林錦妍

摘? 要：自2016年5月1日我國(guó)全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以來，增值稅已經(jīng)成為了我國(guó)的第一大稅種。為了更好地引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，2018年5月1日起推行了增值稅稅率簡(jiǎn)并的措施。本文主要分析簡(jiǎn)并增值稅稅率的原因，著重剖析其對(duì)企業(yè)帶來的影響并提出相應(yīng)的建議，希望對(duì)我國(guó)的企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅的改革有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：簡(jiǎn)并增值稅;影響;建議

一、 簡(jiǎn)并增值稅稅率的原因

原有增值稅稅率結(jié)構(gòu)對(duì)不同行業(yè)和產(chǎn)品采用不同稅率，共有17%，13%，11%。6%四檔稅率。目前增值稅率簡(jiǎn)并后，稅率為16%、10%、6%三檔。為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)都會(huì)不同程度地進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃，而稅收籌劃的運(yùn)作對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響很大。究其原因，主要是由于原來的稅率使增值稅稅基不能以相同的稅率征收市場(chǎng)上的所有商品，而最終的重復(fù)征稅給企業(yè)帶來了很大的負(fù)擔(dān)。

原有增值稅的稅收負(fù)擔(dān)比較復(fù)雜，給稅務(wù)部門的管理帶來了很大的壓力。納稅人納稅前需要確定自己具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于增值稅的納稅范圍，然后才能找到適合稅率的計(jì)算方法。納稅人在繳納納稅申報(bào)表時(shí)，需要填寫大量的表格，這不僅會(huì)增加納稅人的時(shí)間、勞動(dòng)等成本，而且會(huì)增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)成本。此外，不同等級(jí)稅率給納稅人利用稅收漏洞進(jìn)行非法空間，一些增值稅納稅人利用高低不同的稅率，以達(dá)到減少納稅的目的。

二、 簡(jiǎn)并增值稅稅率對(duì)于企業(yè)的影響

1.操作程序復(fù)雜

簡(jiǎn)并增值稅對(duì)于企業(yè)來說操作更為復(fù)雜。增值稅專用發(fā)票在日常管理、發(fā)行、認(rèn)證、抵銷等方面有嚴(yán)格的要求。稅費(fèi)改革過程中的一個(gè)重要影響因素增值稅是專用發(fā)票管理，增值稅專用發(fā)票的管理必須予以重視。需要安排專人負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的購(gòu)買、發(fā)放和認(rèn)證工作。需要優(yōu)先選擇納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)的抵消可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，整個(gè)工作環(huán)節(jié)相對(duì)復(fù)雜，很容易造成企業(yè)人力資源的增加，對(duì)于企業(yè)的管理成本是一種負(fù)擔(dān)。

2.對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和盈利造成影響

首先是企業(yè)的收入指標(biāo)下降，增值稅是一種價(jià)外稅，需要在過程中扣除，所以在確認(rèn)收入的時(shí)候，就會(huì)導(dǎo)致指標(biāo)下降，會(huì)出現(xiàn)價(jià)稅分離。

其次是簡(jiǎn)并增值稅率后，整體來講大部分企業(yè)的稅負(fù)是有所下降的。如原來的17%改為16%，11%改為10%，都會(huì)在一定程度上增加了企業(yè)的盈利。

最后實(shí)行簡(jiǎn)并增值稅率改革后，從進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除角度來看，會(huì)增加部分企業(yè)的稅負(fù)，如降低了對(duì)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率，從原來的11%改為現(xiàn)在的10%，從而增加了有該類型業(yè)務(wù)的企業(yè)的稅負(fù)。

3.企業(yè)現(xiàn)有的管理模式將造成增值稅抵扣鏈條中斷

目前，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)的項(xiàng)目管理方式都是使用企業(yè)集團(tuán)的資質(zhì)進(jìn)行項(xiàng)目的投標(biāo)，取得項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)力以后進(jìn)行下屬公司的負(fù)責(zé)操作，所以實(shí)際的現(xiàn)場(chǎng)勞動(dòng)、材料選購(gòu)等操作過程是由下屬企業(yè)進(jìn)行的，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部企業(yè)的貨物資金、發(fā)票等項(xiàng)目的流動(dòng)方向不一致，沒有符合現(xiàn)在的增值稅要求，造成增值稅的抵稅過程斷節(jié)。

三、簡(jiǎn)并增值稅稅率企業(yè)應(yīng)對(duì)建議

1.加強(qiáng)對(duì)“簡(jiǎn)并增值稅”業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)

簡(jiǎn)并增值稅稅率后，企業(yè)納稅人的納稅申報(bào)發(fā)生了重大變化，以前的減免、納稅申報(bào)已經(jīng)終止，需要根據(jù)新的增值稅規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。所以需要加快對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)加快簡(jiǎn)并增值稅稅率的知識(shí)學(xué)習(xí)和對(duì)于簡(jiǎn)并增值稅稅率的政策的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)企業(yè)“簡(jiǎn)并增值稅稅率”最新政策的認(rèn)識(shí)，能夠在實(shí)際工作中得到實(shí)踐。其次，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人需要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)簡(jiǎn)并增值稅稅率的稅收籌劃，能夠及時(shí)關(guān)注對(duì)于簡(jiǎn)并增值稅稅率的銜接工作。最后，在新舊政策交替的過程中，密切關(guān)注財(cái)稅部門政策的調(diào)整和變化，能夠及時(shí)掌握優(yōu)惠政策，實(shí)施減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。所以要求財(cái)務(wù)管理人員需要能夠清楚的認(rèn)識(shí)簡(jiǎn)并增值稅稅率的稅務(wù)變化，及時(shí)的對(duì)于計(jì)稅的基礎(chǔ)進(jìn)行掌握，有效的做到先后稅務(wù)政策的銜接和過渡。

2.加強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃管理

第一，充分利用稅收優(yōu)惠政策。增值稅稅率的稅務(wù)改革中，對(duì)于簡(jiǎn)并后的增值稅的延續(xù)有了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)的籌劃中，可以加強(qiáng)對(duì)于優(yōu)惠政策的把握。

第二，選擇合適的納稅人進(jìn)行納稅工作的籌劃。在增值稅的繳納抵扣過程中，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，納稅籌劃不會(huì)受到納稅人的身份的影響。

第三，增加領(lǐng)導(dǎo)和部門間協(xié)同作用的重要性。由于增值稅稅率的改變，企業(yè)需要整理企業(yè)的整體業(yè)務(wù)，核實(shí)企業(yè)的利潤(rùn)空間和增長(zhǎng)點(diǎn)。

3.合理確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間及稅款繳納時(shí)點(diǎn)

由于企業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)周期和收款周期與增值稅的繳納周期是不同的，增值稅項(xiàng)目的銷售項(xiàng)目和進(jìn)項(xiàng)也是無法同步的，因此企業(yè)的前期有可能付出了大量的稅收，因此建議企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)根據(jù)貨款的實(shí)際實(shí)現(xiàn)時(shí)間，按照納稅申報(bào)的比例繳納稅款，以減少費(fèi)用，縮減資金壓力。

四、結(jié)論

稅率簡(jiǎn)并是我國(guó)的一項(xiàng)重大稅收政策，而增值稅又是我國(guó)的第一大稅種，這一政策的實(shí)施對(duì)于企業(yè)有一定的影響。企業(yè)在對(duì)于簡(jiǎn)并增值稅稅率之后的問題，需要進(jìn)行從管理者到財(cái)務(wù)工作的重視，需要加強(qiáng)對(duì)簡(jiǎn)并稅率業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn);加強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃管理;合理確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間及稅款繳納時(shí)點(diǎn)，以保證企業(yè)在簡(jiǎn)并增值稅稅率改革過程中獲得最大的優(yōu)勢(shì)。

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