陳會明

摘 要：企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建旨在提高企業(yè)效率以及增加價(jià)值，并且利用企業(yè)內(nèi)審地位、方法和資源，在全面提升自身運(yùn)行效率的過程中實(shí)現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)之目的。本文以增值型內(nèi)部審計(jì)失敗的典型案例為例，就現(xiàn)代企業(yè)如何有效構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)體系，談一下個(gè)人的觀點(diǎn)與認(rèn)識，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);增值型;企業(yè)發(fā)展;策略

建增值型內(nèi)部審計(jì)的目的是提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，同時(shí)可以增加機(jī)構(gòu)的價(jià)值，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的特殊性，既可以提高自身效率，還能同時(shí)向客戶提供不斷增值的新型內(nèi)部審計(jì)方式。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)核心價(jià)值鏈中的重要一環(huán)，在當(dāng)前新時(shí)代背景下，內(nèi)審也被賦予了新的意義，即從傳統(tǒng)的內(nèi)審向增值型內(nèi)審過渡。隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，積極構(gòu)建增值型內(nèi)審機(jī)制，這有利于促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)的快速發(fā)展。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)失敗的案例分析

某企業(yè)在長期的發(fā)展過程中興盛不衰，近50年來一直被稱為老字號，在各種類型的風(fēng)險(xiǎn)控制中表現(xiàn)非常出色。2018年該企業(yè)公布，未經(jīng)授權(quán)本企業(yè)的交易員王某在最近一年中違規(guī)操作，偽造虛假的企業(yè)產(chǎn)品交易，涉案金額500萬元，給該企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，王某2010年入職該企業(yè)，起初在行政部門工作，期間又調(diào)至業(yè)務(wù)崗，對交易環(huán)節(jié)比較熟悉。2015年王某正式成為該企業(yè)業(yè)務(wù)部門的工作人員，憑借個(gè)人對企業(yè)監(jiān)控系統(tǒng)的全面了解，有效地躲避了檢查，期間多次盜用了IT系統(tǒng)操作人員的權(quán)限，而且偽造了虛假操作文件和相關(guān)數(shù)據(jù)信息;同時(shí)，還將企業(yè)的資金用于股市，非法賭博。其中，一筆100萬元的貨款引起了管理層警覺，最終上述案件才浮出水面。此事披露后一片嘩然，而且企業(yè)股價(jià)大跌，對企業(yè)造成了非常嚴(yán)重的影響。該企業(yè)內(nèi)部員工的違法違規(guī)行為，并非個(gè)案。事實(shí)上，國內(nèi)企業(yè)監(jiān)管制度并不健全，可能因疏忽大意而遭到嚴(yán)重?fù)p害。筆者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是其防護(hù)堡壘，而且在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用。從目前國內(nèi)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建切實(shí)有效的內(nèi)部審計(jì)制度，尤其是增值型內(nèi)部審計(jì)，這樣才能促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建措施

在當(dāng)前的企業(yè)治理體制下，國家、社會以及廣大公眾對國內(nèi)企業(yè)的關(guān)注不僅限于會計(jì)信息披露及其資金和盈利能力，而且還包括企業(yè)的誠信治理以及未來預(yù)期。企業(yè)為了能夠在組織內(nèi)部實(shí)現(xiàn)權(quán)利制衡，在企業(yè)治理過程中不斷探索，其中內(nèi)部審計(jì)即為有益嘗試;在當(dāng)前新時(shí)期背景下提出了增值型企業(yè)內(nèi)審理念，不僅可以增加企業(yè)的價(jià)值，而且還可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入活力。近年來國內(nèi)企業(yè)一直都在探索該課題，很多企業(yè)領(lǐng)域已經(jīng)取得了一定的突破。在構(gòu)建增值型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系過程中，筆者建議從以下幾個(gè)方面著手：

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)，凸顯內(nèi)審價(jià)值

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)屬于再監(jiān)督活動的范疇，同時(shí)也是企業(yè)加強(qiáng)自身建設(shè)的有效途徑和手段。由于諸多因素的影響，因此國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審機(jī)制的恢復(fù)以及發(fā)展時(shí)間相對較晚，很多企業(yè)對內(nèi)審工作的重要性缺乏認(rèn)知，而且存在著思想觀念上的偏見。對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化而言，其主要是由物質(zhì)、精神以及制度文化構(gòu)成，這有利于推動我國企業(yè)審計(jì)專業(yè)化建設(shè)。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)堅(jiān)信，一流的企業(yè)需要一流內(nèi)審，從思想上加強(qiáng)重視，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)意識，并在此基礎(chǔ)上建立一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)審隊(duì)伍，自上而下積極推進(jìn)審計(jì)文化建設(shè)，配合審計(jì)工作，讓內(nèi)部審計(jì)資源得以有效發(fā)揮其作用，凸顯出內(nèi)部審計(jì)效果。在此過程中，還應(yīng)當(dāng)不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)審體制，對企業(yè)加強(qiáng)組織管理。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)綜合治理的基礎(chǔ)，同時(shí)也為發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審工作在企業(yè)的治理與發(fā)展中起到了非常重要的作用。為此，我們應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)內(nèi)審工作的獨(dú)立性，完善內(nèi)審體制，凸顯內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。獨(dú)立性對企業(yè)內(nèi)審作用的發(fā)揮至關(guān)重要。在此過程中，首先應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)內(nèi)審在治理過程中的重要作用，內(nèi)審負(fù)責(zé)企業(yè)審計(jì)協(xié)調(diào)工作，并且對企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)、檢查以及溝通和監(jiān)督管理。其次，實(shí)施董事會審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，采取內(nèi)審并存的方式進(jìn)行垂直管理。同時(shí)，通過健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)審組織管理。在上述基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)內(nèi)審的權(quán)威性和獨(dú)立性，保證企業(yè)內(nèi)審在治理中高質(zhì)量以及高效率地進(jìn)行審計(jì)。健全企業(yè)內(nèi)審體制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審管理的重要作用，并且將企業(yè)的基本發(fā)展規(guī)律與企業(yè)內(nèi)審發(fā)展規(guī)律有機(jī)結(jié)合在一起;同時(shí)，立足于企業(yè)現(xiàn)階段的形勢以及市場競爭環(huán)境，對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，準(zhǔn)確認(rèn)知企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)開展時(shí)遇到的問題，對內(nèi)審業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)展方向及其流程予以明確，不斷提高企業(yè)內(nèi)審水平，以此來確保審計(jì)穩(wěn)定性和質(zhì)量，凸顯企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

2.提高企業(yè)內(nèi)審人才素質(zhì)和能力

基于內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)綜合發(fā)展過程中的重要地位分析，實(shí)踐中我們應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，建立一支高素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，這是企業(yè)構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)體制的基礎(chǔ)和保障。近年來隨著我國市場競爭的日益激烈，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)過程中應(yīng)當(dāng)注意素質(zhì)以及能力提升，同時(shí)這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級的基礎(chǔ)，通過構(gòu)建高效的增值型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識，避免受到權(quán)力和金錢的誘惑，堅(jiān)定信念、意志以及堅(jiān)守職業(yè)道德，無私且無畏。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行教育，組織學(xué)習(xí)和交流活動，以便于他們能夠及時(shí)更新知識與技能，全面把握國家現(xiàn)行方針政策以及法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和基本情況，將知識有效地轉(zhuǎn)化成技能，用于解決現(xiàn)實(shí)中的問題。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備加強(qiáng)的創(chuàng)新意識，在本職工作完成的條件下能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，并且能夠透過問題看本質(zhì)，對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，采用創(chuàng)新意識來不斷提高企業(yè)改革針對性，采取有效的防范措施和方法來解決企業(yè)現(xiàn)存問題，從而全面推動我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為確保企業(yè)內(nèi)審人才隊(duì)伍能力和素養(yǎng)不斷提升，完善培養(yǎng)機(jī)制必不可少，通過完善和健全人才培養(yǎng)以及培訓(xùn)機(jī)制，既要引入高水平的人才，又要對現(xiàn)有審計(jì)人員加強(qiáng)培養(yǎng)，構(gòu)建切實(shí)可行的構(gòu)成以及交流機(jī)制，為企業(yè)發(fā)展儲備人才。

3.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管

實(shí)踐中為了能夠有效提高企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)水平，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用，通過完善企業(yè)內(nèi)審體系和制度來強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管。目前企業(yè)需建立的內(nèi)部審計(jì)體系，主要包含審計(jì)制度、具體操作流程等;審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)主要包含了審計(jì)程序、業(yè)務(wù)以及質(zhì)量控制等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。在不斷完善和健全企業(yè)內(nèi)審體系過程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新各項(xiàng)審計(jì)制度，對其中不合理之處進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)。針對企業(yè)審計(jì)流程，做好簡化和更新管理工作，通過完善內(nèi)審體系及時(shí)對應(yīng)付式審計(jì)進(jìn)行糾正，以此來保證內(nèi)審相關(guān)業(yè)務(wù)能夠嚴(yán)格遵循章程，并且嚴(yán)格按照規(guī)定和要求，依據(jù)審計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)可靠性。具體操作過程中為了能夠有效保證內(nèi)部審計(jì)的有效作用，應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化企業(yè)人才架構(gòu)，真實(shí)客觀地提供企業(yè)年度審計(jì)工作報(bào)告和方案;同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行匯報(bào)，及時(shí)反饋企業(yè)存在的問題以及管理工作中的不當(dāng)之處和不利影響。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)

在當(dāng)前信息化時(shí)代背景下，加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)是必然之勢，同時(shí)也是不斷完善企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)的有效途徑和方法。企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)，即在開展內(nèi)審管理和相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來優(yōu)化各環(huán)節(jié)。在信息技術(shù)水平不斷提高以及企業(yè)快速發(fā)展的背景下，對企業(yè)內(nèi)審管理工作也提出了更高的要求，信息化建設(shè)是必然趨勢和根本要求。當(dāng)前為數(shù)不多的企業(yè)內(nèi)審工作信息化建設(shè)實(shí)踐中，主要采用現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)、流程以及資源整合規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行信息化建設(shè)。因全國企業(yè)內(nèi)審信息化起步相對較晚，內(nèi)審業(yè)務(wù)信息化水平依然有限，所以我們應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)現(xiàn)代技術(shù)手段和方法，通過推動企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)來構(gòu)建增值型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。

三、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其經(jīng)營管理，均要求加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建增值型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，這是企業(yè)發(fā)展的必然要求。

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