●董斯成

“地方財(cái)政監(jiān)督創(chuàng)新與探索”專欄

隨著各項(xiàng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不斷健全、完善，村級(jí)財(cái)務(wù)管理行為越來越規(guī)范，但在實(shí)際工作中由于村級(jí)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)政策法規(guī)不熟悉、對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不深等，需要從監(jiān)督檢查的角度進(jìn)行分析和解決問題。

一、從監(jiān)督檢查角度來監(jiān)管村級(jí)財(cái)務(wù)

首先，從監(jiān)督檢查的角度來核算村級(jí)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。就是通過一定的手段來查找財(cái)務(wù)事項(xiàng)核算和管理中存在的問題，并分析問題產(chǎn)生的原因，提出處理和整改的意見和建議，落實(shí)相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)管程序、監(jiān)管制度，使財(cái)務(wù)監(jiān)管工作有理、有序、合法、合規(guī)進(jìn)行，從而達(dá)到規(guī)范財(cái)務(wù)管理的目的。

其次，用監(jiān)督檢查的方式來管理村級(jí)財(cái)務(wù)事項(xiàng)。就是從相反角度對(duì)財(cái)務(wù)核算和管理過程中的每一筆收支業(yè)務(wù)進(jìn)行分析判斷，查找其存在的問題和不足，從而規(guī)范財(cái)務(wù)監(jiān)管行為。一是從相反角度查看其業(yè)務(wù)是否缺少相應(yīng)收支核算的依據(jù)支撐，從而核實(shí)其收支業(yè)務(wù)的真實(shí)性。二是從相反角度查看收支業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系是否前后一致，相互對(duì)稱，從而確認(rèn)其收支業(yè)務(wù)合規(guī)、合法性。三是從相反角度查看收支業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額是否與實(shí)際情況相吻合，從而核實(shí)其實(shí)際發(fā)生額是否合理合法。四是通過剖析相關(guān)案例來對(duì)照其是否也存在共同的問題。這樣能較簡(jiǎn)便地查找出問題，但同時(shí)也需要核查出相應(yīng)的證據(jù)，促使財(cái)務(wù)管理不斷補(bǔ)充完善和整改落實(shí)到位。

最后，用檢查處理的措施來落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任。就是對(duì)存在的問題進(jìn)行整改或按法律法規(guī)進(jìn)行處理處罰，對(duì)相關(guān)問題的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。一是對(duì)存在的問題責(zé)令限期整改到位。二是對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題依法依規(guī)予以處理處罰。三是對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，倒逼相關(guān)責(zé)任人員落實(shí)相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任。

從監(jiān)督檢查的角度來核實(shí)和管理村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作，不難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題和不足，經(jīng)過問題梳理和分析處理，促使問題得到整改，從而達(dá)到舉一反三規(guī)范管理的目的。

二、村級(jí)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)

村級(jí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)主要表現(xiàn)為：村級(jí)資金管理存在安全隱患，村級(jí)收入管理存在漏洞，資金日記賬記錄核算隨意，村級(jí)收款票據(jù)管理存在隱患等。

1、資金管理存在安全隱患。一是突破備用金限額，現(xiàn)金支付成慣性做法；二是大量資金因支出結(jié)算的需要，轉(zhuǎn)存到財(cái)務(wù)人員個(gè)人卡（冊(cè)）進(jìn)行支付結(jié)算，人為增加了資金安全隱患；三是大額報(bào)賬支出資金和工程項(xiàng)目資金支付大多未實(shí)行資金直達(dá)供貨方或建設(shè)方指定的賬戶，容易產(chǎn)生套取、挪用資金行為。

2、村級(jí)收入管理存在漏洞。一是爭(zhēng)取的幫扶資金采取現(xiàn)金結(jié)算，入賬不及時(shí)，甚至坐收坐支；二是將收入轉(zhuǎn)存到村辦實(shí)體賬戶，收入外流，甚至將不合理支出轉(zhuǎn)移到村辦實(shí)體報(bào)銷，逃避監(jiān)管；三是村級(jí)收入不入賬核算，賬外列收列支，形成“包包賬”；四是將專項(xiàng)資金視同一般收入核算，隨意支出。

3、資金日記賬記錄核算隨意。一是對(duì)發(fā)生的收支事項(xiàng)不按相關(guān)規(guī)定登記相應(yīng)的日記賬；二是月末或季末、年末一次性補(bǔ)記日記賬，造成日記賬時(shí)間前后不一致、內(nèi)容與事實(shí)不相符；三是登記日記賬的內(nèi)容、摘要與收支事項(xiàng)不一致，甚至變換摘要內(nèi)容，改變收支事項(xiàng)；四是月末、季末、年末日記賬的余額與財(cái)務(wù)賬上的余額不一致，甚至長(zhǎng)期不對(duì)賬、不核查，造成結(jié)余差，容易產(chǎn)生套取和挪用資金行為；五是日記賬登記余額、時(shí)間等不連續(xù)，出現(xiàn)“斷頭賬”等。

4、村級(jí)收款票據(jù)管理隱患較多。一是票據(jù)管理責(zé)任不落實(shí)，票款不同行，繳銷不及時(shí)，長(zhǎng)期不核對(duì)票據(jù)，缺乏票據(jù)管理措施的安全意識(shí)；二是票據(jù)填開環(huán)節(jié)漏洞多，順序顛倒、內(nèi)容不全、票據(jù)外借、作廢撕毀、多人經(jīng)手等錯(cuò)誤屢見不鮮；三是仍然存在使用作廢票據(jù)收款，增加了資金管控難度。

（二）村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)不力

目前，村級(jí)財(cái)務(wù)管理的制度和要求越來越具體、規(guī)范，這對(duì)于大多未經(jīng)過財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的村級(jí)財(cái)務(wù)管理人員來說，有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和要求可能一知半解，很難完全適應(yīng)和熟練執(zhí)行，不可避免地存在一些問題和不足，要么報(bào)銷內(nèi)容不合規(guī)，要么不按規(guī)定進(jìn)行收支業(yè)務(wù)處理，要么非生產(chǎn)性開支無節(jié)制等，形成監(jiān)管漏洞。

1、報(bào)銷內(nèi)容不符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定。一是財(cái)務(wù)報(bào)銷票據(jù)存在不合規(guī)問題。報(bào)銷票據(jù)內(nèi)容與所報(bào)銷業(yè)務(wù)不一致、報(bào)銷票據(jù)及其附件手續(xù)不齊全或無附件報(bào)賬、報(bào)銷業(yè)務(wù)審核審批不到位。二是工程支出報(bào)銷不規(guī)范問題。大額水泥、黃沙、鋼材等發(fā)票報(bào)銷缺少應(yīng)有明細(xì)附件，工程項(xiàng)目支出缺少會(huì)議記錄、招投標(biāo)手續(xù)、工程驗(yàn)收和決算憑證等。三是依然存在少量白條入賬行為。

2、執(zhí)行村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不嚴(yán)格。一是村級(jí)財(cái)務(wù)不能嚴(yán)格執(zhí)行零招待管理規(guī)定，列支公務(wù)接待費(fèi)用時(shí)有發(fā)生；二是村級(jí)預(yù)決算管理流于形式，預(yù)算執(zhí)行不力，收不抵支，形成拖欠；三是違規(guī)發(fā)放各種形式的補(bǔ)助補(bǔ)貼現(xiàn)象仍然存在；四是不按規(guī)定及時(shí)結(jié)賬、入賬核算，形成“包包賬”“斷頭賬”和“長(zhǎng)期掛列的空賬”。

3、非生產(chǎn)性開支無計(jì)劃、無限制。村級(jí)非生產(chǎn)性支出主要包括用于村級(jí)組織的公務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)支出，如辦公和會(huì)務(wù)、差旅、學(xué)習(xí)考察、報(bào)刊訂閱以及捐助贊助等各項(xiàng)費(fèi)用支出及村干部（指村黨組織、村民委員會(huì)、村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)成員和村集體經(jīng)濟(jì)組織管理人員）的工資報(bào)酬和補(bǔ)貼等。這些項(xiàng)目的開支，既沒有預(yù)算計(jì)劃，支出也沒有限額控制，支出隨意性大，甚至造成村級(jí)運(yùn)轉(zhuǎn)資金不足。

4、村集體資產(chǎn)資源監(jiān)管不規(guī)范。一是不按規(guī)定的范圍和程序開展交易，隨意簡(jiǎn)化資產(chǎn)資源處置發(fā)包程序。二是工程項(xiàng)目決算辦理不及時(shí)，容易造成資金缺口。三是工程項(xiàng)目雖然辦理了決算，但結(jié)算不入賬、票據(jù)掌握在建設(shè)方手中，容易形成新的“包包賬”和產(chǎn)生債務(wù)結(jié)算不清的問題。四是工程項(xiàng)目入賬核算不規(guī)范：工程項(xiàng)目發(fā)票不正規(guī)或發(fā)票無附件，工程項(xiàng)目支出入賬核算時(shí)項(xiàng)目實(shí)施方案、代表大會(huì)決議、中標(biāo)通知書、施工合同、項(xiàng)目實(shí)施過程監(jiān)管記錄、驗(yàn)收結(jié)算等重要資料殘缺不全，用工費(fèi)用支出缺少用工記錄等佐證附件。五是存在虛增工程支出行為。

5、經(jīng)濟(jì)合同管理漏洞較大。有的村資源發(fā)包情況不清，承包合同前后不銜接，合同管理責(zé)任不落實(shí)，結(jié)賬兌現(xiàn)不及時(shí)，村級(jí)收入旁落無人問。少數(shù)村經(jīng)濟(jì)合同移交和保管責(zé)任不清，資料丟失，既不采取措施補(bǔ)救，也不積極想辦法清收。

6、村級(jí)債務(wù)面臨增加的趨勢(shì)。隨著村級(jí)建設(shè)的不斷深入，一些建設(shè)項(xiàng)目盲目投入，致使村級(jí)債務(wù)控制措施不力，村級(jí)債務(wù)有增無減。

（三）村級(jí)財(cái)務(wù)管理民主監(jiān)管不力

村級(jí)財(cái)務(wù)管理應(yīng)以民主理財(cái)和民主監(jiān)督為主，并加強(qiáng)對(duì)理財(cái)情況的公示公開和民主監(jiān)管力度。但實(shí)際工作中，因受人力、物力等條件限制，村級(jí)財(cái)務(wù)管理民主監(jiān)管不可避免地存在民主理財(cái)走過場(chǎng)、民主監(jiān)督缺手段、財(cái)務(wù)公開走形式等問題。

1、民主理財(cái)走過場(chǎng)。一是民主理財(cái)只重形式，民主理財(cái)小組人員不固定，民主理財(cái)審核方式不優(yōu)，缺乏民主理財(cái)記錄，導(dǎo)致民主理財(cái)效果不佳。二是民主理財(cái)不是以理財(cái)小組核實(shí)核查財(cái)務(wù)為主，而是以村兩委干部報(bào)賬為主。三是多數(shù)村僅僅對(duì)財(cái)務(wù)收支情況開展了理財(cái)活動(dòng)，對(duì)村級(jí)預(yù)決算、產(chǎn)權(quán)交易、項(xiàng)目建設(shè)的審核等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)沒有開展理財(cái)，沒有實(shí)質(zhì)性監(jiān)督。

2、民主監(jiān)督缺手段。一是村級(jí)民主監(jiān)督財(cái)務(wù)管理只注重對(duì)開支的票據(jù)進(jìn)行監(jiān)督核實(shí)，對(duì)開支事項(xiàng)的真實(shí)性缺乏調(diào)查；二是村級(jí)民主監(jiān)督只注重支出監(jiān)督核實(shí)，對(duì)村級(jí)收入情況缺乏有效檢查；三是對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理中存在的問題整改落實(shí)、處理處罰和責(zé)任追究沒有切實(shí)執(zhí)行到位。

3、財(cái)務(wù)公開走形式。一是財(cái)務(wù)公開公示不及時(shí)、不符合要求；二是公示公開不全面、不具體；三是公開公示內(nèi)容不真實(shí)、不完整；四是重大事項(xiàng)或大額開支未進(jìn)行公示公開或未經(jīng)村民大會(huì)討論決定；五是公示公開地點(diǎn)不固定、不便民。

三、強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管的建議

加強(qiáng)對(duì)村級(jí)集體財(cái)務(wù)的監(jiān)管是一個(gè)系統(tǒng)的工程，不僅要解決一些模糊認(rèn)識(shí)、提升相關(guān)人員的責(zé)任感，更重要的是要完善和執(zhí)行相關(guān)政策和制度、履行相關(guān)監(jiān)管程序、落實(shí)相關(guān)責(zé)任，提升監(jiān)管水平，以不斷適應(yīng)新常態(tài)下財(cái)務(wù)監(jiān)管的需要。

（一）提升認(rèn)識(shí)，明確村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任

要適應(yīng)新常態(tài)下村級(jí)集體財(cái)務(wù)監(jiān)管的需要，就必須不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提升認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化責(zé)任感、提高業(yè)務(wù)能力。

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升認(rèn)識(shí)。一是加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，參照行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度和責(zé)任落實(shí)辦法，建立規(guī)范的、行之有效的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，完善管理責(zé)任落實(shí)措施；二是加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)制度和管理措施的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理行為，不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的認(rèn)識(shí)和管理能力；三是加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題的剖析和典型案例的學(xué)習(xí)教育，不斷提升責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2、加強(qiáng)管理，明確責(zé)任。一是加強(qiáng)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管力度，開展不同形式的檢查核查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)予以督促整改和責(zé)任追究。二是明確村級(jí)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理的責(zé)任，明確村集體負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)直接責(zé)任。三是村集體經(jīng)濟(jì)組織要成立有主要村民（三分之二以上）參與的民主理財(cái)小組，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督核實(shí)。

（二）把握環(huán)節(jié)，厘清財(cái)務(wù)監(jiān)管模糊認(rèn)識(shí)

要做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，需要轉(zhuǎn)變思維、善于把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，厘清影響財(cái)務(wù)工作的模糊思想，增強(qiáng)法規(guī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)。

1、把握財(cái)務(wù)報(bào)銷關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是注意支出票據(jù)真?zhèn)?、使用時(shí)效。網(wǎng)上不能查詢的票據(jù)、無抬頭發(fā)票、無印章發(fā)票、內(nèi)容不詳實(shí)發(fā)票、過期發(fā)票、要素不全票據(jù)不得報(bào)銷入賬，不得虛開發(fā)票和報(bào)銷假事項(xiàng)票據(jù)，不得使用白條報(bào)賬。二是把握支出業(yè)務(wù)支出內(nèi)容前后連貫關(guān)系。支出業(yè)務(wù)報(bào)銷票據(jù)及其附件必須齊全，凡報(bào)銷支出業(yè)務(wù)必須理由充足，票據(jù)與其附件金額、內(nèi)容、時(shí)間等必須一致。三是把握支出業(yè)務(wù)審核審批是否到位。落實(shí)支出業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)銷事前、事后程序性審核審批和重要事項(xiàng)集中討論審批。四是把握重大項(xiàng)目建設(shè)和工程項(xiàng)目開支相關(guān)手續(xù)和環(huán)節(jié)。五是注意支出業(yè)務(wù)資金支付手續(xù)和程序。嚴(yán)格執(zhí)行資金支付的相關(guān)程序和要求，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算，實(shí)行直達(dá)服務(wù)方（供應(yīng)方）指定的賬戶方式。

2、厘清財(cái)務(wù)監(jiān)管模糊認(rèn)識(shí)。一是厘清村級(jí)財(cái)務(wù)管理與我無關(guān)的模糊認(rèn)識(shí)問題。因?yàn)椤按鍍晌备刹孔儎?dòng)頻繁，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不深，大多認(rèn)為村級(jí)財(cái)務(wù)管理不重要，財(cái)務(wù)管理與我無關(guān)，只要不貪不占就行，財(cái)務(wù)入賬報(bào)賬怎樣都不重要。其實(shí)村級(jí)財(cái)務(wù)管理不僅跟“村兩委”班子每個(gè)干部有關(guān)，而且與每個(gè)村民的切身利益相關(guān)，加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管既是每個(gè)“村兩委”干部的職責(zé)，也需要廣大村民參與監(jiān)督。二是厘清村級(jí)財(cái)務(wù)管理與行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)有區(qū)別的模糊認(rèn)識(shí)問題。“村兩委”干部及其財(cái)務(wù)人員普遍認(rèn)為他們不是固定的行政干部，村集體也不是行政事業(yè)單位，其資金、資產(chǎn)等都屬村集體所有，所以其財(cái)務(wù)管理應(yīng)與行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有區(qū)別。實(shí)際上，村級(jí)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算都應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)會(huì)法規(guī)，財(cái)務(wù)管理工作的本質(zhì)都是相同的，只是因管理性質(zhì)的不同而執(zhí)行的會(huì)計(jì)核算制度有一定的差別而已，而財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和要求都是一樣，必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，必須接受相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，必須對(duì)違規(guī)問題進(jìn)行處理并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。三是厘清村級(jí)財(cái)務(wù)管理中“合情合理”與“合法合規(guī)”混淆不分問題。對(duì)于村級(jí)財(cái)務(wù)管理，一般情況下都是從合情合理的角度來考慮的，認(rèn)為只要合情合理就行，對(duì)其是否合規(guī)合法考慮的不多。在實(shí)際村級(jí)財(cái)務(wù)管理中，受法規(guī)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的制約，慣性的“合情合理”收支管理行為不一定就“合法合規(guī)”，因此更多要用相關(guān)法規(guī)制度進(jìn)行監(jiān)督管理，在“合情合理”的前提下更多地考慮是否“合法合規(guī)”。

（三）規(guī)范管理，提升村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管水平

規(guī)范村級(jí)集體財(cái)務(wù)管理，就必須從規(guī)范村級(jí)集體財(cái)務(wù)收支預(yù)算監(jiān)管入手，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)管程序，執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷核算要求，創(chuàng)新民主理財(cái)和民主監(jiān)督的方式和手段，不斷提升監(jiān)管水平。

1、強(qiáng)化收支預(yù)算監(jiān)管。村級(jí)財(cái)務(wù)收支預(yù)算是村級(jí)財(cái)務(wù)工作中的首要環(huán)節(jié)，做好收支預(yù)算，就能確保村級(jí)集體各項(xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一是支出預(yù)算遵循合理性、可靠性、完整性原則，做到科學(xué)合理地安排各項(xiàng)資金，使有限的資金發(fā)揮出最大的效益；做到專款專用；做到穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，略有節(jié)余。二是確保支出預(yù)算計(jì)劃和額度相互銜接，做好預(yù)算計(jì)劃 （年初事項(xiàng)預(yù)算安排、事前預(yù)算計(jì)劃）、支出總額度和實(shí)際支出情況決算安排。三是確保所有的收支業(yè)務(wù)都能納入預(yù)算監(jiān)督。

2、落實(shí)相關(guān)監(jiān)管程序。執(zhí)行和落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管程序，是推進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的有力抓手。一是嚴(yán)格執(zhí)行村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算程序：村級(jí)報(bào)賬員編制村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算；村“兩委”討論通過；村民代表大會(huì)討論通過；村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)審核蓋章；“三資”監(jiān)代管服務(wù)中心審定蓋章；鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)審批。涉及重大事項(xiàng)預(yù)算調(diào)整按相關(guān)程序報(bào)批。二是嚴(yán)格落實(shí)民主決策工作程序：群眾反映意見和建議；村黨組織提議；村兩委商議；黨員大會(huì)審議；村民代表大會(huì)決議；決策公開和實(shí)施結(jié)果公開。三是嚴(yán)格履行村級(jí)財(cái)務(wù)審批工作程序：日常開支按規(guī)定程序?qū)徟卮筘?cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)履行民主決策程序；財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，由經(jīng)手人取得有效的原始憑證，注明用途并簽字；村委會(huì)每月定期將村報(bào)賬會(huì)計(jì)有效憑證集中交村民主理財(cái)小組審核，加蓋“民主理財(cái)審核”（村民監(jiān)督委員會(huì)）三瓣印章；由村報(bào)賬會(huì)計(jì)將有效憑證報(bào)村委會(huì)負(fù)責(zé)人“一支筆”審批簽字；按相關(guān)要求實(shí)行分級(jí)簽批；由村報(bào)賬會(huì)計(jì)將審簽后的原始憑證和憑證匯總單交服務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)審蓋章，財(cái)政所主任審批簽字。四是嚴(yán)格執(zhí)行村財(cái)務(wù)與資產(chǎn)公開工作程序：農(nóng)村財(cái)務(wù)代理服務(wù)中心根據(jù)財(cái)務(wù)與資產(chǎn)賬簿及報(bào)表，編制公開事項(xiàng)；村民委員會(huì)根據(jù)農(nóng)村財(cái)務(wù)代理服務(wù)中心提供的財(cái)務(wù)與資產(chǎn)公開事項(xiàng)，制定公開方案；民主理財(cái)小組對(duì)方案進(jìn)行審查、補(bǔ)充、完善；村級(jí)黨組織和村民委員會(huì)聯(lián)席會(huì)討論確定公開方案；按公開要求及時(shí)在村財(cái)務(wù)公開欄公布公開。

3、執(zhí)行相關(guān)報(bào)賬要求。在村級(jí)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)中，生產(chǎn)性支出和非生產(chǎn)性支出的報(bào)銷入賬和核算管理是不相同的，所以在執(zhí)行報(bào)賬要求上也予以區(qū)別對(duì)待。

一是費(fèi)用性支出報(bào)銷要求。嚴(yán)格執(zhí)行事前審核審批制度，使支出業(yè)務(wù)支出理由充足；發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要取得正規(guī)票據(jù)，嚴(yán)把票據(jù)審核關(guān)。支付村民臨時(shí)用工的補(bǔ)貼發(fā)放，自制原始憑證要具備原始票據(jù)的所有要素，并加蓋公章、簽注證明人、派工人、用工明細(xì)。

二是工程、資產(chǎn)性支出報(bào)銷要求。報(bào)銷招投標(biāo)工程建設(shè)項(xiàng)目，需提供履行“四議兩公開”民主決策程序相關(guān)材料：村民會(huì)議或村民代表簽字的會(huì)議記錄及申請(qǐng)批復(fù)，工程項(xiàng)目預(yù)（決）算公示照片，中標(biāo)通知書、合同、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程完工納稅發(fā)票。報(bào)銷自建工程建設(shè)項(xiàng)目，需提供履行“四議兩公開”民主決策程序相關(guān)材料：村“兩委”會(huì)議記錄、村民代表簽字會(huì)議記錄、自建工程項(xiàng)目預(yù)（決）算公示照片、自建項(xiàng)目鎮(zhèn)處審批表村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)組長(zhǎng)和村民代表監(jiān)管實(shí)施明細(xì)記錄、工程材料發(fā)票及明細(xì)附件、務(wù)工明細(xì)記錄表和補(bǔ)助簽字表、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

4、創(chuàng)新民主理財(cái)和民主監(jiān)督的方式和手段。民主理財(cái)和民主監(jiān)督在村級(jí)財(cái)務(wù)管理中是兩個(gè)不同的內(nèi)容，兩者相互聯(lián)系、相互作用。一是不斷創(chuàng)新民主理財(cái)方式。民主理財(cái)小組集體集中審核審批村級(jí)財(cái)務(wù)收支時(shí)，不僅要對(duì)每筆收支業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，還應(yīng)對(duì)相關(guān)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性核查，不定期地開展走訪、詢問、實(shí)地察看等，確保入賬核算的收支真實(shí)、可靠。同時(shí)還必須適當(dāng)引入部分村民參與收支業(yè)務(wù)的核查工作，擴(kuò)大核查面，使村級(jí)財(cái)務(wù)管理嚴(yán)格在制度下運(yùn)行。二是不斷創(chuàng)新民主監(jiān)督手段。民主理財(cái)本身就是民主監(jiān)督的一種手段，在民主理財(cái)?shù)幕A(chǔ)上，要?jiǎng)?chuàng)新村干部對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理的自我監(jiān)督，讓每個(gè)干部不定期地對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，查找不足，不斷改正；要?jiǎng)?chuàng)新村民參與村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的公示公開力度，擴(kuò)大知曉面、監(jiān)督面；強(qiáng)化村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)及村紀(jì)檢委員的監(jiān)督，通過村民會(huì)議或村民代表會(huì)議推選出群眾基礎(chǔ)好、關(guān)心公益事業(yè)、懂財(cái)務(wù)的人員擔(dān)當(dāng)村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)成員，全程對(duì)本村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行民主監(jiān)督，并參與制訂本村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展計(jì)劃及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有權(quán)否決不合理開支；強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，積極開展村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正并嚴(yán)肅處理。

（四）嚴(yán)格問責(zé)，確保監(jiān)管責(zé)任落實(shí)到位

要使村級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)管的各項(xiàng)工作有序、合理、合法、合規(guī)地開展，必須有嚴(yán)格的問責(zé)制度和問責(zé)措施作保障，必須有嚴(yán)厲手段才能推進(jìn)工作順利進(jìn)行。因此，對(duì)執(zhí)行不力、違規(guī)違紀(jì)等行為堅(jiān)決進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。一是加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)常規(guī)性監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，梳理問題清單，落實(shí)相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。二是對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題進(jìn)行處理處罰，根據(jù)會(huì)計(jì)法、農(nóng)村集體“三資”管理辦法等相關(guān)法規(guī)，責(zé)令限期改正或處以罰款。三是對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題相關(guān)責(zé)任人員嚴(yán)格追究責(zé)任，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理?！?/p>