趙源春

摘要：“營改增”稅務(wù)改革的全面推行，勢必會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生重大影響。稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中相當(dāng)核心的財務(wù)管理的重要內(nèi)容，受到了企業(yè)管理者的高度重視，對企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展起著關(guān)鍵作用。本文通過分析稅務(wù)改革實(shí)行以來，對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，闡述在新形勢下企業(yè)如何通過稅務(wù)籌劃讓經(jīng)營活動變得更加合法規(guī)范，希望為廣大企業(yè)在面對稅務(wù)改革，進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，提供思路，引發(fā)思考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革;稅務(wù)籌劃;企業(yè);影響

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0257-01

2011年國務(wù)院批準(zhǔn)通過了“營改增”試點(diǎn)方案，并從2016年開始全面推行。這一重大的稅務(wù)改革，不僅僅影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃，更關(guān)系著企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，為此受到了廣大企業(yè)管理者的高度重視和社會面的普遍關(guān)注。在稅務(wù)改革的大背景下，如何通過調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，借勢發(fā)力，成為企業(yè)研究的課題。

一、稅務(wù)改革概述

此次以“營改增”為核心的稅務(wù)改革，使?fàn)I業(yè)稅徹底退出了歷史舞臺，在我國稅改史上具有里程碑式的意義。通過這次稅務(wù)改革，實(shí)現(xiàn)了增值稅在我國市場經(jīng)濟(jì)體制下的全面覆蓋，卸下了原來重復(fù)征稅給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)。

此次稅務(wù)改革，有三方面較為突出的作用，首先是推動了我國制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化了社會分工，其次是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，提升了企業(yè)經(jīng)營活力，提高了企業(yè)投資力度，最后是改善了我國的出口稅收環(huán)境，完善了增值稅出口退稅制度。

二、稅務(wù)籌劃概述

企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心特點(diǎn)是合法性與規(guī)范性，這是因為企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，重要或者說唯一的依據(jù)是國家相關(guān)的法律法規(guī)，只有建立在這一基礎(chǔ)之上的稅務(wù)籌劃，才可以為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供合理的統(tǒng)計和科學(xué)的規(guī)劃。

企業(yè)稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中財務(wù)管理的重要組成部分和有利工具，為企業(yè)管理稅務(wù)成本，提升經(jīng)營效益提供幫助，以達(dá)成贏得市場競爭，獲取最大利益的目的。

三、稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

稅收是國家與企業(yè)的紐帶，是企業(yè)體現(xiàn)社會責(zé)任的途徑，以“營改增”為核心的稅務(wù)改革總體上對于企業(yè)的發(fā)展具有良好地深遠(yuǎn)影響，但機(jī)遇來到的同時，肯定會伴有陣痛與挑戰(zhàn)，具體分析如下：

（一）稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極影響

在國家經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，國際經(jīng)濟(jì)形勢緊張的情況下，以“營改增”為核心的稅務(wù)改革無疑減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提升了企業(yè)的獲利水平，更加有力的推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

在所有企業(yè)當(dāng)中，“營改增”對制造型企業(yè)的有利影響明顯更大。一方面營業(yè)稅按照增值稅進(jìn)行征收，減少了重復(fù)征稅，提高了企業(yè)利潤，降低了經(jīng)營風(fēng)險，另一方面“營改增”將物流運(yùn)輸、技術(shù)研發(fā)、動產(chǎn)租賃等服務(wù)內(nèi)容納入征收范圍，直接降低了企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用、研發(fā)稅費(fèi)和動產(chǎn)投入，節(jié)省了成本支出。讓制造型企業(yè)可以將更多的資金投入到企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的過程當(dāng)中，推動了國家制造業(yè)整體的發(fā)展。

（二）稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃的消極影響

稅務(wù)籌劃作為一項現(xiàn)代企業(yè)管理的有效手段，在我國的應(yīng)用時間較短，發(fā)展程度有限，一方面沒有成熟完善的稅務(wù)籌劃制度，另一方面缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，這些都讓部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃只停留在表面，還沒有真正發(fā)揮核心作用，在此情況下，“營改增”的推行，對企業(yè)尚不成熟的稅務(wù)籌劃體系來說是一次不小的挑戰(zhàn)。

伴隨著稅務(wù)改革，國家對于稅務(wù)的管理將愈發(fā)嚴(yán)格規(guī)范，對于稅務(wù)征收的項目將愈發(fā)細(xì)化完善，這些都對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提出了更高地要求，無形中增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的壓力和難度。

四、應(yīng)對稅務(wù)改革對企業(yè)稅務(wù)籌劃影響的措施

企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)改革對稅務(wù)籌劃的影響，建議從三個方面人手，一是加深對稅務(wù)改革的理解，調(diào)整經(jīng)營管理模式，二是完善稅務(wù)籌劃工作，走專業(yè)規(guī)范化道路，三是引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)人才，完善企業(yè)梯隊建設(shè)。具體分析如下：

（一）加深對稅務(wù)改革的理解，調(diào)整經(jīng)營管理模式

在稅務(wù)改革全面推開的今天，企業(yè)只有加深對稅務(wù)改革的理解，把握稅務(wù)改革的核心和重點(diǎn)，找到并結(jié)合于企業(yè)發(fā)展有利的方面，才能真正做到適應(yīng)市場發(fā)展，適應(yīng)政策變化，從而推動企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。在加深對稅務(wù)改革理解的同時，企業(yè)要適時調(diào)整經(jīng)營管理模式，借鑒先進(jìn)的企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗，現(xiàn)階段國內(nèi)比較流行借鑒的經(jīng)營管理模式有以福特模式、豐田模式為主的國際模式，也有以聯(lián)想、海爾、華為為主的國內(nèi)模式，但是所有先進(jìn)和成功的企業(yè)經(jīng)營管理模式都存在適應(yīng)性，完全照搬已經(jīng)被證明為不可行之路，企業(yè)調(diào)整經(jīng)營管理模式，只有符合市場發(fā)展規(guī)律和當(dāng)前形勢變化，才能真正起到積極作用，有利于企業(yè)發(fā)展。

（二）完善稅務(wù)籌劃工作，走專業(yè)規(guī)范化道路

伴隨著稅務(wù)改革，稅務(wù)項目增多，管理愈發(fā)嚴(yán)格，如果企業(yè)再不重視開展稅務(wù)籌劃工作，就有可能在稅務(wù)改革的大背景下迷失前進(jìn)方向，造成經(jīng)營的混亂和各項成本的增加。完善稅務(wù)籌劃工作，首先就是要確立科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃制度，以此提高企業(yè)稅務(wù)管理的水平，為企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃提供數(shù)據(jù)的支撐。另外，要使稅務(wù)籌劃工作的重要性被企業(yè)內(nèi)每個部門，每名員工所認(rèn)可，由此達(dá)成共識，形成合力，配合做好會計記賬，發(fā)票管理等工作。

（三）引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)人才，完善企業(yè)梯隊建設(shè)

專業(yè)的事要交給專業(yè)的人來完成，人才是企業(yè)的核心競爭力之所在。為此，企業(yè)要引進(jìn)和培養(yǎng)稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才，完善企業(yè)人力資源構(gòu)建，提升企業(yè)財務(wù)管理的水平。畢竟，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才對于稅務(wù)改革，對于“營改增”會有更深刻更全面的理解，明白如何運(yùn)用合規(guī)合法的稅務(wù)籌劃方法，為企業(yè)獲取更大利潤，收獲更多效益，節(jié)約更多成本。

五、結(jié)語

稅務(wù)改革的終極目標(biāo)是推動企業(yè)發(fā)展，推動國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)只有正確認(rèn)識稅務(wù)改革，深入理解稅務(wù)改革，具體把握稅務(wù)改革，適時調(diào)整經(jīng)營方式，加強(qiáng)做好財務(wù)管理工作，重視并不斷提高稅務(wù)籌劃的專業(yè)化水平，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。