財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金是國家財(cái)政預(yù)算安排用于支持各地農(nóng)村貧困地區(qū)加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，改善提高扶貧對象基本生產(chǎn)生活條件，增強(qiáng)其自我發(fā)展能力，幫助提高收入水平，促進(jìn)消除農(nóng)村貧困現(xiàn)象的專項(xiàng)資金。財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金是脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的“保障錢”，一分一厘都不能亂花，更容不得動(dòng)手腳、玩貓膩，改變用途、挪作他用，必須專款專用。應(yīng)加強(qiáng)資金和項(xiàng)目管理，做到資金到項(xiàng)目、管理到項(xiàng)目、核算到項(xiàng)目、責(zé)任到項(xiàng)目，并落實(shí)績效管理各項(xiàng)要求。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中實(shí)施項(xiàng)目資金的賬務(wù)處理

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中實(shí)施項(xiàng)目

鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）集中實(shí)施項(xiàng)目，應(yīng)由項(xiàng)目村與鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）政府（辦事處）簽訂委托協(xié)議，撥付資金實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)報(bào)賬制度，由項(xiàng)目承建單位直接向鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）經(jīng)管部門提出報(bào)賬申請，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）扶貧部門、項(xiàng)目監(jiān)理或監(jiān)督小組負(fù)責(zé)人出具項(xiàng)目進(jìn)度、報(bào)賬支付金額意見，報(bào)經(jīng)管部門審核，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)賬。

資金資產(chǎn)和會(huì)計(jì)核算由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）經(jīng)管部門統(tǒng)一管理，代鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）政府（辦事處）對集中實(shí)施項(xiàng)目資金、資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有關(guān)票據(jù)、審批單等原始憑證納入在經(jīng)管部門設(shè)立的扶貧專賬內(nèi)保管。扶貧專賬相應(yīng)增設(shè)“應(yīng)收款”“應(yīng)付款”“在建工程”“受托代理資產(chǎn)”“受托代理負(fù)債”等科目。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1. 收到財(cái)政部門撥入的扶貧資金

根據(jù)財(cái)政部門通知、銀行回單、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）制訂的扶貧資金分配計(jì)劃，作賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：代管資金

—××專項(xiàng)扶貧資金

—××村

2. 預(yù)撥資金

合同約定有預(yù)撥資金的，應(yīng)根據(jù)審核簽字后的《財(cái)政專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目資金報(bào)賬支付審批表》、中標(biāo)通知書、施工合同、施工單位開具的收款收據(jù)、項(xiàng)目開工通知書（進(jìn)場通知書）等材料記賬，作賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收款—××單位

貸：銀行存款

3. 過程支付

合同約定有過程支付的，應(yīng)根據(jù)審核簽字后的《財(cái)政專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目資金報(bào)賬支付審批表》、階段驗(yàn)收報(bào)告或項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度證明材料（階段性工程結(jié)算單、工程監(jiān)理報(bào)告、簽收單）、階段性工程結(jié)算發(fā)票等材料記賬，作賬務(wù)處理如下：

借：在建工程

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目

貸：應(yīng)收款—××單位

銀行存款

4. 完工支付

根據(jù)審核簽字后的《財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金報(bào)賬支付審批表》、鎮(zhèn)級竣工驗(yàn)收報(bào)告、工程決算報(bào)告、發(fā)票等材料支付剩余工程款項(xiàng)（合同約定預(yù)留質(zhì)量保證金的，應(yīng)扣留相應(yīng)質(zhì)量保證金），作賬務(wù)處理如下：

借：在建工程

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目

貸：銀行存款

應(yīng)付款

—××項(xiàng)目質(zhì)量保證金

—××單位

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程、代管資金，并登記好扶貧資產(chǎn)賬簿：

借：受托代理資產(chǎn)

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目資產(chǎn)

貸：在建工程

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目

借：代管資金

—××專項(xiàng)扶貧資金

—××村

貸：受托代理負(fù)債

—××專項(xiàng)扶貧資金

—××村

村級有關(guān)賬務(wù)處理如下：

將項(xiàng)目形成的經(jīng)營性資產(chǎn)折股量化到受益村，在村級借記“長期投資”科目。村級根據(jù)收到的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）政府（辦事處）折股量化資產(chǎn)通知（由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處以紅頭文件下發(fā)資產(chǎn)折股量化通知）和資產(chǎn)交接書、項(xiàng)目方案等材料記賬，作賬務(wù)處理如下：

借：長期投資—××項(xiàng)目

貸：公積公益金

（二）聯(lián)村實(shí)施項(xiàng)目

聯(lián)村實(shí)施項(xiàng)目，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上村組，利用上級專項(xiàng)扶貧資金共同實(shí)施的項(xiàng)目，實(shí)施主體是其中的某個(gè)村（一般都是項(xiàng)目所在村），其他項(xiàng)目村應(yīng)與實(shí)施主體簽訂委托協(xié)議，項(xiàng)目收益共享。報(bào)賬流程參照鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）集中實(shí)施項(xiàng)目，在資產(chǎn)確權(quán)時(shí)，根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）政府（辦事處）折股量化資產(chǎn)通知或資產(chǎn)交接書、委托協(xié)議等材料記賬。

項(xiàng)目所在村作賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

—××村（其他聯(lián)合村）

公積公益金

其他聯(lián)合村作賬務(wù)處理如下：

借：長期投資

—××村（項(xiàng)目所在村）

貸：公積公益金

二、項(xiàng)目投資收益的賬務(wù)處理

××年鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）集中實(shí)施的扶貧項(xiàng)目，投資收益由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）政府（辦事處）統(tǒng)一收取、統(tǒng)一發(fā)放。收益實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出租、承包協(xié)議，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）經(jīng)管站向租賃方、承包方開具收款收據(jù)，資金存入扶貧資金專戶，并作相應(yīng)賬務(wù)處理。發(fā)放收益時(shí)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）扶貧辦根據(jù)《××扶貧項(xiàng)目資產(chǎn)折股量化通知》和項(xiàng)目實(shí)施方案中約定的受益人范圍(貧困人口)等核算各村項(xiàng)目收益，向經(jīng)管部門提供受益人身份信息及銀行賬戶，由經(jīng)管部門按照受益人的受益額度直接打入受益人銀行賬戶，鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道) 經(jīng)管部門要通知到各村，并作相應(yīng)賬務(wù)處理。

1. 收益實(shí)現(xiàn)時(shí)

經(jīng)管部門根據(jù)收款收據(jù)、銀行進(jìn)賬單等記賬，作賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：代管資金

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目收益

2. 發(fā)放收益時(shí)

經(jīng)管部門根據(jù)扶貧部門提供的分配方案、受益人身份信息及銀行賬戶、銀行打款回單（流水）記賬，作賬務(wù)處理如下：

借：代管資金

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目收益

貸：銀行存款

村級根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站通知、銀行打款回單（流水）記賬，作賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付福利費(fèi)

—五保、困難補(bǔ)助

貸：投資收益

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目收益