鄔小若

摘要：新時代對于內(nèi)部審計(jì)有新的要求，隨著審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)事項(xiàng)的不斷增多，內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)的責(zé)任也不斷增加，在工作如何提高審計(jì)質(zhì)量，認(rèn)識、合理規(guī)避和控制審計(jì)風(fēng)險是內(nèi)部審計(jì)部門需要關(guān)注的重點(diǎn)問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險 內(nèi)審質(zhì)量 內(nèi)審人員素質(zhì)

中國共產(chǎn)黨中央審計(jì)委員會組建于2018年，中央審計(jì)委員會的組建標(biāo)志著審計(jì)監(jiān)督邁向全面覆蓋新時代。2018年5月23日中央審計(jì)委員會第一次會議召開，習(xí)近平總書記發(fā)表重要講話，習(xí)總書記在講話中要求審計(jì)做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。對于內(nèi)部審計(jì)來說，也要落實(shí)全面審計(jì)的要求，落實(shí)審計(jì)全覆蓋。

隨著審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)事項(xiàng)的不斷增多，內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)的責(zé)任也不斷增加，在工作如何提高審計(jì)質(zhì)量，認(rèn)識、合理規(guī)避和控制審計(jì)風(fēng)險是內(nèi)部審計(jì)部門需要關(guān)注的重點(diǎn)問題。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)具有審計(jì)服務(wù)的內(nèi)向性、審計(jì)業(yè)務(wù)的多樣性、審計(jì)效果的顯著性。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險也有其自己的特點(diǎn)和特殊性。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險是客觀存在的，同時貫穿于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段等。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險成因

（一）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全

審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范還不夠完善，在審計(jì)調(diào)查、取證、底稿、報(bào)告等環(huán)節(jié)存在操作性不強(qiáng)的情況。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行時審計(jì)時，缺乏權(quán)威的指導(dǎo)，導(dǎo)致審計(jì)的權(quán)威性和正確性受到影響，也將影響審計(jì)風(fēng)險。

（二）審前準(zhǔn)備不充分

審計(jì)人員對于審前準(zhǔn)備的重視程度不夠，前期調(diào)查走形式，只進(jìn)行簡單的了解，審計(jì)實(shí)施方案的制定照搬之前模板，可操作性不強(qiáng)，審計(jì)組審計(jì)人員的分工不科學(xué)，不能發(fā)揮專業(yè)特長。

（三）審計(jì)過程管理不到位

審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新性不高，審計(jì)人員工作起來憑以往經(jīng)驗(yàn)，不能采用多樣化的審計(jì)方法。在選擇審計(jì)重點(diǎn)、實(shí)施審計(jì)程序等環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)性、規(guī)范性。

（四）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高

審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，大部分審計(jì)人員所學(xué)專業(yè)為會計(jì)、審計(jì)，而對熟悉工程造價、維修項(xiàng)目、信息化的審計(jì)人員較少，綜合能力不強(qiáng)。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的防范措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)部控制是防范風(fēng)險的重要手段，通過提高對于內(nèi)部控制的認(rèn)識，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)程序，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，通過制定《審計(jì)現(xiàn)場管理辦法》、《審計(jì)業(yè)務(wù)會議管理辦法》、《審計(jì)公告制度》、《整改審計(jì)辦法》、《審計(jì)質(zhì)量考核辦法》等制度，有效防范審計(jì)風(fēng)險，全面提升審計(jì)質(zhì)量和水平。

（二）加強(qiáng)審前準(zhǔn)備工作

審前準(zhǔn)備是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)提高對于審前準(zhǔn)備的重視程度。首先是選擇合適的人員擔(dān)任審計(jì)主審，發(fā)揮個人專長，整合資源，確定各有所長的團(tuán)隊(duì);其次是認(rèn)真開展審前調(diào)查，查閱往年的審計(jì)工作檔案、向以前的審計(jì)人員了解情況，確定審計(jì)重點(diǎn)：再次是搜集與項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)法規(guī)政策以及與被審計(jì)單位相關(guān)的制度、規(guī)范性文件等;最后是依據(jù)調(diào)查情況和分析結(jié)果，從審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序以及審計(jì)業(yè)務(wù)分工等方面細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案，讓審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容具體、目標(biāo)明確、可操作性強(qiáng)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)過程管理

在審計(jì)過程管理中，主要是抓好審計(jì)現(xiàn)場管理，抓好審計(jì)痕跡化管理。堅(jiān)持依法審計(jì)，圍繞審計(jì)實(shí)施方案、取證記錄、工作底稿等方面，以實(shí)施方案的制訂、分解為基礎(chǔ)，將各項(xiàng)任務(wù)分解到具體事項(xiàng)、人員、時點(diǎn)：以取證記錄為關(guān)鍵，全面完整記錄查證審計(jì)事項(xiàng)獲取的資料來源、取證日期、取證人員等：以工作底稿為參考，審查審計(jì)人員是否真實(shí)完整反映取證記錄相關(guān)內(nèi)容，問題定性、法規(guī)引用是否準(zhǔn)確、適當(dāng)。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

習(xí)近平總書記對審計(jì)部門提出“以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”的具體要求。審計(jì)人員要樹立科學(xué)正確的世界觀、人生觀和價值觀，作為指導(dǎo)審計(jì)工作的根本原則，要具有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，服從組織安排，熱愛審計(jì)事業(yè)，要嚴(yán)守廉政底線，保持清醒的頭腦，要有高度的政治意識和責(zé)任意識，不畏各種阻力和壓力，敢于揭露問題，堅(jiān)持依法審計(jì)，當(dāng)好“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”。