汪云林

摘要：作為經(jīng)營(yíng)貨幣金融業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，因其與社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的緊密聯(lián)系和風(fēng)險(xiǎn)的高度外部性與危害性，一直是政府部門(mén)、實(shí)業(yè)界、理論界乃至平民百姓的關(guān)注點(diǎn)。在后金融危機(jī)時(shí)代，商業(yè)銀行要想成功轉(zhuǎn)型，必須有科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)文化價(jià)值導(dǎo)向，全面提升風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)與管控能力。其中銀行的內(nèi)部審計(jì)扮演著至關(guān)重要的地位，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障機(jī)制。

關(guān)鍵詞：銀行;內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）016-0302-01

我國(guó)商業(yè)銀行在長(zhǎng)期實(shí)務(wù)操作的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)監(jiān)管部門(mén)的具體要求，建立和健全了一套科學(xué)、合理、高效率的內(nèi)部審計(jì)制度，制定和完善了銀行內(nèi)部審計(jì)章程，明確銀行內(nèi)審的職責(zé)分工和激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的運(yùn)行機(jī)制，有效的降低了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

但近年來(lái)，國(guó)際上銀行業(yè)界危機(jī)頻現(xiàn)，原先作為我國(guó)銀行業(yè)學(xué)習(xí)對(duì)象的國(guó)外先進(jìn)銀行屢屢出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控失效，內(nèi)部審計(jì)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在重大危機(jī)的情況，甚至造成了次貸危機(jī)這樣波及全球的危機(jī)，嚴(yán)重威脅著全球金融業(yè)的安全和發(fā)展，同時(shí)引發(fā)了眾多國(guó)外學(xué)者深入思考審計(jì)在金融危機(jī)中的作用。而國(guó)內(nèi)隨著金融科技的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)金融的大潮撲面而來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代銀行業(yè)務(wù)流程的線上化、電子化及業(yè)務(wù)處理的智能化、自動(dòng)化和數(shù)據(jù)化程度不斷提升。隨著銀行內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，需要更加注重對(duì)商業(yè)銀行面臨的新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及自身新業(yè)務(wù)、新流程的全面分析。改進(jìn)與完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力的現(xiàn)實(shí)需求。

一、我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨及亟待改變的問(wèn)題

1.內(nèi)審獨(dú)立性的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)作為銀行防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，抵制內(nèi)外部勾結(jié)作案的重要防線，一定要確立銀行內(nèi)審部門(mén)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保內(nèi)審部門(mén)具有獨(dú)立的監(jiān)督檢查權(quán)。現(xiàn)在仍有部分銀行將內(nèi)審作為個(gè)分支機(jī)構(gòu)的一個(gè)內(nèi)設(shè)部門(mén)，其工作職責(zé)、審計(jì)方向、員工晉升、工資待遇等問(wèn)題均由各分支機(jī)構(gòu)來(lái)管理，勢(shì)必造成工作人員仍有后顧之憂，導(dǎo)致審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后不愿或不敢毫無(wú)保留地報(bào)告，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的方向和范圍都有待完善

對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行而言，一直強(qiáng)調(diào)“十案九違規(guī)”，內(nèi)部審計(jì)的方向和范圍一般著力于各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的合規(guī)性審查，監(jiān)督的范圍大多限制在銀行的財(cái)務(wù)活動(dòng)和各類會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、合法性上面，目的在于發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作和內(nèi)外部勾結(jié)造成的問(wèn)題。缺乏對(duì)銀行戰(zhàn)略性行為、內(nèi)部控制體系自身存在問(wèn)題、銀行對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融宏觀政策的遵守等方面的關(guān)注。

3.審計(jì)人員的選擇范圍有待擴(kuò)大

商業(yè)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)源于銀行內(nèi)部選拔的較為優(yōu)秀的業(yè)務(wù)操作人員。這些審計(jì)人員熟悉銀行業(yè)務(wù)及流程，但在信息化時(shí)代在信息技術(shù)、法律知識(shí)及新的銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)向等方面往往存在認(rèn)知上的不足，審計(jì)過(guò)程中更多的是依賴審計(jì)人員的個(gè)人能力和經(jīng)驗(yàn)判斷，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用和系統(tǒng)化的審計(jì)線索挖掘往往還不夠，審計(jì)效果較難滿足現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展的需要。

二、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建議

一是我國(guó)銀行業(yè)可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系經(jīng)驗(yàn)，不僅將合規(guī)性問(wèn)題作為主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，還更多地關(guān)注整個(gè)內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)和改進(jìn)、銀行戰(zhàn)略性行為、內(nèi)部控制體系自身存在問(wèn)題、銀行對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融宏觀政策的遵守等方面。

二是在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)金融體現(xiàn)了一定的高風(fēng)險(xiǎn)性，這就需要傳統(tǒng)審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析為特征的先進(jìn)的現(xiàn)代化審計(jì)轉(zhuǎn)變。運(yùn)用先進(jìn)的金融科技理論和方法，以信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化、智能化、自動(dòng)化的手段替代傳統(tǒng)的憑證式、核對(duì)式的審計(jì)方法。首先要規(guī)范審計(jì)流程，將重點(diǎn)放在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和測(cè)試方面，重新確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，真正實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)審計(jì)向主動(dòng)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。其次，要強(qiáng)化對(duì)異常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，一旦發(fā)現(xiàn)異常，馬上開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)分析。及時(shí)發(fā)現(xiàn)處置互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行龐大的交易量數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以便得出正確及時(shí)的審計(jì)結(jié)論。

三是銀行要培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。首先要積極引進(jìn)懂業(yè)務(wù)的科技人員加入審計(jì)隊(duì)伍。在網(wǎng)絡(luò)金融日益發(fā)達(dá)的今天，務(wù)必要充分利用金融科技的進(jìn)步，充分利用大數(shù)據(jù)運(yùn)用，落實(shí)和完善實(shí)時(shí)監(jiān)控和非現(xiàn)場(chǎng)檢查舉措。其次，要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，包括審計(jì)、金融業(yè)務(wù)、信息技術(shù)的培訓(xùn)，掌握大數(shù)據(jù)金融審計(jì)的方法。再次，要完善大數(shù)據(jù)審計(jì)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)模型，特別是實(shí)時(shí)監(jiān)控和非現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)系統(tǒng)，并能根據(jù)不同商業(yè)銀行自身的業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出有針對(duì)性的個(gè)性化互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)程序。

作為現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的中樞，金融體系尤其是銀行業(yè)界務(wù)必要與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展自身具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)制度和組織架構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)及時(shí)切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督糾正作用，為銀行業(yè)務(wù)及整體經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展保駕護(hù)航。