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一、稅收籌劃的基本概念

稅收籌劃，是以遵守稅法為前提，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)的過程中，為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值或股東權(quán)益最大化，而在法律范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)、投資貿(mào)易活動(dòng)開展的科學(xué)化、合理化安排與促進(jìn)，是在最大化利用稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅方案進(jìn)行分析與對(duì)比，優(yōu)化選擇的過程。

二、稅收籌劃在制造類中小企業(yè)中應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

稅收籌劃，是在制造類中小企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的指導(dǎo)下、在整合各部門及工作人員工作計(jì)劃與思路的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，能在較大程度上代表內(nèi)部各方的根本利益，且容易理解，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)制造類中小企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的科學(xué)化、規(guī)范化促進(jìn)，最終推動(dòng)企業(yè)良性開展稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）有利于提高財(cái)務(wù)管理工作的綜合效率。

對(duì)于制造類中小企業(yè)來說，稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一次綜合性較高的自我完善與自我發(fā)展，能促使其開展一次高效、全面的工作溝通與協(xié)調(diào)，并在一定程度上統(tǒng)一工作思路，營(yíng)造起良好內(nèi)部氛圍，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力，從根本上增強(qiáng)協(xié)同工作的意愿和能力，最終提高財(cái)務(wù)管理工作的綜合效率。

（三）有利于推動(dòng)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

稅收籌劃在制造類中小企業(yè)中的深化應(yīng)用，首先要求其對(duì)自有的各類資源進(jìn)行綜合分析和宏觀把握，然后在制定明細(xì)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行資源管理與使用工作的科學(xué)化促進(jìn)，以減少資源浪費(fèi)，促進(jìn)稅務(wù)工作的整體效率提高，推動(dòng)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

三、制造類中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃過程中存在的主要問題

（一）缺乏科學(xué)、完善的稅收籌劃應(yīng)用相關(guān)制度建設(shè)。

現(xiàn)階段，制造類中小企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃時(shí)普遍存在著相關(guān)制度建設(shè)缺乏的問題，不能最大化發(fā)揮稅收籌劃的優(yōu)越性，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，缺乏健全、合理的稅收籌劃工作開展標(biāo)準(zhǔn)和詳細(xì)的行為規(guī)范，致使相關(guān)工作人員在開展工作的過程中無據(jù)可依，出現(xiàn)新問題或突發(fā)情況時(shí)沒有標(biāo)準(zhǔn)操作范例，容易出現(xiàn)因個(gè)人主觀問題造成的工作失誤；第二，制造類中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作權(quán)力較為分散，內(nèi)部有多個(gè)部門擁有部分權(quán)力開展財(cái)務(wù)工作，開展統(tǒng)一稅收籌劃工作時(shí)可能出現(xiàn)相互推諉、彼此制約的現(xiàn)象，問題解決的時(shí)效性差，相關(guān)責(zé)任部門或個(gè)人的確定難度大；第三，稅收籌劃尚未與其它制造類中小企業(yè)組織管理工作建立起有效的工作聯(lián)系，工作環(huán)節(jié)中的單調(diào)性較強(qiáng)，一旦出現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，正確處理和應(yīng)對(duì)的能力較差。

（二）工作人員對(duì)開展稅收籌劃重要意義的認(rèn)識(shí)不足。

受制造業(yè)的特殊性質(zhì)影響，傳統(tǒng)企業(yè)管理模式仍普遍存在于制造類中小企業(yè)中，工作人員對(duì)開展稅收籌劃重要意義的認(rèn)識(shí)普遍不足，并逐漸成為限制制造類中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的最大桎梏之一?；诖?，雖然稅收籌劃已經(jīng)普遍在制造類中小企業(yè)中得到應(yīng)用，但仍會(huì)因多方面原因，影響其綜合效率，不能將稅收籌劃的全部功能和優(yōu)越性發(fā)揮出來，不僅會(huì)造成較低的稅務(wù)工作效率和較高的失誤率，長(zhǎng)此以往，管理層、內(nèi)部各部門及其工作人員對(duì)稅收籌劃的重視程度和信任度也會(huì)逐漸降低，甚至棄用，最終導(dǎo)致制造類中小企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利之地。

（三）稅收籌劃在制造類中小企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)效普遍較差。

現(xiàn)階段，雖然稅收籌劃陸續(xù)在各制造類中小企業(yè)中得到應(yīng)用，但受其在我國(guó)企業(yè)中應(yīng)用與發(fā)展歷史相對(duì)較短的實(shí)際情況影響，缺乏系統(tǒng)化的稅收籌劃工作開展規(guī)程，導(dǎo)致在制造類中小企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)效普遍較差。究其原因，是因?yàn)橹圃祛愔行∑髽I(yè)在應(yīng)用稅收籌劃的過程中缺少全過程稅收籌劃工作開展監(jiān)督與控制體系，不能發(fā)揮稅收籌劃在節(jié)省企業(yè)成本、推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展中的全部作用。通過對(duì)稅收籌劃在制造類中小企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行全程監(jiān)督與控制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收籌劃應(yīng)用過程中存在的問題和不足之處，并通過制定有針對(duì)性的問題解決策略及時(shí)糾錯(cuò)，以充分保證稅收籌劃工作開展的整體效率和最終效果，幫助制造類中小企業(yè)在最大程度上享受稅收優(yōu)惠。

四、針對(duì)制造類中小企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃過程中主要問題的解決建議

（一）加強(qiáng)稅收籌劃應(yīng)用的相關(guān)制度建設(shè)。

良好的組織管理制度是制造類中小企業(yè)高效應(yīng)用稅收籌劃的基本前提和重要保障，而現(xiàn)階段，制造類中小企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃應(yīng)用的相關(guān)制度建設(shè)，主要需要從以下幾個(gè)方面入手：

1.稅收籌劃工作章程建設(shè)。

深入學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)當(dāng)前我國(guó)稅收征管體制改革的最新要求，根據(jù)行業(yè)及自身的發(fā)展現(xiàn)狀，建立健全稅收籌劃工作章程，為相關(guān)工作人員的工作開展提供依據(jù)，并通過減少工作失誤和資源浪費(fèi)，推動(dòng)制造類中小企業(yè)稅務(wù)工作效率的穩(wěn)步提升。

2.權(quán)責(zé)明確制度建設(shè)。

立足整體，進(jìn)行制造類中小企業(yè)內(nèi)部權(quán)力與工作職責(zé)的優(yōu)化重構(gòu)，以從根本上避免相互推諉、權(quán)利重疊等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，切實(shí)增強(qiáng)部門間協(xié)同開展工作的意愿和綜合能力，在降低統(tǒng)一稅收籌劃工作開展難度的同時(shí)，提高解決各類稅務(wù)問題的時(shí)效性，構(gòu)筑起權(quán)責(zé)統(tǒng)一、高效有序的稅務(wù)工作開展氛圍。

3.協(xié)同工作制度建設(shè)。

建立起稅收籌劃工作與制造類中小企業(yè)其它管理工作間的有效聯(lián)系，以促使內(nèi)部各工作協(xié)調(diào)、有序開展，從根本上增加工作流程的連續(xù)性和應(yīng)變能力，有效規(guī)避各種特定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）切實(shí)增強(qiáng)工作人員對(duì)開展稅收籌劃工作重要意義的認(rèn)識(shí)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是保證制造類中小企業(yè)生存與發(fā)展的最基礎(chǔ)工作，而稅收作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分之一，對(duì)制造類中小企業(yè)的生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)管理全過程發(fā)揮舉足輕重的作用?；诖?，制造類中小企業(yè)要立足實(shí)踐，通過不斷挖掘內(nèi)部工作潛力和不斷加強(qiáng)工作人員隊(duì)伍建設(shè)，豐富工作人員的基礎(chǔ)知識(shí)積累與相關(guān)操作技能，切實(shí)增強(qiáng)其對(duì)開展稅收籌劃工作重要意義的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，在新形勢(shì)下，制造類中小企業(yè)的稅收籌劃工作人員不僅要熟悉法律法規(guī)、國(guó)家各項(xiàng)稅收政策，還要懂得財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等各方面知識(shí)，如此才能在國(guó)家稅收政策有效的時(shí)段內(nèi)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)律，制定出科學(xué)合理的籌劃方案。

（三）建立全過程的稅收籌劃工作監(jiān)督與控制體系。

持續(xù)性的自我完善與自我發(fā)展，是促使制造類中小企業(yè)煥發(fā)發(fā)展活力，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得持續(xù)而穩(wěn)定發(fā)展機(jī)會(huì)的最重要途徑之一，只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)過去一段時(shí)間內(nèi)稅務(wù)籌劃工作中存在的錯(cuò)誤和不足，才能及時(shí)調(diào)整未來發(fā)展方向，通過完善組織管理結(jié)構(gòu)和相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行改正和彌補(bǔ)，最終提高稅收籌劃的整體效率和最終效果。因此，制造類中小企業(yè)要立足于整體，建立起全過程的監(jiān)督與控制體系：

1.學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)外統(tǒng)籌規(guī)劃監(jiān)督與控制工作開展的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并通過與自身現(xiàn)行制度進(jìn)行對(duì)比，不斷查缺補(bǔ)漏，根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和工作開展現(xiàn)狀實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與控制體系的優(yōu)化升級(jí)。

2.抽調(diào)專業(yè)人員組建稅收籌劃監(jiān)督與控制部門或?qū)ｍ?xiàng)團(tuán)隊(duì)，從工作計(jì)劃制定開始，結(jié)合工作執(zhí)行與考核評(píng)價(jià)的全過程，并在深入分析稅收政策更新與經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變動(dòng)的基礎(chǔ)上，不斷調(diào)整工作方向與方式方法，從而在最大程度上提高稅收籌劃的綜合效率，減少工作失誤和低效率現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.建立稅收籌劃監(jiān)督與控制開展責(zé)任制，明確監(jiān)督工作開展的責(zé)任人，專人專事，出現(xiàn)突發(fā)問題或情況時(shí)及時(shí)明確責(zé)任歸屬，從而將可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)與工作失誤控制到最低，并從根本上提高稅收籌劃工作開展的綜合效率。