姜寶濤

摘要：稅務會計作為伴隨著經(jīng)濟發(fā)展新形勢以及稅務政策變更下企業(yè)管理工作需求而產(chǎn)生的一種新型的會計理論，是一種根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務性質(zhì)通過稅務籌劃工作對企業(yè)的合規(guī)化運營以及對財務運營成本進行控制的會計方法。完善稅務會計在企業(yè)財務管理工作中的運用是有效實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范，合法運營和稅務籌劃工作水平提升的關鍵。

關鍵詞：經(jīng)濟新形勢;稅務會計;財務管理

當前，我國稅務政策正在根據(jù)市場發(fā)展新形勢以及經(jīng)濟社會發(fā)展的需要進行不斷的調(diào)整。完善稅務會計在企業(yè)發(fā)展中的運用可以有效的優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃水平，規(guī)范企業(yè)稅務工作的規(guī)范性，達到企業(yè)內(nèi)控水平提升的目的。由此可見，稅務會計作為企業(yè)財務管理工作的重要分支，加強成本會計在企業(yè)運營中的運用可以有效的彌補企業(yè)財務管理工作重核算、輕稅務籌劃的弊端，可以有效的實現(xiàn)企業(yè)稅務籌劃，延伸企業(yè)傳統(tǒng)財務管理工作的職能。但是，不可否認，稅務會計在企業(yè)財務管理工作的運用過程中不可避免的存在著與財務會計、管理會計部分職能交叉的狀況，這在一定程度上可能導致無法真正的劃清三者之間的職能分配。為了更好地實現(xiàn)稅務會計在企業(yè)中的重要作用，本文首先對稅務會計的概念進行界定和分析;其次，加強稅務會計在企業(yè)財務管理中運用的必要性進行分析;再次，對稅務會計在財務管理運用中存在的主要問題進行分析;最后，有針對性的對優(yōu)化稅務會計在企業(yè)財務管理中的運用提出政策建議。

一、稅務會計

稅務會計作為伴隨著經(jīng)濟發(fā)展新形勢以及稅務政策變更下企業(yè)管理工作需求而產(chǎn)生的一種新型的會計理論，是一種根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務性質(zhì)通過稅務籌劃工作對企業(yè)的合規(guī)化運營以及對財務運營成本進行控制的會計方法。由此可見，稅務會計作為對企業(yè)稅務稅金繳納核算，納稅申報以及整體籌劃的完整的會計系統(tǒng)，是企業(yè)財務工作，管理工作的一種職能的延伸和專業(yè)化發(fā)展。而稅務會計的出現(xiàn)則在很大程度上是由于我國稅收法規(guī)不斷調(diào)整和復雜化的發(fā)展趨勢推動的。

稅務會計要求企業(yè)必須優(yōu)化專業(yè)的人才配置和稅務會計工作職能專業(yè)化的發(fā)展，稅務會計工作人員在基于企業(yè)自身業(yè)務性質(zhì)的基礎之上深入研究我國稅務稅法政策，在堅持合法合規(guī)的原則之上有效的減少企業(yè)稅費繳納，減少企業(yè)財務成本，提升財務內(nèi)控水平。由此可見，相較于傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理和管理會計工作，稅務會計是一種專注于稅務籌劃的財務方法，多貫穿運用于企業(yè)的整個產(chǎn)品生產(chǎn)、管理以及營銷的各個流程的理論。

二、完善稅務會計運用的必要性

當前，我國稅務政策正在根據(jù)市場發(fā)展新形勢以及經(jīng)濟社會發(fā)展的需要進行不斷的調(diào)整。完善稅務會計在企業(yè)中的運用是有效實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范，合法運營和稅務籌劃工作水平提升的關鍵。由此可見，完善稅務會計在企業(yè)中的運用成為新形勢下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢?；诖耍疚闹饕獜囊韵氯齻€方面對完善稅務會計運用的必要性進行分析：

首先：加強稅務會計的運用可以有效的保障企業(yè)合法，合規(guī)運營基礎。依法納稅作為企業(yè)發(fā)展必須承擔的義務和責任，企業(yè)必須根據(jù)我國相關稅法規(guī)定依法納稅，承擔自身義務，確保企業(yè)發(fā)展不會由于延遲納稅，偷稅漏稅導致的企業(yè)合法性受到威脅。

其次，加強稅務會計的運用可以有效的提升企業(yè)稅務籌劃和財務內(nèi)部控制工作水平的提升。稅務會計工作不僅僅局限于稅務籌劃工作，還涉及到企業(yè)整個產(chǎn)品生產(chǎn)、管理以及營銷的流程。將企業(yè)管理運營的各個環(huán)節(jié)有效的納入到企業(yè)稅務籌劃工作，可以有效的提升企業(yè)稅務籌劃和財務內(nèi)部控制水平。

最后，加強稅務會計的運用是企業(yè)綜合管理運營效率提升的必然要求。稅務會計從會計和管理兩個角度為企業(yè)發(fā)展提供服務。一方面，稅務會計工作的作用可以有效的從財務角度規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，通過優(yōu)化稅務籌劃工作實現(xiàn)稅費繳納的最優(yōu)化配置。另一方面，稅務會計工作可以從管理角度為企業(yè)管理者提供業(yè)務轉(zhuǎn)型和戰(zhàn)略規(guī)劃的決策信息，可以更好地提升企業(yè)運營管理水平。

三、新形勢下稅務會計運用中存在的問題

隨著稅務會計理論的成熟，稅務會計在企業(yè)中的發(fā)展的作用也越來越大。但是，由于稅務會計與財務管理工作的職能交叉，導致其在運用中存在著以下幾個問題：

（一）稅務會計專業(yè)人才匹配不足。稅務會計作為一種新型的會計理論，相關專業(yè)的稅務會計人才市場供給遠遠不能滿足當前企業(yè)發(fā)展的需求。這就直接導致了企業(yè)的財務管理部門中稅務會計人才在總?cè)藬?shù)中所占的比例較小，直接影響了稅務會計在企業(yè)管理中的運用和稅務籌劃水平的提升。

（二）稅務會計管理職能作用發(fā)揮有限。完善稅務籌劃，合理避稅作為企業(yè)財務工作的重要內(nèi)容，是企業(yè)在激烈競爭中保持持久競爭力的關鍵。而稅務會計作為將企業(yè)財務職能和管理職能有效連接在一起的重要舉措，在發(fā)展中卻存在著重納稅，輕籌劃的弊端，嚴重影響了企業(yè)合理避稅工作，增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。

（三）財務管理工作傳統(tǒng)工作模式限制了稅務會計的職能發(fā)揮。當前，企業(yè)財務管理工作并沒有突破傳統(tǒng)的工作思維局限，大部分企業(yè)的管理者只對經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟行為、相關的融資財務成本以及資產(chǎn)負債狀況進行關注。財務管理部門的主要工作職責也只是從經(jīng)營數(shù)據(jù)的角度出發(fā)分析企業(yè)業(yè)務營收、成本、費用以及相關的經(jīng)營數(shù)據(jù)，并沒有從進一步挖掘深入信息。對系統(tǒng)的稅務籌劃工作重視度不足。由此可見，稅務會計并沒有與企業(yè)財務管理工作進行多維度的融合。

四、加強稅務會計在企業(yè)中運用的有效舉措

針對稅務會計在運用中存在的問題，認為稅務政策變更的時代背景下加強稅務會計在企中的運用應當做到以下三個方面：

（一）企業(yè)管理者應當充分意識到稅務會計在企業(yè)運營管理和戰(zhàn)略規(guī)劃中的作用。管理者應當知曉稅務會計主要涵括了管理和會計兩種職能，將企業(yè)的稅務籌劃與未來的戰(zhàn)略規(guī)劃工作和稅務政策變更相結(jié)合，實現(xiàn)稅務風險控制和稅務籌劃優(yōu)化的雙重目的。因此，企業(yè)應當重視稅務會計在為管理者提供決策的重要作用，基于稅務政策對企業(yè)的業(yè)務轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略進行制定，適應國家經(jīng)濟政策要求，并實現(xiàn)稅務會計在企業(yè)財務內(nèi)控，資金配置和控制成本等方面的運用。

（二）完善企業(yè)財務管理部門的職員配置以及稅務會計人才的引進與培訓。當前，我國企業(yè)財務管理部門的人員設置多是以會計人才配置為主，稅務會計人才嚴重缺乏，企業(yè)應當?shù)脑黾佣悇諘?、管理會計兩種人才在企業(yè)財務管理部門中的作用。在引進稅務會計人才的基礎之上，企業(yè)還應該不斷的增加相關會計人員的技能培訓，實現(xiàn)財務管理人員整體技能的提升和優(yōu)化。通過完善培訓機制，組建企業(yè)復合型財務管理新型人才隊伍，平衡稅務會計和財務管理在企業(yè)中的運用。

（三）企業(yè)應當不斷的建立健全稅務會計運行機制，在保證企業(yè)財務管理工作正常運行的同時，實現(xiàn)稅務會計在管理和會計雙重職能的發(fā)揮。一方面，加強企業(yè)財務人員關于稅務籌劃的知識體系構(gòu)建，另一方面，加強稅務會計在企業(yè)發(fā)展中通過稅務申報，稅費繳納的減少企業(yè)財務成本，提升財務內(nèi)控水平。除此之外，企業(yè)應當從稅務會計運用細則、職能分配等多個方面完善稅務會計機制的構(gòu)建。

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