王勃

摘要：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程之中，都需要進(jìn)行內(nèi)部控制，而對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，內(nèi)部控制都離不開財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。在本文中，筆者結(jié)合自身多年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，分析了建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的積極作用，闡述了其建設(shè)過程中存在的缺陷，并提出了相關(guān)的改進(jìn)措施，旨在提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù);制度;策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2019）015-0170-02

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。由于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密程度直接決定著被審單位提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟(jì)資料的可靠性，現(xiàn)代審計(jì)總是把被審單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度當(dāng)作審查的起點(diǎn)和重點(diǎn)，通過對(duì)內(nèi)部控制制度的調(diào)查、核實(shí)和評(píng)價(jià)確定審計(jì)工作的范圍、深度和側(cè)重點(diǎn)。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制也在進(jìn)行著相應(yīng)的改革，為了能夠與時(shí)俱進(jìn)，緊跟時(shí)代的發(fā)展潮流，企業(yè)必須要勇于創(chuàng)新，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，不斷的完善自身的會(huì)計(jì)控制體系和會(huì)計(jì)制度。只有這樣，才能夠有效推動(dòng)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展，增加企業(yè)資金的利用價(jià)值，提升企業(yè)資金的完整性和安全度。完善的會(huì)計(jì)控制體系，能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的靠譜性和精準(zhǔn)度，為企業(yè)開源節(jié)流，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升，推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，讓企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境之中立于不敗之地。

一、企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的積極作用

（一）促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針的順利實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制的內(nèi)涵十分復(fù)雜，其中包括各種各樣的程序、制度和政策。實(shí)行內(nèi)部控制的目的，就是為了能夠幫助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，盡早的實(shí)現(xiàn)某一階段的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針。在企業(yè)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，都能夠看到內(nèi)部控制的影子。也就是說，只要企業(yè)還沒有倒閉，還處于運(yùn)營的狀態(tài)之中，那么就必須要進(jìn)行內(nèi)部控制。

（二）有助于做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作

不論是大型上市企業(yè)，還是小型的私人公司，管理層都需要通過下屬的各種報(bào)告，在第一時(shí)間內(nèi)全面的掌握公司的運(yùn)營情況，了解公司的實(shí)時(shí)信息，結(jié)合市場的發(fā)展變化和企業(yè)的實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的運(yùn)營方針，確定好公司下一階段的發(fā)展方向，做出準(zhǔn)確的判斷。企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄工作，就是為了能夠及時(shí)的反映該單位的會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)運(yùn)營的合法性。針對(duì)會(huì)計(jì)部門，企業(yè)也要開展合理的內(nèi)部控制工作，明確分工，職權(quán)分明，將工作細(xì)節(jié)落實(shí)到每一個(gè)人的身上，提升會(huì)計(jì)人員的工作積極性，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性和制約性。當(dāng)企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟(jì)往來時(shí)，會(huì)計(jì)人員就要在第一時(shí)間進(jìn)行全面仔細(xì)的記錄，并進(jìn)行編號(hào)，登記在多個(gè)賬戶之中，避免出現(xiàn)重復(fù)或者遺漏的情況。

（三）提升企業(yè)資金的完整度和安全度，避免出現(xiàn)資金流失的情況

資金保護(hù)，顧名思義，就是對(duì)企業(yè)擁有的各項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行一定的保護(hù)。一般來說，企業(yè)資金的內(nèi)容主要包括：各項(xiàng)實(shí)物子資產(chǎn)，比如公司的名下的物業(yè)，車子等，各種現(xiàn)金、虛擬債券、貨幣、商品、股票等。管理資產(chǎn)的人要分工明確，有專門的管賬、管物品、管錢的人員，這三者的聯(lián)系是相互牽制的狀態(tài)，不能夠出現(xiàn)私下勾結(jié)的情況，以此來降低資金的流失，最大程度上保證企業(yè)資產(chǎn)的完整度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管力度和投資力度

很多企業(yè)的管理層都不太重視企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不論是人力物力還是財(cái)力，都投資的比較少，將更多的精力都放在了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和人事管理上。由于沒有強(qiáng)有力的資金支撐，導(dǎo)致企業(yè)始終無法建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。這樣的現(xiàn)象比比皆是，有的企業(yè)在很長的時(shí)間之內(nèi)，都沒有一個(gè)審計(jì)控制方面的工作人員，缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

（二）工作人員的素質(zhì)比較低

企業(yè)的工作人員需要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，并在制度的要求下，嚴(yán)格執(zhí)行。在這一過程中，企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)和個(gè)人能力十分重要，直接影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施。工作人員如果缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理思想和理念，綜合能力比較差，那么必然無法建設(shè)出滿足企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制度

就我國的目前的情況而言，大多數(shù)的企業(yè)都沒有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。有很小的一部分企業(yè)雖然建設(shè)了內(nèi)控制度，不過基本都是流于表面，不具備科學(xué)性、合理性，更是缺乏完善性。有的企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，一味的追求經(jīng)濟(jì)增長，即便有內(nèi)控制度，也是對(duì)其視而不見，內(nèi)控制度變成了一個(gè)“花瓶”，沒有發(fā)揮其真正的作用。

三、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)策略

（一）提升企業(yè)自身的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)必須要從根源上意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，提升內(nèi)控意識(shí)，只有這樣，才能夠有效的發(fā)揮內(nèi)控制度的積極意義和作用。第一，企業(yè)要樹立正確的內(nèi)控觀念，提升內(nèi)控意識(shí)，時(shí)刻更新自身的內(nèi)控理念，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不斷完善和優(yōu)化;第二，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，領(lǐng)導(dǎo)層的意見是十分重要的，決定著企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須要從自身做起，提升內(nèi)控意識(shí)，重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，只有這樣，企業(yè)才能夠建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，發(fā)揮內(nèi)控制度的積極作用;第三，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的宣傳力度，讓企業(yè)的所有工作人員都了解其存在的意義和重要性，從而提升工作熱情，提升內(nèi)控管理水平;第四，為了能夠有效的促進(jìn)內(nèi)控管理能力的提升，各個(gè)企業(yè)都要擁有一個(gè)端正的態(tài)度，敢于傾聽、了解來自不同部門的不同意見。建立公開公正的交流溝通平臺(tái)，讓公司的工作人員對(duì)內(nèi)控制度發(fā)表自己的意見。通過不同聲音的交流和反饋，能夠幫助企業(yè)及時(shí)的了解自身內(nèi)部控制的不足之處，從而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)，創(chuàng)新和豐富內(nèi)控制度。

（二）健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

一是要結(jié)合企業(yè)自身的情況，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。比如說印章管理、開票申請(qǐng)、財(cái)務(wù)稽查、預(yù)算控制等制度，以此來發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用。要杜絕帳戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制制度的職能作用;二是不論是財(cái)務(wù)人員還是其他部門的工作人員，企業(yè)都要嚴(yán)格的按照業(yè)務(wù)流程和崗位設(shè)置，對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的授權(quán)，杜絕“一支筆”的情況出現(xiàn);三是構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部監(jiān)管體系。就必須要建立相應(yīng)的監(jiān)管部門，培養(yǎng)出一批優(yōu)秀的、具備強(qiáng)烈的責(zé)任心、道德感的監(jiān)管人員，加強(qiáng)監(jiān)督力度，保障內(nèi)控制度的順利執(zhí)行;四是構(gòu)建科學(xué)的評(píng)價(jià)體系和考核制度。這一制度的建立，能夠有效的激發(fā)工作人員的工作熱情，提升員工凝聚力。內(nèi)部審計(jì)部門則可以發(fā)揮自己的真正作用，合理的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)控制;五是企業(yè)的管理人員、董事會(huì)都必須要明確自己的責(zé)任，對(duì)可能發(fā)生或者已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估，積極的處理。

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)工作人員的過程之中，一定要秉著公開公正的原則進(jìn)行招聘，尋找專業(yè)素養(yǎng)高、職業(yè)道德強(qiáng)、有責(zé)任心的工作人員。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)還要時(shí)不時(shí)的召開培訓(xùn)活動(dòng)，聘請(qǐng)一些權(quán)威的專家或者教授，來給員工們講授專業(yè)的知識(shí)，提升員工的專業(yè)技能。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作價(jià)值

企業(yè)在開展內(nèi)控工作的過程之中，內(nèi)部審計(jì)是十分重要的組成內(nèi)容。審計(jì)的內(nèi)容多種多樣，既包括審核會(huì)計(jì)賬目，也具有評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的作用。通過內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)這一階段的內(nèi)部控制制度是否存在著不合理的地方，如果有，那么就需要寫出報(bào)告，匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，便于內(nèi)控制度的不斷完善。

四、結(jié)語

不論是哪一種類型的企業(yè)，都需要建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。內(nèi)控制度的存在，能夠有效的監(jiān)督其自身的生產(chǎn)運(yùn)營，控制其管理成本，提高管理功效，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的意義。但是，就我國企業(yè)的現(xiàn)狀而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度仍舊有著各種各樣的缺陷和不足，無法最大程度上發(fā)揮其積極作用。因此，企業(yè)必須要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，了解其重要性，結(jié)合自身的發(fā)展情況，與時(shí)俱進(jìn)，建設(shè)出完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不斷增強(qiáng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能，以便實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的最優(yōu)化，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展打下夯實(shí)的基礎(chǔ)。