)品定價管理的“精”與“細”;三是決策投資管理項目。農(nóng)村商業(yè)銀行投資的內(nèi)容是豐富多樣的，包括固定資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)等內(nèi)部投資，以及對外并購、擴張、股權(quán)戰(zhàn)略投資。特別是對外并購、擴張、股權(quán)戰(zhàn)略投資，都要經(jīng)過前期評估、決策決定、預(yù)算過程控制以及后期維護管理等環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)的運行都離不開財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門，離不開財務(wù)業(yè)務(wù)決策支持系統(tǒng)，離不開財務(wù)業(yè)務(wù)專家的共同參與，因此，業(yè)財融合模式為農(nóng)村商業(yè)銀行投資決策管理提供了更多的資源支持。

3.2? ?推動多角度的財務(wù)人員轉(zhuǎn)型機制

一是明確財務(wù)部門的定位。在業(yè)財融合的背景下，未來農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)工作將借助信息技術(shù)更多地參與到業(yè)務(wù)活動中，必須對傳統(tǒng)的核算型職能式、矩陣式的財務(wù)組織形式進行改造，逐步推行戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、績效管理財務(wù)和共享財務(wù)等新的財務(wù)組織形式，財務(wù)部門的傳統(tǒng)核算型定位應(yīng)逐步向價值創(chuàng)造型定位蛻變和升華。如通過發(fā)揮財務(wù)管理功能為銀行主動創(chuàng)造價值：為業(yè)務(wù)部門的決策提供支持，參與業(yè)務(wù);從業(yè)務(wù)部門的角度結(jié)合銀行整體目標設(shè)計、規(guī)劃銀行的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程;通過財務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運行制度流程管理中存在問題，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門如何做得更好等等。二是轉(zhuǎn)變財務(wù)人員工作思維。在業(yè)財融合的趨勢下，農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)人員應(yīng)將工作思維由僅關(guān)注賬務(wù)核算、財務(wù)數(shù)據(jù)收集分析工作，轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注財務(wù)工作與銀行各條線業(yè)務(wù)經(jīng)營的結(jié)合，要成為財務(wù)培訓(xùn)師，要用非常簡單、通俗的語言，培養(yǎng)業(yè)務(wù)人員的基本財務(wù)思維和知識，讓業(yè)務(wù)人員不僅知“財務(wù)”然，還要知“財務(wù)”之所以然，通過業(yè)財融合轉(zhuǎn)變財務(wù)人員工作思維，提高自身的貢獻度，有效地為銀行創(chuàng)造價值。特別是銀行財務(wù)管理人員不應(yīng)被動地適應(yīng)企業(yè)需要，而是應(yīng)該積極主動地采取行動來推動農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。三是提高財務(wù)人員綜合技能。農(nóng)村商業(yè)銀行部分管理決策人在業(yè)務(wù)管理上雖然是精英，但對財務(wù)工作不一定精通，財務(wù)人員所做出的偏專業(yè)財務(wù)分析報告可能對管理層決策作用不是很大。因此財務(wù)人員要想為管理決策層提供有價值的信息建議，其根本途徑是要站在業(yè)務(wù)角度考慮問題，并從財務(wù)數(shù)據(jù)中進行挖掘分析提取有利于決策的信息。這些勢必要求財務(wù)人員不但要提高財務(wù)數(shù)據(jù)挖掘分析能力，而且要跨界學(xué)習(xí)，如信貸業(yè)務(wù)、資金投資、人力資源配置等，在業(yè)財融合的趨勢下，充分利用自己的財務(wù)專業(yè)勝任能力，更高效地與各業(yè)務(wù)部門溝通對接，成為農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營團隊中的“管理會計師”，指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動，并為管理決策層提供咨詢建議。

3.3? ?培育多層面的業(yè)財融合企業(yè)文化機制

影響農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)財融合的主要文化障礙是部門之間的“領(lǐng)地”意識較強，不愿意被其他部門“侵入”，相互之間各自為政，造成彼此誤解較多，這些因素的存在勢必會影響到銀行經(jīng)營持續(xù)健康發(fā)展。因此，一方面需要農(nóng)村商業(yè)銀行高層領(lǐng)導(dǎo)營造和促進業(yè)務(wù)與財務(wù)兩部門之間的溝通渠道，鼓勵財務(wù)人員主動深入了解業(yè)務(wù)活動;另一方面還需要業(yè)財兩個部門各自努力解開對方的誤解。財務(wù)部門需要通過多種方式、多個場合向業(yè)務(wù)部門介紹財務(wù)部門所做的工作、所創(chuàng)造的價值以及有關(guān)會計法律法規(guī)，用實例說明財務(wù)部門實際創(chuàng)造的價值，從財務(wù)視角提出相關(guān)業(yè)務(wù)解決方案，讓業(yè)務(wù)部門理解認同。同樣也鼓勵業(yè)務(wù)人員就財務(wù)制度不足積極向財務(wù)部門反映，并從業(yè)務(wù)視角提出解決方案。

3.4? ?培養(yǎng)多形式的業(yè)財融合溝通機制

農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員多數(shù)不具備財會知識，這就使得業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的“專業(yè)語言”不通，互相之間的溝通效能較差。為了實現(xiàn)兩部門的“經(jīng)營協(xié)同”，一是財務(wù)人員應(yīng)利用相關(guān)平臺隨時向業(yè)務(wù)部門介紹財務(wù)工作的價值所在，讓業(yè)務(wù)人員認識到財務(wù)部門的重要性;二是應(yīng)圍繞本單位企業(yè)文化，基于發(fā)展戰(zhàn)略目標，建立一套正式和非正式溝通相結(jié)合、傳統(tǒng)與現(xiàn)代溝通相結(jié)合的業(yè)財溝通渠道。比如可以成立由業(yè)務(wù)部門主管和財務(wù)部門主管參與的部際溝通協(xié)調(diào)會，共同磋商，共同提出解決辦法;三是加強業(yè)務(wù)和財務(wù)人員溝通能力的培養(yǎng)，可以邀請管理溝通領(lǐng)域的專家主講。

3.5? ?推行循序漸進的業(yè)財融合運行策略

業(yè)財融合作為農(nóng)村商業(yè)銀行的一種新的管理理念，要想為廣大干部員工所接受，并在實際工作中運用“業(yè)財融合”管理理念去開展工作，需要一個過程，要先搭起框架計劃，營造傳播文化，完善業(yè)務(wù)運行管理流程，再追求“細節(jié)”，走“先粗后細、先簡后繁”循序漸進的道路。