戴麗華

摘 要：強化內部控制管理，對于不斷改進提升企業(yè)的經營管理水平具有非常重要的意義。本文針對企業(yè)內部控制管理，首先分析了企業(yè)內部控制體系的主要作用，并總結了在當前企業(yè)內部控制體系實施中存在的主要問題，最后就優(yōu)化加強企業(yè)內部控制體系，進行了詳細論述。

關鍵詞：企業(yè);內部控制;改進加強

隨著現代企業(yè)管理體系的不斷發(fā)展完善，以及外部市場經濟環(huán)境的不斷發(fā)展變化，對于企業(yè)的內部控制管理也提出了更高的要求。然而，現階段不少企業(yè)在內部管理中對于內部控制體系的革新優(yōu)化不夠重視，內部控制管理體系在運轉過程中還存在著不少的問題，內部控制力度不足，造成了企業(yè)內部經營運轉出現了無規(guī)則的問題，對經濟活動約束乏力，財務會計信息資料真實性不強，等等。因此，為了進一步提升企業(yè)的經營管理水平，迫切需要優(yōu)化完善企業(yè)內部控制體系，改進加強企業(yè)內部控制管理，這已經成為企業(yè)當前經營管理的重要內容，對于增強企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展也具有重要意義。

一、內部控制體系在企業(yè)經營管理中的作用分析

內部控制對于企業(yè)的經營管理具有非常重要的規(guī)劃作用，主要體現在以下幾方面：

1.確保企業(yè)資產安全

在企業(yè)內部實施內部控制，重點是對企業(yè)的經營活動進行約束管理，通過落實完善不相容職務分離以及財務授權審批等相關內部控制管理制度，并全面強化內部控制制度的有效執(zhí)行，可以有效確保企業(yè)資產的安全完整，防范各類財務舞弊行為的發(fā)生。

2.確保企業(yè)財務會計信息的真實可靠

企業(yè)在經營管理過程中進行經營決策，主要是依賴于企業(yè)的財務會計報告，通過強化內部控制管理體系，尤其是嚴格企業(yè)的貨幣資金、財產保全以及預算控制等，能夠進一步提高財務會計報告的真實性，進而提高企業(yè)的決策效率。

3.確保企業(yè)經營活動的合法合規(guī)

企業(yè)在經營發(fā)展過程中，經營規(guī)模不斷擴大，但是如果企業(yè)的內部治理結構不夠完善或者是內部管理機制不夠科學，則容易造成企業(yè)經營管理出現各種問題。通過強化內部控制管理體系，則可以較好確保企業(yè)經營活動的合法合規(guī)。

二、當前企業(yè)內部控制體系中存在的主要問題分析

雖然現階段大多數的企業(yè)已經認識到了內部控制在企業(yè)內部經營管理中的重要作用，但是在內部控制管理的具體實施過程中仍然存在著不少的問題，主要表現為：

在企業(yè)的內部控制環(huán)境方面，主要是企業(yè)的組織架構不夠合理，董事會、監(jiān)事會以及經理層職責權限劃分不夠明確，涉及到企業(yè)內部的一些重大事項和重大決策等決策程序、決策制度不夠合理，企業(yè)內部的治理結構模式需要優(yōu)化。同時，在企業(yè)的內部文化中，內部控制理念還沒有在企業(yè)內部形成較好的認同，內部控制在企業(yè)內部系統的推進實施難以得到各方面的有力支持。

在企業(yè)的信息溝通和風險評估方面，主要是企業(yè)在內部管理過程中信息化、智能化的管理手段運用不足，對于企業(yè)經營發(fā)展過程中相關的財務會計數據運用不夠充分，尤其是關系到企業(yè)經營發(fā)展活動的關鍵信息歸集整理分析不夠。也沒有針對這些信息建立完善的風險識別評估與風險管理框架，造成了企業(yè)在經營發(fā)展過程中容易出現各種風險問題。

在企業(yè)的內部控制活動方面，主要是企業(yè)內部控制管理制度不夠健全完善，重要的內部控制管理制度在企業(yè)經營活動開展過程中沒有得到有力的貫徹落實，企業(yè)內部資金控制管理不夠嚴格，財務活動中授權審批不夠規(guī)范，財產日常管理和財產清查執(zhí)行不到位，預算控制管理對經濟活動的規(guī)劃約束不足，造成了在企業(yè)內部控制活動中出現了不少的薄弱環(huán)節(jié)。

在企業(yè)的內部控制監(jiān)督方面，主要是內部控制監(jiān)督管理體系不夠完善，尤其是企業(yè)的內部審計管理作用發(fā)揮不夠，內部審計的獨立性、客觀性和權威性不足，內部審計一定程度上流于形式，難以及時有效地發(fā)現在企業(yè)內部控制管理中存在的問題，影響了內部控制有效性目標的順利實現。

三、企業(yè)內部控制體系優(yōu)化措施研究

優(yōu)化企業(yè)的內部控制體系，重點應該從以下幾方面探索相關措施：

1.改進完善企業(yè)的內部控制環(huán)境

良好的內部控制環(huán)境是企業(yè)進行經營活動的基礎，只有內部控制環(huán)境健全完善，才可以確保企業(yè)內部控制各項措施的有序執(zhí)行。首先，企業(yè)內部管理層應該高度重視內部控制對于企業(yè)的重要性，在管理過程中對內部控制體系是否健全完善、經營效率與效果情況等方面的控制管理投入更多關注，推動內部控制的有序開展。其次，應該不斷完善企業(yè)的內部組織機構，在治理結構方面，關鍵是規(guī)范股東大會，董事會、各專門委員會以及監(jiān)事會、經理層的職責權限、議事規(guī)則、工作程序，確保企業(yè)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、形成制衡。此外，對于企業(yè)內部職能機構的設置，應該綜合考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等，合理設置內部職能機構職責權限，形成既各負其責又相互協調的內部運行體系。

2.強化信息溝通與風險評估

在企業(yè)內部控制管理實施過程中，應該強化企業(yè)內部財務管理信息系統、預算管理信息系統、業(yè)務管理信息系統等信息系統之間的關聯，強化對各項企業(yè)經營活動數據的歸集分析應用，動態(tài)掌握企業(yè)的經營狀況，制定相應的風險評估應對管理措施。在風險評估方面，關鍵是應該強化對財務狀況、經營成果以及現金流量等主要財務因素信息的分析，綜合運用定性定量相結合的方式，對風險進行識別、分析，按照企業(yè)的風險承受度、風險收益等，科學合理地制定風險應對策略，采取風險規(guī)避、降低、分擔和承受等措施進行風險的應對管理。

3.強化企業(yè)內部控制活動執(zhí)行控制力度

確保企業(yè)內部控制目標的順利實現，還應該對各項關鍵的內部控制活動加大管控力度。重點應該從以下幾方面強化管控：嚴格不相容職務分離控制，對業(yè)務流程涉及的不相容職務進行嚴格分離措施，確?？梢詫崿F相互制約;嚴格授權審批控制，對業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序及對應責任等進行明確，重大業(yè)務和事項進行集體決策審批或者是采取聯簽方式;嚴格會計系統控制，確保企業(yè)內部的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等各項會計基礎工作的規(guī)范，進而保證企業(yè)內部會計資料的真實完整;嚴格財產保護控制，建立企業(yè)的財產定期清查制度，規(guī)范資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等確保資產的安全可靠;嚴格預算控制管理，規(guī)范企業(yè)內部預算的編制、審定、下達、執(zhí)行，全面增強預算對于企業(yè)經濟活動的規(guī)范和控制力;嚴格運營分析控制，采取因素分析、對比分析、趨勢分析等對企業(yè)的運營情況進行分析，及時調整優(yōu)化企業(yè)的經營管理策略;嚴格企業(yè)內部的績效考評控制，定期進行績效考核和客觀評價，強化考評結果運用，促進企業(yè)經營管理目標的順利實現。

4.加大企業(yè)內部控制監(jiān)督力度

在企業(yè)內部控制的監(jiān)督方面，應該綜合運用日常監(jiān)督與專項監(jiān)督等監(jiān)督檢查方式，日常監(jiān)督重點是對企業(yè)建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)持續(xù)的監(jiān)督檢查，專項監(jiān)督重點是對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經營活動、業(yè)務流程等進行有針對性的監(jiān)督檢查。在企業(yè)內部控制的監(jiān)督方面，關鍵是應該強化企業(yè)內部審計的作用，按照企業(yè)的實際情況，建立具有較強獨立性的內部審計機構，重點對企業(yè)的財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，對內部審計發(fā)現的經營管理中存在的各類問題，及時分析研究，制定和完善相關管理制度，建立健全內部控制措施，進一步確保企業(yè)內部控制的有效性。

四、結語

在企業(yè)內部控制體系的優(yōu)化完善方面，應該深入分析當前企業(yè)內部控制體系中存在的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化完善企業(yè)的內部控制環(huán)境，改進完善內部控制活動設計，完善風險評估與信息溝通，強化內部監(jiān)督力度，促進企業(yè)內部控制水平的不斷提升。

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