甄曉光

摘要：稅務(wù)籌劃在我國各行各業(yè)的企業(yè)日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)和管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，也不斷推動企業(yè)的發(fā)展和進步。近年來，我國稅務(wù)總局也在不斷出臺優(yōu)化相關(guān)稅收營商環(huán)境的法律法規(guī)政策和指導(dǎo)文件，以期達到最大程度減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的，進一步推動企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，不斷提升我國國民經(jīng)濟的增長速度。因此，針對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者必須引起足夠的重視，加快改革財稅改革形勢下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展做出貢獻。因此，本文主要通過對我國納稅籌劃相關(guān)法律和原則進行詳細的闡述，并以物流公司為例，總結(jié)出物流公司內(nèi)部涉及的相關(guān)稅務(wù)種類，結(jié)合現(xiàn)階段我國物流公司的實際運營情況，推出我國財稅改革形勢下物流公司的稅務(wù)籌劃優(yōu)化對策，作為參考。

關(guān)鍵詞：財稅改革;物流公司;稅務(wù)籌劃;分析;建議

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0282-01

一、我國納稅籌劃遵循的法律和原則

在2018年3月，我國首次在全國13屆人民代表大會上提出了有關(guān)納稅籌劃的相關(guān)政府工作報告，旨在為企業(yè)最大程度降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)。隨后，我國正式頒布了關(guān)于針對企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的相關(guān)政策。政策明確規(guī)定到，我國制造行業(yè)的增值稅稅率由以往到17%，下調(diào)到16%，同時，我國交通運輸以及建筑行業(yè)的增值稅稅率從以往的10%以下調(diào)到10%。除此之外，文件中還明確規(guī)定到，將規(guī)模較小的納稅人，年銷售額標(biāo)準(zhǔn)在以往的50到80萬元的基礎(chǔ)上增加到500萬元，并且在一定期限內(nèi)放寬條件標(biāo)準(zhǔn)，可以在此期間申請從一般納稅人認(rèn)為小規(guī)模納稅人。

因此，我國企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃方案工作時，必須事先做好充分的了解和掌握工作，不僅要清楚認(rèn)識到企業(yè)自身發(fā)展實際情況以及企業(yè)所在行業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)的特征，還必須熟練掌握我國相關(guān)的稅務(wù)征收管理辦法和法律法規(guī)文件。因此，稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量好壞，直接關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展和經(jīng)濟效益。企業(yè)在制定合理的納稅籌劃方案時，應(yīng)當(dāng)綜合考量企業(yè)和消費者之間的利益關(guān)系，最大程度減輕企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。除此之外，在制定合理的稅收籌劃方案時，企業(yè)還必須結(jié)合貨幣和相關(guān)稅費進行綜合考量。

二、我國物流公司涉及的相關(guān)稅務(wù)種類

以我國物流公司為例，主要涉及到的相關(guān)稅種包括了增值稅和所得稅。首先，物流公司的增值稅包含了陸路和鐵路運輸、航空以及管道運輸服務(wù)等。根據(jù)我國相關(guān)稅收文件規(guī)定，針對一般納稅人來說，增值稅的稅率在10%左右，而對于小規(guī)模納稅人來說，增值稅勝率在13%左右。第二，物流公司的增值稅還包含了儲存、運輸代理等具體內(nèi)容。同時針對這方面稅務(wù)的稅率，一般納稅人為6%左右，而小規(guī)模納稅人則在9%左右。

其次就是所得稅。通常符合我國相關(guān)國家規(guī)定的小微企業(yè)必須按照20%的標(biāo)準(zhǔn)征收所得稅，而對于我國重點優(yōu)惠扶持的高新技術(shù)企業(yè)則增收15%的所得稅，因此，我國企業(yè)的所得稅基本稅率保持在25%左右。

三、我國物流公司稅務(wù)籌劃分析

1.按照增值稅稅率的不同進行稅務(wù)籌劃工作

前面已經(jīng)提到，針對一般納稅人的交通運輸服務(wù)稅率為10%，以我國物流公司A公司來說，其涉及到的物流服務(wù)還包含了儲存、搬運以及收發(fā)服務(wù)等，因此這些內(nèi)容的稅率保持在6%左右。A公司可以按照稅率的不同，將稅率較高的服務(wù)內(nèi)容進行重新分類，并成立一個新的物流公司，而剩下的稅率較小的服務(wù)則納入另外一個公司。通常這種辦法只適用于內(nèi)部服務(wù)內(nèi)容，稅率存在差異的公司，能夠有效地最大程度降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅。同時還必須按照我國相關(guān)規(guī)定，對稅率不同的內(nèi)容進行分別核算。

2.按照增值稅發(fā)票的來源進行稅務(wù)籌劃工作

根據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，A物流公司屬于增值稅一般納稅人，因此，在日常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)適當(dāng)通過獲得更多的增值稅專用發(fā)票來進行進項抵扣，以達到降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。筆者在調(diào)查A物流公司中得知，A物流公司在日常進行貨物運輸過程中，通常都是采用散戶，即利用個人來進行買車和拉貨。因此，每一次運輸貨物之后，就必須立刻支付相關(guān)的運輸費用。同其他的物流企業(yè)不同的是，其他物流企業(yè)的運輸費用大都是每隔一兩個月才結(jié)清，在日常工作中存在欠付運費的情況，久而久之，往往容易造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資金緊缺。因此，在綜合考量之下，物流公司應(yīng)當(dāng)長期同貨物派送公司簽訂合作，實行定期結(jié)清貨款，如此一來，不僅減輕了相關(guān)財務(wù)工作人員的工作負(fù)擔(dān)，也能夠在一定程度上緩解公司內(nèi)部的資金壓力。

除此之外，物流企業(yè)在實際運轉(zhuǎn)過程中，還容易出現(xiàn)運輸費難以回收的問題，A物流公司針對此種現(xiàn)象構(gòu)建了相對完善的現(xiàn)付優(yōu)惠的政策，具體則是指在完成貨物運輸過后，如果通過手機或者第三方支付的方式來進行支付，就能夠享受相應(yīng)的折扣。因此也必須要求相關(guān)財務(wù)工作人員在折扣后的金額來進行開具發(fā)票。

A物流公司還根據(jù)所得稅的繳納金額得出，企業(yè)可以在短期內(nèi)適當(dāng)增加某項服務(wù)內(nèi)容的成本金額，來達到減輕繳納稅額金額的目的。例如，還物流公司的運輸隊伍總共有9輛貨車，價值900萬元左右。結(jié)合我國相關(guān)稅法內(nèi)容來看，物流公司內(nèi)部貨車相關(guān)運輸工具最低折舊年限為四年。因此，A物流公司在進行納稅籌劃工作時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮貨幣的時間價值，將運輸工具等固定資進行現(xiàn)金抵扣，盡量減輕稅收負(fù)擔(dān)。因此當(dāng)公司的繳納的稅稅額大于零時，公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定按照最低年限來進行固定資產(chǎn)的折舊。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，不僅同企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)量水平息息相關(guān)，在減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本上也發(fā)揮了極大的作用。因此，針對一般的公司增值稅納稅義務(wù)人，公司應(yīng)當(dāng)熟練掌握國家現(xiàn)有的法律法規(guī)政策，進行綜合考量后，構(gòu)建合理的納稅籌劃方案，在降低公司稅收負(fù)擔(dān)的同時，為企業(yè)的未來發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。