林敏

摘要：近年來，我縣財(cái)政局對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行了一系列的改革，部門預(yù)算制度日趨完善，預(yù)算執(zhí)行管理不斷改進(jìn)，資金的使用效益有所提高，改革的成效逐步顯現(xiàn)。通過部門預(yù)決算差異對(duì)比分析，尋找差異隱含的原因，針對(duì)完善部門預(yù)決算管理提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞：公用經(jīng)費(fèi)預(yù)決算;差異;成因;對(duì)策

由于缺乏對(duì)部決編報(bào)完成后的部門決算報(bào)告分析與評(píng)價(jià)，部門決算工作成果并未有效地促進(jìn)財(cái)政部門和預(yù)算部門業(yè)務(wù)的持續(xù)改進(jìn)與應(yīng)用。部門年初預(yù)算與年終決算數(shù)據(jù)缺少執(zhí)行對(duì)比，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，也沒給預(yù)算部門改善自身的財(cái)務(wù)管理的動(dòng)力和壓力。當(dāng)前建立部門預(yù)算與部門決算的差異對(duì)比分析和反饋應(yīng)用機(jī)制已迫在眉睫。通過預(yù)算執(zhí)行和決算編審，尋找差異，及時(shí)反饋財(cái)政預(yù)算管理缺陷。通過各部門溝通協(xié)調(diào)，研究解決方案，制定和完善財(cái)政預(yù)算管理辦法，全面提高財(cái)政預(yù)算編制精細(xì)化、規(guī)范化和科學(xué)化，推動(dòng)部門決算編審工作，有力保障行政事業(yè)單位正常履職能力，更好服務(wù)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。

一、對(duì)2015至2017年度公共預(yù)算財(cái)政基本支出中公用經(jīng)費(fèi)年初預(yù)算與年終決算對(duì)比分析

（一）縣交通部門本級(jí)從2015年到2017年度公共預(yù)算財(cái)政基本支出中公用經(jīng)費(fèi)年初預(yù)算為4016140元，年終部門決算為3983131.94元，差額33008.06元，差異率0.83%，部門公共預(yù)算財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)三年總體基本持平。公共預(yù)算財(cái)政基本支出公用經(jīng)費(fèi)年終決算與年初預(yù)算差異2015年為348051.24元，2016年為232680.16元，2017年為82363.02元。說明部門年初預(yù)算財(cái)政批復(fù)指標(biāo)和執(zhí)行數(shù)需求調(diào)整、呈現(xiàn)不均衡的波動(dòng)，預(yù)算編制向科學(xué)化，合理化，精細(xì)化的趨勢(shì)發(fā)展。從經(jīng)濟(jì)科目預(yù)決算三年總差異分析對(duì)比，其中年終決算大于年初預(yù)算的經(jīng)濟(jì)科目14項(xiàng)。預(yù)決算差異超過十萬元的經(jīng)濟(jì)科目有10項(xiàng)，包括其他商品和服務(wù)支出967697.73元、辦公費(fèi)393864.44元、電費(fèi)232470.59元、勞務(wù)費(fèi)312252.39元、公務(wù)用車運(yùn)行費(fèi)158000元、物業(yè)管理費(fèi)129400元、郵電費(fèi)153968.02元、差旅費(fèi)362518元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)133827元、辦公設(shè)備購(gòu)置153344元。其中三年總體年終決算小于年初預(yù)算的經(jīng)濟(jì)科目有7項(xiàng)，差異總額1734342.95元，最大是其他商品和服務(wù)支出967697.73元，集中體現(xiàn)綜合定額標(biāo)準(zhǔn)。部門預(yù)決算在經(jīng)濟(jì)科目的選擇使用存在不統(tǒng)一性，政府采購(gòu)預(yù)算未列其他資本性支出科目，在一定程度上影響預(yù)決算數(shù)據(jù)對(duì)比分析。從經(jīng)濟(jì)科目的預(yù)決算差異同比增長(zhǎng)率來看，不同年度的差異呈現(xiàn)不均衡的變化。從2015-2017年度部門收支年終決算與年初預(yù)算增減變動(dòng)來看，2017年增加額為33417269.89元，差異最大;2015年年終決算與年初預(yù)算增加額為33055529.94元，差異較大;2016年增加額為13436513.99元，差異最小。從2015年-2017年年終決算執(zhí)行同比增減變動(dòng)來看，差異較大的是2017年與2016年一般公共預(yù)算財(cái)政撥款同比增長(zhǎng)率158.97%，2016年與2015年政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款同比增長(zhǎng)率178.91%。2016年與2015年日常公用經(jīng)費(fèi)同比增長(zhǎng)率91.14%，2017年與2016年行政事業(yè)類項(xiàng)目支出同比增長(zhǎng)率102.45%。

（二）對(duì)2017年度縣級(jí)93個(gè)部門年終決算與年初預(yù)算公共預(yù)算財(cái)政基本支出中公用（見下頁(yè)表1）

以縣級(jí)93個(gè)預(yù)算部門為例，對(duì)辦公費(fèi)、水電費(fèi)、專用材料費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)2017年度預(yù)決算數(shù)據(jù)分析。（1）公用經(jīng)費(fèi)中辦公費(fèi)差異33797321.31元，差異率145.78%。縣教育局2017年初預(yù)算877000元，年終決算7898522.62元，差異率88.90%。縣公安局2017年初預(yù)算19205000元，年終決算1147521.49元，差異率1573.61%，主要原因是下屬事業(yè)單位并入教育局年終決算單位數(shù)大大多于年初預(yù)算單位數(shù)。縣公安局辦公費(fèi)年初預(yù)算綜合定額列示。（2）公用經(jīng)費(fèi)中水電費(fèi)差異21599965.51元，財(cái)政部門年初預(yù)算不做預(yù)算單位的水電費(fèi)單獨(dú)預(yù)算，差異率達(dá)100%。（3）公用經(jīng)費(fèi)中維修（護(hù)）費(fèi)差異27859786.28元，差異率99.36%，只有

平陽縣白蟻防治所預(yù)算數(shù)180000元，其他單位無年初預(yù)算。（4）公用經(jīng)費(fèi)中專用材料費(fèi)差異69658227.87元，差異率99.79%，只有平陽縣白蟻防治所預(yù)算數(shù)150000元，其他單位無年初預(yù)算。（5）縣級(jí)93個(gè)部門匯總分析2017年公用經(jīng)費(fèi)年終決算數(shù)362596330.18元，年初預(yù)算數(shù)165358180元，差異197238150.18元。

其中決算單位增加個(gè)數(shù)調(diào)減決算數(shù)教育系統(tǒng)48731418.14元，決算單位增加個(gè)數(shù)及事業(yè)性收入影響決算數(shù)調(diào)減衛(wèi)生系統(tǒng)75125778.22元，14個(gè)縣級(jí)部門用事業(yè)基金等收入彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)調(diào)增差異6510366.26元，調(diào)減總額117346830.10元。經(jīng)調(diào)整

部門預(yù)決算差異率從54.40%降至32.58%。

（6）2017年年終決算數(shù)項(xiàng)目資金351863.55萬元，自評(píng)績(jī)效項(xiàng)目資金139358.14萬元，占項(xiàng)目總額39.61%;而財(cái)政部門組織開展的績(jī)效評(píng)價(jià)資金3943.59萬元，占項(xiàng)目總額1.12%。

二、部門決算與部門預(yù)算對(duì)比差異成因分析

部門決算與預(yù)算差異成因體現(xiàn)在財(cái)政與部門之間的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系、預(yù)算單位在預(yù)決算編審水平、預(yù)算執(zhí)行率及部門預(yù)決算會(huì)計(jì)科目、支出經(jīng)濟(jì)科目使用不當(dāng)，辦公設(shè)備購(gòu)置用資本性建設(shè)支出科目，系發(fā)展改革部門立項(xiàng)安排的支出，經(jīng)濟(jì)分類調(diào)整較為寬松，明細(xì)使用不銜接等方面。

（一）財(cái)政部門的原因

1.財(cái)政與部門的關(guān)系尚未妥當(dāng)理順

（1）部門預(yù)算以部門為主被動(dòng)預(yù)算。我縣部門預(yù)算是依靠各部門編制，財(cái)政部門在部門上報(bào)預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)財(cái)力承受酌情壓縮，公用經(jīng)費(fèi)按人員性質(zhì)分檔定額核定，批復(fù)下達(dá)年度預(yù)算用款計(jì)劃。（2）部門預(yù)算的財(cái)權(quán)分配問題。一是主管部門擁有預(yù)算分配權(quán)，財(cái)政部門對(duì)整個(gè)部門的預(yù)算掌握和控制有難度。二是財(cái)政部門資金使用缺少科學(xué)決策。職能部門從各自的角度，為項(xiàng)目爭(zhēng)取資金的慣性，存在根本是無法實(shí)施的項(xiàng)目，更談不上資金使用效率與效益。三是轉(zhuǎn)移支付資金有時(shí)會(huì)被財(cái)政統(tǒng)籌安排，造成預(yù)算部門部分資金不到位，給行業(yè)發(fā)展帶來壓力。

2.部門預(yù)算編制與政府工作計(jì)劃不同步

部門預(yù)算編報(bào)大多始于七月，而政府工作計(jì)劃一般次年年初，其時(shí)間安排的不同步滯后性。部門預(yù)算是以年度工作目標(biāo)計(jì)劃為基礎(chǔ)，由于部門預(yù)算編制任務(wù)的提前，對(duì)各個(gè)部門信息來源掌握不全面，財(cái)務(wù)人員對(duì)單位下一年度預(yù)算測(cè)算不足，做不到心中有數(shù)。

3.缺乏部門預(yù)算編制的監(jiān)督

人大對(duì)部門預(yù)算的監(jiān)督方式。人大審議部門預(yù)算倉(cāng)促，難做到認(rèn)真逐項(xiàng)地審議部門預(yù)算，只能對(duì)預(yù)算總體性、一般性審查，最終流于形式。部門預(yù)算公開的精細(xì)不高，社會(huì)公眾參與度有所欠缺。

4.科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系有待加強(qiáng)

現(xiàn)行的定額標(biāo)準(zhǔn)考慮實(shí)際需求，公用經(jīng)費(fèi)原則不做預(yù)算調(diào)整，仍沿用歷年不變的基數(shù)延續(xù)至今，不承認(rèn)部門行業(yè)之間的支出水平差異，無法真實(shí)反映預(yù)算單位的職能異同和權(quán)責(zé)輕重。一方面考慮定額標(biāo)準(zhǔn)更加接近單位的實(shí)際情況類別分檔精準(zhǔn)，但分類分檔過細(xì)會(huì)影響定額標(biāo)準(zhǔn)功能，定額標(biāo)準(zhǔn)涵蓋的范圍過于狹窄，預(yù)算分配的公平性受制約。另一方面，如果過分強(qiáng)調(diào)預(yù)算定額口徑一致，對(duì)部門職能的特殊性欠周全考慮，不利于部門工作正常有序開展。

5.部門預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)覆蓋面不高

我縣近期出臺(tái)一系列預(yù)算績(jī)效管理文件，以抽查方式對(duì)項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，扎實(shí)開展支出績(jī)效管理工作。對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、績(jī)效評(píng)價(jià)的操作規(guī)程、評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用等方面體現(xiàn)不太具體可行，財(cái)政部門績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展的覆蓋面水平不高。預(yù)算工作缺乏均衡性，預(yù)算執(zhí)行中未實(shí)行專門的跟蹤控制機(jī)制，大部分精力在督促預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。對(duì)于財(cái)政資金使用是否合理、是否取得最大的效益分析得不深入透徹，疏忽對(duì)績(jī)效信息的收集整理與落實(shí)整改。政府部門的監(jiān)管難以實(shí)現(xiàn)信息資源共享和協(xié)同管理，加強(qiáng)完善監(jiān)管措施和考核責(zé)任。

（二）預(yù)算單位自身在編制、執(zhí)行存在的原因

1.領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)決算嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不夠，重要性認(rèn)識(shí)不足

有些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)部門預(yù)決算編制的重要性認(rèn)識(shí)模糊，沒有提前謀劃工作而片面認(rèn)為預(yù)算事關(guān)財(cái)務(wù)部門和財(cái)政部門。有的領(lǐng)導(dǎo)層不關(guān)注預(yù)算的準(zhǔn)確性，而是純粹努力為爭(zhēng)取更多的資金，缺乏成本效益原則。沒有成立專門的監(jiān)督協(xié)調(diào)管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理的責(zé)任歸屬不明晰，盲目地編制預(yù)算，缺少充分的調(diào)研和論證。在年終編制決算報(bào)告時(shí)，人為調(diào)節(jié)決算數(shù)據(jù)，從而擴(kuò)大預(yù)算與決算的差異。

2.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差，部門預(yù)算編制質(zhì)量良莠不齊

隨著政府收支分類改革的深入，功能科目和經(jīng)濟(jì)科目逐步變化，財(cái)會(huì)工作者不能熟練和正確掌握部門預(yù)算編制口徑。有的財(cái)務(wù)人員編制決算為通過財(cái)政部門的審核，故意修改實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。如公務(wù)車輛運(yùn)行維護(hù)費(fèi)與其他交通費(fèi)用調(diào)整，部門決算未反映公務(wù)車輛費(fèi)用賬面實(shí)際發(fā)生額或超額列支問題，財(cái)務(wù)信息報(bào)告認(rèn)定存在缺陷。財(cái)務(wù)人員更新業(yè)務(wù)知識(shí)節(jié)奏滯后，對(duì)會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范。有的單位將固定資產(chǎn)購(gòu)置誤入辦公費(fèi)，有的單位將職工伙食費(fèi)和體檢費(fèi)誤列支公用經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)分類科目，把公用經(jīng)費(fèi)與人員經(jīng)費(fèi)調(diào)劑使用。如客車村村通攻堅(jiān)行動(dòng)資金預(yù)算下達(dá)沒有關(guān)聯(lián)到項(xiàng)目名稱，從而達(dá)不到部門預(yù)算改革的成效。

3.預(yù)算單位在執(zhí)行部門預(yù)算時(shí)發(fā)生偏離

由于國(guó)家政策的變化，有些預(yù)算單位在年度內(nèi)事權(quán)變動(dòng)，有些單位面臨突發(fā)事件。專項(xiàng)資金因無法及時(shí)足額到位挪用其他經(jīng)費(fèi)支出，未事先報(bào)告征得財(cái)政部門批準(zhǔn)，預(yù)算單位擠占、挪用專項(xiàng)資金、公用經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如人員休假補(bǔ)貼發(fā)放只給政策自行把握，為發(fā)放休假補(bǔ)擠壓經(jīng)費(fèi)，使部分預(yù)算單位的預(yù)算與執(zhí)行產(chǎn)生不吻合因素。

（三）部門預(yù)算和部門決算銜接不到位存在的原因

1.預(yù)算編制系統(tǒng)軟件與其他系統(tǒng)軟件沒有實(shí)現(xiàn)資源共享

部門預(yù)算編制和決算編制軟件、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理系統(tǒng)沒有實(shí)現(xiàn)無縫接口管理。預(yù)算調(diào)整無法實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，未實(shí)現(xiàn)跨年度數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和年度滾動(dòng)預(yù)算，不能與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)報(bào)表比對(duì)執(zhí)行實(shí)時(shí)預(yù)警分析，反饋應(yīng)用跟蹤控制管理。部門年初預(yù)算數(shù)和年終單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)決算數(shù)不能直接導(dǎo)入部門決算報(bào)表軟件。因此浪費(fèi)了可利用的資源，增加了財(cái)政部門和預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員的重復(fù)性勞動(dòng)，降低了工作效率和積級(jí)性。

2.部門預(yù)算與部門決算經(jīng)濟(jì)科目不完全一致

由于年初部門預(yù)算指標(biāo)導(dǎo)入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)時(shí)沒有將經(jīng)濟(jì)分類科目嚴(yán)格控制，有的預(yù)算指標(biāo)只批復(fù)單位綜合定額，項(xiàng)目指標(biāo)只批復(fù)用途。有的預(yù)算指標(biāo)反映經(jīng)濟(jì)科目大類，預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算時(shí)按照政府收支科目自行選擇相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)科目賬務(wù)處理，使部門預(yù)算與部門決算口徑不完全一致。

三、縮小年初預(yù)算與年終決算差異的改進(jìn)措施

一方面財(cái)政部門加大對(duì)部門預(yù)算編制工作的宣傳和培訓(xùn)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制定科學(xué)的立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)體系。另一方面各預(yù)算部門提高對(duì)部門決算編制工作的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)部門決算編制的嚴(yán)肅性。各部門需要各司其職，共謀發(fā)展，促進(jìn)財(cái)政改革措施的根深蒂固。

（一）部門預(yù)算編制方面

1.加強(qiáng)建章立制，增強(qiáng)預(yù)算的公開性和透明度

部門預(yù)算要體現(xiàn)公平、透明的原則。對(duì)于經(jīng)常性支出分配標(biāo)準(zhǔn)合理，確保機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行。完善項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)排序擇優(yōu)選取，實(shí)行事前、事中，事后全方位跟蹤監(jiān)管，項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋完善預(yù)算管理。部門預(yù)算報(bào)告要接受人大、審計(jì)和社會(huì)監(jiān)督，健全公開反饋機(jī)制與民主理財(cái)制度。

2.完善定員定額標(biāo)準(zhǔn)

定員定額標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)財(cái)政承受能力的綜合性指標(biāo)。既要保證行政事業(yè)單位履行職能、維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需求，也要較為可靠的財(cái)力相協(xié)調(diào)。財(cái)政部門要堅(jiān)持公平公正的原則，關(guān)注部門的關(guān)鍵性差異，以多種預(yù)算方法的融合應(yīng)用探究預(yù)算數(shù)的合理性。

3.完善預(yù)算編制內(nèi)容，提高預(yù)算編審質(zhì)量

按照政府收支分類科目，詳細(xì)編制類、款、項(xiàng)的具體內(nèi)容，所有收支均納入預(yù)算管理，預(yù)算單位不得隨意變更資金的用途和對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)科目，人員經(jīng)費(fèi)與日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。做好編制預(yù)算前期工作，運(yùn)用編制原理、定額標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目報(bào)批程序等，針對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)存在的問題，研究預(yù)算編審中可能出現(xiàn)的困難，提出切實(shí)可行的解決方案和政策建議，提高統(tǒng)籌合理分配財(cái)政資金能力。

4.基層編制單位領(lǐng)導(dǎo)重視，樹立預(yù)算責(zé)任意識(shí)

編制預(yù)算要實(shí)事求是，科學(xué)合理地測(cè)算，預(yù)算批復(fù)一旦下達(dá)，單位財(cái)政以預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，不得自行調(diào)整變更。崗位職責(zé)不相容職務(wù)分離授權(quán)審批全過程痕跡，憑證審核合法規(guī)范，管理印章票據(jù)流程，對(duì)超越工作權(quán)限查處嚴(yán)懲。預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估導(dǎo)向?qū)徲?jì)，運(yùn)用分析性程序，對(duì)資金支出監(jiān)控排查風(fēng)險(xiǎn)。分析財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)信息，調(diào)查異常的交易事項(xiàng)，分析預(yù)算編制與執(zhí)行差異，探究差異的深層次原因。從主體方面入手，探究是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)緊縮還是預(yù)算單位超預(yù)算列支，若相關(guān)部門因事前審批執(zhí)行不嚴(yán)落實(shí)承擔(dān)責(zé)任。從功能業(yè)務(wù)方面追查是否在合理的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，提倡厲行節(jié)約，量力而行做到收支平衡。財(cái)政以業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督獎(jiǎng)罰為抓手，決不放松對(duì)預(yù)算管理的持續(xù)改進(jìn)。

（二）部門預(yù)算管理方面

1.規(guī)范預(yù)算編制程序

實(shí)行“二上二下”的編制方法，我縣可以考慮結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，適當(dāng)簡(jiǎn)化編報(bào)程序，試行“兩上一下”或“一上一下”的程序。

2.把握財(cái)政部門與其他部門的關(guān)系

一是財(cái)政部門全面掌握部門資源和需求，不斷增強(qiáng)預(yù)算編制的主動(dòng)性。二是預(yù)算編制要堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，確?；局С鼍?xì)化管理，提高項(xiàng)目安排的信息披露透明度。

3.建立健全部門預(yù)算績(jī)效考評(píng)制度

對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程和完成結(jié)果實(shí)行全面的追蹤問效，不斷提高預(yù)算資金的使用效益。在項(xiàng)目申報(bào)階段，擴(kuò)大財(cái)政委托評(píng)審的范圍，經(jīng)費(fèi)保障項(xiàng)目有效可行。在項(xiàng)目實(shí)施階段，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度和資金使用情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，注重階段性成果考評(píng)?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)定性和定量相結(jié)合，圍繞預(yù)期目標(biāo)有效開展項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)。糾錯(cuò)剝離一些實(shí)在無法實(shí)施或者低效和無效投資即中斷終止。在項(xiàng)目完成階段，及時(shí)組織驗(yàn)收并出具績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，將績(jī)效等次列入項(xiàng)目庫(kù)管理，作為以后年度安排預(yù)算資金的參考依據(jù)。

4.完善各項(xiàng)配套措施，實(shí)現(xiàn)部門資源共享

完善預(yù)算單位基礎(chǔ)信息、財(cái)政項(xiàng)目庫(kù)，預(yù)算指標(biāo)，項(xiàng)目關(guān)聯(lián)績(jī)效評(píng)價(jià)?？紤]資產(chǎn)配置預(yù)算編報(bào)范圍，增加對(duì)資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算安排審核。加快研發(fā)功能強(qiáng)大的部門綜合系統(tǒng)，集成預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、決算編制等功能一體化，實(shí)現(xiàn)人事部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)導(dǎo)入，形成共享大數(shù)據(jù)庫(kù)，提高部門決算編審管理的質(zhì)量和效率。信息自動(dòng)化控制測(cè)試，持續(xù)監(jiān)測(cè)，跟蹤整改，內(nèi)控評(píng)價(jià)。從某類交易或賬戶余額中選取實(shí)施穿行測(cè)試，記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的軌跡，偵查舞弊行為。

（三）部門決算編制與管理方面

1.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)

財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)政財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)技能及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的培訓(xùn)，年終要對(duì)部門決算報(bào)表的編制內(nèi)容、方法、程序及應(yīng)注意的事項(xiàng)詳細(xì)演示。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題逐項(xiàng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，讓所有決算人員都能熟練掌握部門決算報(bào)表結(jié)構(gòu)、填報(bào)要求、指標(biāo)口徑和操作指南。

2.充實(shí)決算工作人員，加強(qiáng)決算業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與經(jīng)驗(yàn)交流

隨著部門決算報(bào)表指導(dǎo)性檢查、決算批復(fù)、決算公開等工作推廣，加強(qiáng)部門決算編審水平，健全預(yù)審制度，穩(wěn)定精通決算專業(yè)的人員隊(duì)伍，支持部門決算的質(zhì)量和儲(chǔ)備力量，加大編報(bào)部門決算的財(cái)政經(jīng)費(fèi)保障。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德素養(yǎng)、廉潔自律和職業(yè)判斷懷疑能力。強(qiáng)化人力資源文化建設(shè)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)交流合作，保持審計(jì)的職業(yè)使命感。前移審計(jì)關(guān)口、在線過程監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)預(yù)警和糾錯(cuò)意見，形成透明的內(nèi)部控制信息披露環(huán)境。重視人才結(jié)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，為事業(yè)的發(fā)展提供源動(dòng)力，建立高效的人才價(jià)值取向和企業(yè)文化格局。

參考文獻(xiàn)：

[1]周冬妹.淺議事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在的問題與優(yōu)化建議[J].會(huì)計(jì)師，2017 （279）.