呂剛

摘要：在國(guó)庫(kù)集中支付制度未改革以前，支付制度是分散式支付制度。分散式支付制度僅適用于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革，分散式支付制度已經(jīng)不再適用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，開(kāi)始對(duì)支付制度進(jìn)行改革。國(guó)庫(kù)集中支付制度是財(cái)政體制中的一項(xiàng)重要制度，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革關(guān)系著財(cái)政資金能否合理利用。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)很多方面都產(chǎn)生了較大的影響，本文分析了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革對(duì)單位財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的各種影響。

關(guān)鍵詞：改革;國(guó)庫(kù)集中支付制度;財(cái)務(wù)管理;影響

國(guó)庫(kù)集中支付制度與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)，改革后的國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)國(guó)家財(cái)政資金管理體系的建立有重要作用，促進(jìn)了資金管理體系的完善，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著很大的幫助。單位財(cái)務(wù)管理工作會(huì)受到國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的影響，影響分為兩種，一種影響是積極有利的影響，另一種影響是消極不利的影響。面對(duì)所產(chǎn)生的消極影響，應(yīng)當(dāng)提出合理的解決對(duì)策，從而進(jìn)一步提高單位的財(cái)務(wù)管理水平。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的內(nèi)涵

在沒(méi)有實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的時(shí)候，我國(guó)的財(cái)政資金非常分散，不僅預(yù)算單位使用多賬戶方式對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行管理，國(guó)庫(kù)管理財(cái)政資金的方式也同樣使用多賬戶的方式。使用多賬戶管理財(cái)政資金的方式并不是一種較好的管理方式，使用這種方式管理財(cái)政資金可能會(huì)導(dǎo)致多種問(wèn)題的出現(xiàn)，如：資金周轉(zhuǎn)速度較慢、資金不足等問(wèn)題。以往我國(guó)財(cái)政資金下放的方式是逐級(jí)下放式，行政單位需要對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行上報(bào)，而在上報(bào)之前，資金已經(jīng)存在了單位的賬戶中，單位在上報(bào)時(shí)極有可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，財(cái)政部門很難知悉真實(shí)的情況，難以判斷單位財(cái)政資金的真實(shí)去向，不利于財(cái)政部門掌握財(cái)政資金的運(yùn)行狀態(tài)，不利于財(cái)政部門管理財(cái)政資金，不利于行政部門控制財(cái)政資金。如今是二十一世紀(jì)，二十一世紀(jì)信息的發(fā)展速度很快，大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸趨于成熟，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)管理財(cái)政資金的水平得到了很大程度的提升，國(guó)庫(kù)集中支付制度也在不斷的改革中。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)單位財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的積極影響

（一）加強(qiáng)了單位財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能

未對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度進(jìn)行改革前，單位的財(cái)務(wù)人員需要每日對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)核算會(huì)產(chǎn)生單據(jù)，單據(jù)產(chǎn)生后交于單位負(fù)責(zé)人手中，負(fù)責(zé)人拿到單據(jù)并對(duì)其簽字。單位財(cái)務(wù)人員在拿到具有負(fù)責(zé)人簽字的單據(jù)后，不僅會(huì)對(duì)單據(jù)進(jìn)行支付，而且還是無(wú)任何條件的支付，這種情況下，單位財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能不僅發(fā)揮不了作用，更失去了存在的意義[1]。對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施改革后，規(guī)范了單位財(cái)務(wù)行為，對(duì)單位財(cái)務(wù)行為起到了一定的約束作用。有些會(huì)計(jì)資料缺乏真實(shí)性，不具備有效性，財(cái)務(wù)部門會(huì)嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)資料，審核會(huì)計(jì)資料是否具有真實(shí)性，是否具有有效性，如果會(huì)計(jì)資料是虛假無(wú)效的，那么財(cái)務(wù)人員有權(quán)利對(duì)票據(jù)進(jìn)行拒絕支付。還有一些款項(xiàng)存在資料缺失的情況，財(cái)務(wù)人員對(duì)不完整的款項(xiàng)也有拒絕支付的權(quán)利。

（二）對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行了有效規(guī)范

每個(gè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)分類科目的使用都有著不同的了解，未對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度進(jìn)行改革前，單位會(huì)根據(jù)自己對(duì)經(jīng)濟(jì)分類科目的了解來(lái)對(duì)其使用，極其容易這種情況，即支出明明是同一類型，但是所使用的分類科目卻不相同。國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革，將國(guó)際通行做法做為參照，劃分了支出經(jīng)濟(jì)分類科目，明確了支出類型與分類科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，使單位的支出有據(jù)可依。單位不僅要了解一年中資金的使用情況，還要查看資金的結(jié)余情況，對(duì)此，單位在每年的年底都會(huì)制定年度資金使用情況一覽表，表中有單位本年度的資金使用明細(xì)。該表的出現(xiàn)，能使單位快速的了解資金的使用明細(xì)，為單位核對(duì)賬款提供了便捷。

（三）提高了單位財(cái)務(wù)管理水平

單位財(cái)政資金的使用情況需要財(cái)政部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管、監(jiān)察，未對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度進(jìn)行改革前，財(cái)政部門對(duì)單位財(cái)政資金的使用情況進(jìn)行事后監(jiān)管、監(jiān)察，事后監(jiān)管、監(jiān)察的方式對(duì)單位財(cái)務(wù)起到的監(jiān)督作用不大。國(guó)庫(kù)集中支付制度進(jìn)行改革后，財(cái)政部門對(duì)單位財(cái)政資金的監(jiān)管模式變成了三種，一種是事前監(jiān)管模式，另一種是事中監(jiān)管模式，還有一種是事后監(jiān)管模式。由于財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)了單位財(cái)政資金的監(jiān)管力度，因此單位對(duì)財(cái)務(wù)管理工作越來(lái)越重視，財(cái)務(wù)管理水平在不斷的提升。單位財(cái)務(wù)管理水平的提高主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是項(xiàng)目資金的使用方面，二是采購(gòu)方面[2]。項(xiàng)目資金的使用方面：國(guó)庫(kù)集中支付制度在沒(méi)有改革之前，由于?？顚Ｓ弥贫炔唤∪?，因此單位項(xiàng)目資金的使用非常隨意化，很多原本規(guī)定好的項(xiàng)目資金會(huì)被挪去做別的項(xiàng)目，從而打亂項(xiàng)目計(jì)劃，國(guó)庫(kù)集中支付制度改革后，專款專用制度得到了落實(shí)，減少了隨意挪用項(xiàng)目資金的現(xiàn)象。在采購(gòu)方面：改革前，單位采購(gòu)制度不完善，采購(gòu)行為不規(guī)范，改革后，既完善了單位采購(gòu)制度，又規(guī)范了采購(gòu)行為。

三、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革對(duì)單位財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的消極影響

（一）社會(huì)尚未對(duì)其形成全面的認(rèn)識(shí)

隨著國(guó)庫(kù)支付制度改革的實(shí)施與不斷推進(jìn)，很多單位不僅真正了解了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革，還對(duì)該支付制度改革形成了新的認(rèn)識(shí)，產(chǎn)生了新的觀點(diǎn)。然而單位雖然理解了國(guó)庫(kù)集中支付的制度，但是單位經(jīng)常被供貨方所不理解，常常面臨被誤解的煩惱[3]。由于在申報(bào)政府采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，供貨方需要向單位財(cái)務(wù)部門出示合同，因此供貨方錯(cuò)誤的以為既然已經(jīng)審核過(guò)資料了，那么在此后的環(huán)節(jié)中，沒(méi)有必要再審核相關(guān)資料。

（二）銀行清算系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)不配套

因?yàn)樾再|(zhì)較為特殊，所以銀行清算系統(tǒng)一直以來(lái)都是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，封閉的系統(tǒng)，導(dǎo)致銀行清算系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，若要導(dǎo)出或?qū)攵咧g的數(shù)據(jù)，只能使用手動(dòng)導(dǎo)出或?qū)氲姆椒āＪ謩?dòng)導(dǎo)出或?qū)敕橛嘘P(guān)工作人員帶來(lái)了大量的工作任務(wù)，而且手動(dòng)導(dǎo)出或?qū)霐?shù)據(jù)出現(xiàn)失誤的幾率非常大。清算國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)所需的時(shí)間較長(zhǎng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)快速清算數(shù)據(jù)。

四、應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革不利影響的對(duì)策

（一）促進(jìn)單位預(yù)算水平的提升

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，并對(duì)管理水平進(jìn)行提升。為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，單位應(yīng)建立一系列管理現(xiàn)金的制度，形成完善的先進(jìn)管理體系。在預(yù)算方面，單位應(yīng)制定合理的大體預(yù)算計(jì)劃，在支出方面，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)的對(duì)其進(jìn)行計(jì)算，最后將支出與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，如果發(fā)現(xiàn)支出超出預(yù)算過(guò)多，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)對(duì)單位支出進(jìn)行審查，查看單位支出是否存在不合理之處[4]。

（二）加強(qiáng)對(duì)單位資金的管理

國(guó)庫(kù)集中支付制度在實(shí)施改革之前，有大量的資金可以供單位隨意支配，國(guó)庫(kù)集支付制度在改革后，單位能夠隨意支配的資金較少。對(duì)于控制欲較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)，管理少量的資金顯然不具有多大誘惑力，漸漸的，很多領(lǐng)導(dǎo)不再愿意管理資金[5]。上級(jí)部門對(duì)于這種情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的解決，對(duì)單位的領(lǐng)導(dǎo)做思想工作，促使單位領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變這種想法，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)單位資金管理的積極性，并充分發(fā)揮應(yīng)盡的管理職能。

五、結(jié)論

通過(guò)以上描述能夠看出，國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革并不是一帆風(fēng)順的，在改革的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的困難。國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作的影響很大，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作既有有利的方面，也有不利的方面。盡管國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革會(huì)為單位帶來(lái)不利影響，但各個(gè)單位一方面依然要堅(jiān)定不移的支持改革，一方面要尋找解決不利影響的對(duì)策。

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