陳皚皚

摘要：隨著經濟全球化和科學技術的不斷發(fā)展，國內外市場競爭日趨激烈，電力企業(yè)的內部審計工作面臨著不斷的挑戰(zhàn)，為了穩(wěn)定自身的發(fā)展電力企業(yè)需要不斷的調整與變革以適應競爭的市場環(huán)境。風險導向成為電力企業(yè)內部審計的一種新型理念，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)目標，分析影響企業(yè)目標實現(xiàn)的風險并進行管理和控制，幫助企業(yè)提高審計效率。同時，在大數(shù)據(jù)時代下隨著信息技術的飛速發(fā)展，電力企業(yè)應將信息化管理引入內部審計工作中，在這個過程中電力企業(yè)面臨著各種各樣的問題，針對這些問題給出相應的建設性意見和解決方案。本文首先闡述了風險導向的電力企業(yè)內部審計的特征和必要性;其次講述了電力企業(yè)內部審計信息化的現(xiàn)狀和實施必要性;最后論述了風險導向的電力企業(yè)內部審計信息化建設途徑研究。

關鍵詞：風險導向 電力企業(yè) 內部審計 信息化

一、風險導向的電力企業(yè)內部審計特征和必要性

（一）風險導向的電力企業(yè)內部審計特征

風險導向電力企業(yè)內部審計是內部審計發(fā)展的一種新理念，即以風險評估為導向的審計方式，用以加強電力企業(yè)的內部控制、預防風險、提升企業(yè)價值。與傳統(tǒng)的電力企業(yè)內審觀念相比，風險導向內審將事后內部審計改為事前內部審計，同時與事中和事后內部審計相結合。內審人員通過事中內部審計來檢測企業(yè)前期經營狀況，同時進行全面檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題進行風險評估，然后提出改進建議。此理念是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主，對電力企業(yè)整體風險進行評估分析，是以提高經濟利益為目標的電力企業(yè)內部審計理念。

1.內部審計目標向電力企業(yè)發(fā)展目標靠近。與傳統(tǒng)的電力企業(yè)內部審計相比，風險導向企業(yè)內部審計能夠更及時發(fā)現(xiàn)問題和潛在風險，做到用全方位、系統(tǒng)性、前瞻性的方式來審視電力企業(yè)發(fā)展情況，從而做到防患于未然，更好的為電力企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標服務。

2.內部審計范疇不斷增大。以風險為導向的內部審計將審計業(yè)務的領域不斷擴大，包括電力企業(yè)治理、風險管控等方面，審計工作不能只關注財務報告內的風險，還要同時兼顧財務報告外的風險。

3.內部審計策略不斷改進。風險導向的內部審計對電力企業(yè)進行全方位審計，對各項潛在風險進行評估和分析，尤其對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略領域的風險審計更加重視，審計工作重心更加關注電力企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略風險。

4.內部審計的方法不斷改善。隨著電子科技和大數(shù)據(jù)的發(fā)展，內部審計的方法在理論和技術上都在不斷完善，審計工作已逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化處理，從面提升了內審人員對大量信息的分析和判斷，從而提高信息處理的效率和準確性。

5.內部審計人員實現(xiàn)的角色的轉換。隨著傳統(tǒng)內部審計逐漸向風險導向內部審計的發(fā)展，內審人員逐漸由檢查監(jiān)督轉變?yōu)轱L險評估顧問，進而為企業(yè)提出合理改進意見。內部審計人員成為連接管理部門和職能部門間的紐帶，為電力企業(yè)管理者提供客觀準確的鑒證，為管理人員提供咨詢活動。

（二）風險導向的電力企業(yè)內部審計的必要性

1.風險導向內部審計是電力企業(yè)發(fā)展的必然趨勢和內控機制發(fā)展的必然要求，可以全面識別并防范企業(yè)面臨的各項風險：

2.是電力企業(yè)規(guī)避風險的有效保障：

3要求電力企業(yè)建立內部控制體制，加強內險管控;

4.幫助電力企業(yè)改善治理，提高內審地位：

5.可以為電力企業(yè)帶來增值利益：

6.提高審計的效率，審計報告更準確，給出的建議更易被采納。

二、電力企業(yè)內部審計信息化現(xiàn)狀和實施的必要性

（一）電力企業(yè)內部審計信息化現(xiàn)狀

1.內部審計專業(yè)人才缺乏。電力企業(yè)目前的內部審計人員大都具備財務專業(yè)背景，具有會計師、注冊會計師、審計師、工程預算審計師等注冊證書或職積，具備一定年限的會計或審計工作經驗，對于從事傳統(tǒng)的財務審計工作沒有問題，但對于電力專業(yè)和經營管理方面的知識相對缺乏，導致內部審計工作傾向于財務審計。電力企業(yè)對審計人才的要求既要具備電力系統(tǒng)專業(yè)知識，同時具備審計和財務知識，還要具備信息技術技能，這種對綜合性人才的相對缺乏，會大大降低內部審計的質量，加大企業(yè)的整體風險，影響電力企業(yè)的發(fā)展。

2.電力企業(yè)機構龐大，難做到信息和資源共享，使得內部審計的信息化程度低，所了解的有效信息不足。我國的電力企業(yè)大都是國有企業(yè)，因而規(guī)模龐大，內部人員眾多，甚至還有很多分枝機構，在信息化建設中工作推進緩慢，存在信息不對稱性，給內部審計掌握的有效信息不足，從來導致審計報告不能準確全面反應電力企業(yè)的現(xiàn)狀。

3.內部審計信息化的風險多樣。內部審計信息化使得崗位職責集中在系統(tǒng)中，提高了工作效率，但是增加了舞弊的風險：信息化雖然解決了數(shù)據(jù)自動計算功能，但內審軟件是由相關人員操作，難以避免操作中產生的風險：內部審計信息過還伴隨著數(shù)據(jù)安全風險，即由于計算機病素或黑客入侵而造成的數(shù)據(jù)安隱患。

（二）電力企業(yè)內部審計信息化實施的必要性

1.內部審計信息化是風險導向的電力企業(yè)內外部環(huán)境的必然趨勢。隨著社會不斷的發(fā)展，信息技術和大數(shù)據(jù)時代的到來，信息技術已經滲到人們生活、生產和服務的各項領域，為人們提供了各項便利，節(jié)約時間提升效率。電力企業(yè)的內部管理和審計工作信息化已成為必然的發(fā)展趨勢。

2.內部審計信息化是提升審計質量的有效方式。電力企業(yè)內部審計的目的是為企業(yè)發(fā)展服務的，內部審計的信息化可以提高審計的準確性和高效性，通過計算機信息處理，分析得出對審計工作有用的信息，從而提高內部審計的效率和質量。

3.內部審計信息化是電力企業(yè)審計范圍擴大的有效途徑。我國的電力企業(yè)由于其特殊性，按照傳統(tǒng)的內部審計方式來擴大內部審計范圍難度較大，電子信息的應用對電力企業(yè)擴大內部審核范圍無疑是雪中送炭，幫助企業(yè)全面高效分析出有價值的信息。

4.風險導向的電力企業(yè)內部審計信息化可以有效降低企業(yè)風險，提升電力企業(yè)的競爭力。風險導向的電力企業(yè)內部審計信息化的應用可以有效降低企業(yè)風險，通過計算機信息管理，將采集的信息進行數(shù)據(jù)分析和比對，對影響企業(yè)發(fā)展的關鍵風險作出預警，為內部審核提供可靠有效的審計數(shù)據(jù)。

三、風險導向的電力企業(yè)內部審計信息化建設途徑研究

我國多數(shù)電力企業(yè)仍然是國有企業(yè)，傳統(tǒng)的經營管理模式隨著信息化時代的發(fā)展已經不適應市場競爭環(huán)境，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，電力企業(yè)應不斷的做出調整和自我完善，更新企業(yè)的軟硬件管理，建立建全以風險為導向的電力企業(yè)內部審計信息化管理和應用。

（一）加大人才引進和培養(yǎng)，提升內部審計人員的專業(yè)性和綜合性

電力企業(yè)內部審計是一個龐大的系統(tǒng)的工作，對人員素質的要求極高，不僅要具備審計和財務的知識，還要具有電力專業(yè)知識，具備企業(yè)經營管理及熟悉各部門各流程的經驗和能力，同時還要具備風險評估技能，具備計算機信息化專業(yè)知識和應用。只有這樣才能做到對電力企業(yè)內部審計真實的、準確的、全面的分析和評價。因此電力企業(yè)不僅要對現(xiàn)有的內審人員定期進行專業(yè)培訓和定期考核，還要注重對新人才的引進和培養(yǎng)，培養(yǎng)一批具有高素質的專業(yè)優(yōu)秀內審團隊，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。

（二）做好以風險為導向的內部審計信息化建設長遠規(guī)劃

風險導向的電力企業(yè)內部信息化建設是一個龐大的系統(tǒng)工程，不是一朝一夕就能完成的，電力企業(yè)要做好長遠規(guī)劃，逐步完善信息化進程，并將可能的風險和損失降到最低：電力企業(yè)還要做好長期資金投入計劃，事先評估企業(yè)是否具備足夠的資金投入內部審計信息化建設，前期因為要購買基礎設施的投入相對較大：信息化建設過程中可能會產生一系列的問題和困難，電力企業(yè)要做好足夠的準備和應對措施;同時需要安排內部審計人員的信息化專業(yè)培訓，這些都需要電力企業(yè)事先做好合理規(guī)劃，防止意外事件給企業(yè)帶來損失。

（三）完善電力企業(yè)內部各系統(tǒng)、各部門和各環(huán)節(jié)信息和數(shù)據(jù)資源平臺共享

在激烈競爭的市場環(huán)境下，為提高工作效率和市場競爭力，電力企業(yè)應加強計算機軟硬件信息化平臺建設，真正做到各部門各環(huán)節(jié)工作無縫對接，使企業(yè)內部的運營環(huán)節(jié)信息可以即時準確的報送和查詢，從而使電力企業(yè)內部審計信息化工作的更加高效和準確，對風險的預估更加準確，企業(yè)可以對各項風險進行分析評估，并將工作重心放在關鍵風險的評估和處理上，可為企業(yè)運營帶來增值效益，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，保證了內部審計報告的質量。

四、結語

本文分析了風險導向的電力企業(yè)內部審計的特征和實施的必要性，進而結合信息化建設研究，闡述了風險導向的電力企業(yè)內部審計信息化建設的途徑。實施風險導向的電力企業(yè)內部審計信息化建設，可以為電力企業(yè)降低風險，實現(xiàn)增值效益，提高工作質量和效率，從而提升電力企業(yè)市場競爭力。