潘曉波

摘? 要：在對(duì)物資部門(mén)與材料部門(mén)的材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的程序的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)比來(lái)發(fā)現(xiàn)物資與財(cái)務(wù)材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的區(qū)別及聯(lián)系。

關(guān)鍵詞：物資部門(mén);財(cái)務(wù)部門(mén);材料收發(fā)業(yè)務(wù);財(cái)務(wù)處理;區(qū)別與聯(lián)系

一、物資部門(mén)的材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理過(guò)程

（1）填寫(xiě)材料驗(yàn)收單

在物資部門(mén)的材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理過(guò)程中，要對(duì)物料進(jìn)行驗(yàn)收，只有物料驗(yàn)收合格，才可以填寫(xiě)物料驗(yàn)收記錄，進(jìn)而辦理物料驗(yàn)收，而且物料要進(jìn)行分類(lèi)，從而方便驗(yàn)收的辦理。要想辦理驗(yàn)收單，首先材料要有物料驗(yàn)收記錄，證明其是一個(gè)合格的實(shí)物產(chǎn)品，第二還要有發(fā)票和隨貨通行單，一般情況下，需要滿(mǎn)足以上兩點(diǎn)就可以辦理物料入庫(kù)手續(xù)，以此保證財(cái)務(wù)結(jié)算工作的速度。

（2）填寫(xiě)物料申領(lǐng)單

在物資部門(mén)的材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理過(guò)程中，材料要想出庫(kù)，就一定要填寫(xiě)物料申領(lǐng)單，物料申領(lǐng)單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后，才可發(fā)出貨物，在進(jìn)行發(fā)貨之前，要嚴(yán)格按照物料申領(lǐng)單中的產(chǎn)品名稱(chēng)進(jìn)行發(fā)貨。

（3）登記材料動(dòng)態(tài)賬簿

要對(duì)材料進(jìn)行動(dòng)態(tài)賬簿的登記，收入材料時(shí)，要詳細(xì)的對(duì)內(nèi)容進(jìn)行填寫(xiě)，首先在備注上注明物料的來(lái)源、物料的類(lèi)型及物料的數(shù)量等，購(gòu)入物料要與入庫(kù)單中的數(shù)據(jù)保持一致，材料進(jìn)行存放，在倉(cāng)庫(kù)與結(jié)存的數(shù)量中，要和購(gòu)入保持一致。

物料發(fā)生調(diào)換時(shí)，要詳細(xì)的對(duì)物料內(nèi)容進(jìn)行填寫(xiě)，倉(cāng)庫(kù)中的存放數(shù)量要減去物料調(diào)換的數(shù)量。經(jīng)調(diào)查我中心倉(cāng)庫(kù)中有853套機(jī)采耗材，發(fā)出137套，就要將剩余的716套進(jìn)行記錄。支出一項(xiàng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)的數(shù)量減少增加記錄清楚，材料動(dòng)態(tài)賬簿就是要反應(yīng)材料的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，讓材料的收支情況更加清晰。在總結(jié)報(bào)告中，要對(duì)總體的存放情況進(jìn)行匯總。

二、財(cái)務(wù)部門(mén)的材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理過(guò)程

（1）設(shè)置賬戶(hù)

在對(duì)材料進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，要按照計(jì)劃中的預(yù)算成本進(jìn)行核算，其中主要包括物資的采購(gòu)、物料成本差異的計(jì)算、材料庫(kù)存等。截止到2020年8月份，我中心材料庫(kù)存總額為1，459，236.29元，其中庫(kù)存占698，309.15元，庫(kù)存占了總體的48%左右。

（2）材料支出收入核算過(guò)程

第一，要對(duì)材料的采購(gòu)進(jìn)行計(jì)算分配，要對(duì)材料的采購(gòu)費(fèi)用以及其他的雜項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)合理的分配，可以對(duì)材料進(jìn)行種類(lèi)等方面的劃分，按照不同類(lèi)型的材料進(jìn)行分配。另外還可以根據(jù)材料購(gòu)入價(jià)格的不同進(jìn)行分配。如果材料按時(shí)收到，但是在材料收到的當(dāng)月月底沒(méi)有收到發(fā)票和隨貨通行單，就要對(duì)材料進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)，保證材料收到與發(fā)票和隨貨通行單保持一致。在月末或者是材料結(jié)算階段，要對(duì)材料的使用消耗進(jìn)行核算，按照材料的實(shí)際發(fā)放制定材料消耗表，以此對(duì)材料的使用消耗進(jìn)行反映，我中心7月引進(jìn)耗材350件，在一個(gè)月內(nèi)使用169件，就要對(duì)使用的169件與剩余的181件耗材記錄于材料消耗表中。以此對(duì)材料的成本差異進(jìn)行計(jì)算，如果材料的成本差異不大，可以進(jìn)行綜合計(jì)算。在經(jīng)過(guò)仔細(xì)地會(huì)計(jì)審核之后，才可以進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿的登記，保證審核工作不出現(xiàn)錯(cuò)誤。在這個(gè)工作過(guò)程中，要對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的時(shí)間、編號(hào)、摘要內(nèi)容、金額以及其他的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的記錄，要保證記錄的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、字跡清晰、及時(shí)記錄，以此方便下一步工作的順利進(jìn)行。

三、物資與財(cái)務(wù)材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的區(qū)別及聯(lián)系

（1）材料核算依據(jù)一致

在進(jìn)行材料的驗(yàn)收、物料領(lǐng)用單的填寫(xiě)時(shí)，要多加重視，一方面物資部門(mén)可以以此進(jìn)行材料的收發(fā)業(yè)務(wù)，另一方面財(cái)務(wù)部門(mén)也可以對(duì)材料收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。如果沒(méi)有材料的入庫(kù)單、物料領(lǐng)用單等憑據(jù)，物資部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)就無(wú)法進(jìn)行材料收發(fā)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理工作的開(kāi)展。

（2）物資部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)共同進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)

一般情況下，按照不同類(lèi)型的存貨，存貨的盤(pán)點(diǎn)清查分為實(shí)地盤(pán)存和永續(xù)結(jié)存制。首先，實(shí)地盤(pán)存制主要是對(duì)存貨的賬目存結(jié)數(shù)進(jìn)行核算，以此進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。永續(xù)結(jié)存制主要是對(duì)存貨的賬目進(jìn)行盤(pán)查，檢查賬目是否與實(shí)際相符合。在對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)清查過(guò)程中，要按照相關(guān)制度根據(jù)清查的范圍與時(shí)間進(jìn)行工作分類(lèi)，在此過(guò)程中，物資部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)人員共同進(jìn)行。另外，物資部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)要共同進(jìn)行相關(guān)材料的核算工作，以此提高工作效率，方便雙方部門(mén)對(duì)賬。

（3）材料成本差異的核算

材料的成本差異反映了材料部門(mén)的業(yè)績(jī)成果，是材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異。在我中心檢驗(yàn)設(shè)備的采購(gòu)過(guò)程中，預(yù)算成本為550，000，但是實(shí)際成本為630，535，其中差額為80，535，因此就要對(duì)差異進(jìn)行核算。一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)中要對(duì)材料進(jìn)行核算，首先要對(duì)材料的預(yù)算價(jià)格進(jìn)行詳細(xì)的整理，從材料的名稱(chēng)、價(jià)格、規(guī)格、數(shù)量上入手，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)材料的實(shí)際成本與預(yù)算成本之間的差異進(jìn)行核算，物資部門(mén)要和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行配合，對(duì)材料的實(shí)際使用數(shù)量進(jìn)行核算。因此，物資部門(mén)要與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行配合，共同工作，對(duì)材料的采購(gòu)進(jìn)行核算，將材料的采購(gòu)明細(xì)進(jìn)行整理，對(duì)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本與購(gòu)入材料的實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)還要對(duì)物資部門(mén)提供的詳細(xì)材料的實(shí)際使用數(shù)量進(jìn)行材料成本差異表的編制。

參考文獻(xiàn)

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