吳于芳

摘 要：當(dāng)前社會競爭激烈，企業(yè)如果想要在激烈的市場競爭中處于不敗之地，企業(yè)的負責(zé)人必須要重視對企業(yè)內(nèi)部的控制管理。企業(yè)工程項目內(nèi)部會計控制水平的高低和企業(yè)的管理水平成正比，高效的內(nèi)部會計控制制度不僅可以規(guī)避一些工程項目決策風(fēng)險，同時也可以提高工程項目質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：工程項目 內(nèi)部會計控制 策略

引 言

一個企業(yè)如果想要在管理水平上有所提升，就必須擁有一套完善的內(nèi)部會計控制策略。當(dāng)企業(yè)在進行工程項目決策時，內(nèi)部會計控制伴隨工程項目實施的每一個步驟。高效的內(nèi)部會計控制一方面有利于工程項目方針的實施，另一方面可以最大程度上降低工程項目實施過程中的偏差，讓企業(yè)的資金投入得到高效利用。

一、建立完善的工程項目內(nèi)部會計控制組織架構(gòu)

一般情況下，一個企業(yè)的工程項目內(nèi)部會計組織形式分為以下幾種：①集約化形式;②分散化控制;③統(tǒng)一控制。不同形式針對的企業(yè)類型各有不同，集約化形式主要針對一些規(guī)模形式較多，部門較為復(fù)雜的企業(yè)，分散化控制主要針對一些公司規(guī)模較小的企業(yè)，而第三種統(tǒng)一控制模式主要針對一些集團形式的企業(yè)。

基于此，企業(yè)在設(shè)計工程項目內(nèi)部會計控制組織架構(gòu)的同時要結(jié)合公司自身的規(guī)模大小有針對性的進行設(shè)計，例如一家公司的組織形式如果是由多個分公司構(gòu)成時，在內(nèi)部會計控制組織形式的選擇上要選擇第一種形式，公司整體的工程項目由總公司進行集中管理，項目實施也由總公司負責(zé)，由公司董事會決策授權(quán)總公司的財務(wù)，審計等部門組成內(nèi)部會計控制小組，讓該小組參與工程項目從決策到完工的所有環(huán)節(jié)。

二、營造良好的控制環(huán)境

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對工程項目內(nèi)部會計控制的重視程度在一定程度上影響著企業(yè)內(nèi)部員工對工程項目內(nèi)部會計控制認同度。我國對工程項目的管理上實施的是法人負責(zé)制，要求公司的法人對工程項目的每個環(huán)節(jié)要進行全方位的把控。

基于這一原因，公司領(lǐng)導(dǎo)層在部署工作的時候要結(jié)合內(nèi)部控制理念，讓員工了解內(nèi)會計控制的概念，提高員工對內(nèi)控重要性的認識。例如，公司在組織員工培訓(xùn)的時候可以拿出企業(yè)內(nèi)部會計控制中的一些典型案例向員工講解內(nèi)部會計控制的概念和對公司的重要性，尤其是針對一些剛剛?cè)肼毜男聠T工進行入職培訓(xùn)時，在教授員工操作技能的同時向員工灌輸企業(yè)內(nèi)控的概念。例如，當(dāng)公司進行工程項目審批時，需要建立一套嚴格的審批制度，確保審批職權(quán)劃分到位，明確不同項目經(jīng)手人的權(quán)責(zé)劃分。從而形成領(lǐng)導(dǎo)重視，員工關(guān)注的良好內(nèi)控環(huán)境，以提高企業(yè)整體的內(nèi)控質(zhì)量。

三、改進企業(yè)工程項目內(nèi)部會計控制監(jiān)督制度

俗話說的好，沒有規(guī)矩不成方圓，企業(yè)工程項目的順利實施離不開一套完備的內(nèi)部會計控制監(jiān)督制度。審計部門就相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部的檢察機關(guān)，企業(yè)的審計部門的獨立性越高，對企業(yè)的監(jiān)督能力也就越高，同時也會提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

基于此，第一，企業(yè)應(yīng)該制備出一套完整的工程項目內(nèi)部會計控制監(jiān)督制度，對企業(yè)內(nèi)部審計部門的職權(quán)進行劃分，確保審計部門的獨立性。例如，在針對某一項工程項目進行審計時，要對該工程項目資金使用情況進行了解，對工程項目的資金流向、材料報表以及各類款項的報表進行審查，確保公司的每一分錢都用到實處，將工程建設(shè)環(huán)節(jié)中容易產(chǎn)生一些如資金浪費、項目風(fēng)險等問題產(chǎn)生的概率降到最低。第二，公司要建立及時反饋機制，當(dāng)審計部門發(fā)現(xiàn)存在的一些問題后，要及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，公司領(lǐng)導(dǎo)要針對審計過程中出現(xiàn)的各類問題進行限期整改，特別是對一些直接和公司利益相掛鉤的問題，首先要分析產(chǎn)生問題的原因然后制定相應(yīng)的措施，從而實現(xiàn)內(nèi)部會計控制目標(biāo)。第三，企業(yè)在開展不同的工程項目時，為確保內(nèi)控質(zhì)量，應(yīng)該配備不同的審計小組，對該工程從招標(biāo)到施工交付的各個環(huán)節(jié)進行內(nèi)部審計，此為內(nèi)部評價;同時，公司還需要安排第三方機構(gòu)作為外部評價團隊，和政府等相關(guān)部門進行一些監(jiān)察事項上的對接，內(nèi)外監(jiān)察并行，雙管齊下，一方面保障額監(jiān)督效果，另一方面促進工程項目質(zhì)量的提升，在一定程度上提高了公司整體的管理效能和管理水平。

四、加強不同部門之間的信息共享和溝通

不同企業(yè)的組織形式各有千秋，正因如此，對一些部門較為龐雜和分散的企業(yè)在進行工程項目內(nèi)部會計控制時，往往會產(chǎn)生因信息不通或溝通不暢導(dǎo)致的許多問題，從而影響了企業(yè)的工程項目進度和內(nèi)部會計控制質(zhì)量。信息流通速度在很大程度上影響著企業(yè)各級部門的辦事效率。

基于此，許多企業(yè)在實施工程項目時應(yīng)該建立一套完整的信息溝通和反饋機制，例如，當(dāng)公司就某項工程的投資進行預(yù)算時，由總公司制定項目預(yù)算方案，施工單位定期向公司財務(wù)部門出具資金耗費清單，審計部門對各項資金花費進行審計。該過程中，公司各部門需要緊密配合，就清單上存在一些問題和不明確事項進行溝通，確保公司內(nèi)部會計控制小組可以快速獲取信息，以及時調(diào)整公司的內(nèi)控策略。例如，公司還要鼓勵各部門積極配合內(nèi)部會計控制小組的工作，對一些積極配合內(nèi)控的部門進行物質(zhì)或口頭獎勵，對一些行為懶散，配合度較差的部門的負責(zé)人進行面談，在公司例會上對各部門的配合程度進行公示，從而確保公司內(nèi)部會計控制有效、有序開展。

五、培養(yǎng)高素質(zhì)的人才

一個企業(yè)最寶貴的財富并不是它的資產(chǎn)，而是它的員工。員工素質(zhì)和工作能力的高低對企業(yè)今后的發(fā)展起到至關(guān)重要的影響。特別是對于和資金與企業(yè)風(fēng)險相掛鉤的財務(wù)部門和審計部門而言，財務(wù)和審計人員的職業(yè)道德操守和職業(yè)技能可以在很大程度上為企業(yè)免去風(fēng)險。

所以，公司管理人員在實施人性化管理的同時，需要這類員工實施特殊的管理方案，例如在制定員工激勵制度時，針對公司的財務(wù)人員和審計人員給予特殊的激勵方案。例如在公司的日常培訓(xùn)中，要著重培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)和法律道德素養(yǎng)，要定期對財務(wù)人員和審計人員組織職業(yè)技能知識培訓(xùn)以提高這類員工的綜合素質(zhì)。例如在公司進行每季度的員工考核時，對此類員工除了要考核工作績效之外，還要對員工的財務(wù)技能和個人道德素養(yǎng)進行全方位的考核。

六、公司要提高自身的風(fēng)險防范意識

一般情況下，一項工程的基本流程包含以下幾方面：①工程項目決策;②工程項目勘察和預(yù)算規(guī)劃;③工程項目招標(biāo); ④工程項目施工;⑤工程項目竣工;⑥工程項目驗收和交付。總的來說，工程項目的每一個環(huán)節(jié)都需要資金投入，只要存在資金投入，必然存在一定的風(fēng)險，工程項目的每一個環(huán)節(jié)都緊緊相扣，如果某個環(huán)節(jié)上出現(xiàn)了問題，必然會影響整體工程項目的進度。公司之所以要進行工程項目內(nèi)部會計控制的目的就是在于將公司的經(jīng)營風(fēng)險和施工風(fēng)險降到最低，減少不必要的投入，增加收益。

例如公司在進行工程項目決策的時候，首先會對整體的施工進度做一個規(guī)劃，根據(jù)規(guī)劃決定資金的投入量，同時，公司的財務(wù)部在支付工程款的時候往往不會全額支付，會扣押一部分的工程款作為保證金，當(dāng)后期工程項目交付驗收合格后才會支付剩余的工程款，這樣在很大程度上降低了公司的資金風(fēng)險，同時也對施工方有所約束。

總 結(jié)

公司工程項目內(nèi)部會計控制的有效實施并非一蹴而就，而是要各部門之間緊密配合，互相幫助。公司的領(lǐng)導(dǎo)層要重視工程項目內(nèi)部會計控制，公司各部門員工要積極響應(yīng)公司的相關(guān)要求。在市場競爭劇烈的今天，一個公司要做好工程項目內(nèi)部會計控制，除了加強公司的財務(wù)部門和審計部門建設(shè)之外，還要設(shè)計一套符合公司實際情況的管理制度，確保公司工程項目內(nèi)部會計控制有效性。

參考文獻：

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