摘 要：環(huán)境保護稅的開征對我國生態(tài)文明建設具有重要促進意義，同時也對環(huán)保行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了重大影響。我國環(huán)境保護稅自開征以來已經(jīng)一年有余，其總體上實現(xiàn)了環(huán)保稅立法的基本預期，實施的基本特征是“平穩(wěn)”。從實施的具體情況看，當前的環(huán)保費改稅面臨著諸多的困境亟待解決。希望本文的研究，能在一定程度對提升環(huán)境保護稅的實施效果提供參考性意義。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護稅；實施情況；政策建議

改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展取得了顯著的成就。但在經(jīng)濟迅速發(fā)展的同時，也產(chǎn)生了日益嚴重的環(huán)境問題。一些高能耗、重污染型企業(yè)發(fā)展的同時，使工業(yè)有害物質(zhì)的排放量驟增，對我國的大氣、陸地和水源造成嚴重的污染。環(huán)境保護稅的提出，順應時代發(fā)展的必然，充分體現(xiàn)我國堅持綠水青山就是金山銀山的理念，堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策。環(huán)境保護稅的征收對促進排污類公司積極履行社會責任、加快環(huán)保行業(yè)產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整具有重大意義。

一、環(huán)境保護稅征收后具體落實情況

（1）各省實施情況

據(jù)財政部統(tǒng)計，2018年環(huán)保稅收入151億元，與同期的排污費收入相比，有所增加。在31個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）中，有14個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）提高了原排污費征收標準，分別是北京、天津、河北、河南、重慶、四川、湖南、貴州、山西、江蘇、山東、海南、廣東、廣西，剩余17個省大部分沿用了原排污費的征收標準。同時，各省份也根據(jù)具體情況出臺了相應的環(huán)保稅配套政策，進一步細化環(huán)保稅實施條例，增進了環(huán)保稅制度在本省的可操作性，實現(xiàn)了環(huán)保稅費制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換和成功落地。

（2）企業(yè)總體稅負穩(wěn)定，部分企業(yè)出現(xiàn)增減

開征環(huán)保稅一直以來備受各方面的關(guān)注，環(huán)保稅收入并未出現(xiàn)較排污費大幅度的增加，企業(yè)稅負較為穩(wěn)定。因為各省份根據(jù)差異自行決定環(huán)保稅征收標準，不同地區(qū)的環(huán)保稅收入存在差別，北京和上海環(huán)保稅收入占預算收入的80%左右，部分地區(qū)偏低，比如四川39%、湖北43%。從具體行業(yè)來看，部分企業(yè)適用環(huán)保稅優(yōu)惠政策，企業(yè)稅負減輕，部分企業(yè)對原不繳納排污費先征收環(huán)保稅，造成企業(yè)稅負加重。但總體來看，多數(shù)地區(qū)沿用原排污費標準，企業(yè)整體稅負基本保持穩(wěn)定。

（3）環(huán)保稅征收效果初步顯現(xiàn)

據(jù)統(tǒng)計，2018年主要大氣污染物二氧化硫和氮氧化物的排放量，與2017年繳納排污費相比，均有下降。媒體也報道了環(huán)保稅征收后部分企業(yè)通過設備改造加強廢水處理和排污處理以減少污染物排放和減輕企業(yè)稅負負擔的實際案例。環(huán)保稅征收后，越來越多的企業(yè)不斷加強環(huán)境保護體系和自律意識，治污減排效果已初步顯現(xiàn)。

二、環(huán)境保護稅征收的建議

（1）擴大環(huán)保稅征收范圍，提高征收稅額

結(jié)合我國環(huán)境污染的實際情況，充分考慮治理需要，建議將二氧化碳、VOCs（即特定條件下具有揮發(fā)性的有機化合物的統(tǒng)稱）納入征稅范圍。此外，對大氣污染物、水污染物應納稅額規(guī)定下限設置較低，將稅率適當提高，對重污染物加成征稅。

（2）完善稅收優(yōu)惠政策

環(huán)保稅的稅收優(yōu)惠政策對激勵和引導納稅人積極納稅，促進企業(yè)減少污染物的排放具有重要作用。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠稅率檔次只有兩個，應進一步細化關(guān)于污染物排放濃度值的減征檔次，設置多個減征級別，激勵企業(yè)充分發(fā)掘自身潛力，尋找環(huán)保、低耗能的生產(chǎn)方式，減少污染物排放，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（3）健全征管機制，強化協(xié)同合作

一是完善征管機制的相關(guān)法律，明確稅務部門與環(huán)保部門的權(quán)利和義務，明確兩者在稅收征管過程中的責任劃分，建立跨部門考核制度，促進兩部門的協(xié)同合作。二是實現(xiàn)信息共享。加強各部門之間的聯(lián)系，建立涉稅信息交換平臺，以便兩部門之間的信息共享，提高信息的準確性和及時性。

（4）鼓勵第三方市場機構(gòu)介入環(huán)境保護稅征管服務

政府應制定相關(guān)政策鼓勵第三方市場機構(gòu)承接環(huán)保稅征稅過程的相關(guān)服務，比如排放量、環(huán)保稅納稅申報材料涉、企業(yè)的生產(chǎn)情況、原材料消耗情況、污染物排放情況等，并對申報的真實性和完整性承擔責任?？捎行Ы鉀Q納稅申報困難等問題，同時減少企業(yè)法律風險。

（5）完善環(huán)境保護法律體系

我國目前的環(huán)境立法還停留在單行法階段，建議借鑒德國在內(nèi)的西方各發(fā)達國家的經(jīng)驗，將《環(huán)境保護法》修改成為我國環(huán)境保護的基本法，下設各種征稅對象的具體單行稅法，明確環(huán)境保護的基本目的、基本方針、基本原則、基本制度和政府、企業(yè)等有關(guān)方面的基本權(quán)力和義務。

三、結(jié)語

環(huán)境保護稅的征收，增加重污染企業(yè)的稅負負擔，迫使企業(yè)重視環(huán)境問題，進而促進企業(yè)加速轉(zhuǎn)型，最終促進社會的可持續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)行的經(jīng)濟環(huán)境與減稅降費的大背景下，環(huán)保稅的順利平穩(wěn)實施，為后續(xù)進一步促進企業(yè)治污減排奠定了良好的開端。

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作者簡介：于海楠（1996-），女，漢族，河南新鄉(xiāng)市人，碩士，福建師范大學，研究方向：財務會計理論。