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當前基層央行內(nèi)部審計監(jiān)督在加強制度建設、完善內(nèi)控管理、防范業(yè)務風險、提高履職績效等方面發(fā)揮了積極作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入，對基層央行履職要求也不斷提升，如何保證基層央行依法履職、有效履職，這對內(nèi)部審計監(jiān)督也提出了更高的要求。因此，深入分析當前基層央行內(nèi)部審計面臨的難點，采取相應措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在促進基層央行有效履職中作用尤為必要。

一、當前基層央行內(nèi)部審計監(jiān)督面臨的難點

1.審計監(jiān)督與服務難以有效結(jié)合。內(nèi)部審計的作用在于既監(jiān)督又服務。但實際工作中基層行內(nèi)部審計監(jiān)督作用發(fā)揮明顯，審計服務作用不夠突出。目前內(nèi)部審計的主要作用在于監(jiān)督，即通過對被審計單位的項目審計結(jié)果進行分析評價，制定審計結(jié)論，提出問題整改意見，向領導層提交審計報告，這種監(jiān)督作用重點在于發(fā)現(xiàn)問題、形成事實確認書、提出問題整改意見等主要環(huán)節(jié)。但作為內(nèi)審部門，對審計對象存在問題的原因分析、相關法律規(guī)章的業(yè)務輔導、提供解決問題的建議、制定解決問題的措施方面做得還不夠，即體現(xiàn)內(nèi)審的服務作用不夠明顯，發(fā)揮內(nèi)審部門對促進基層央行履職作用不夠突出。

2.內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性難以充分實現(xiàn)。獨立性、權(quán)威性是內(nèi)部審計的前提條件。內(nèi)審部門作為人民銀行系統(tǒng)的內(nèi)設部門之一，或多或少的受到本系統(tǒng)內(nèi)各種因素的影響而降低了內(nèi)審的獨立性、權(quán)威性。如有的內(nèi)審人員因與被審計對象處于本系統(tǒng)之內(nèi)，熟悉被審計單位的實際情況與困難，往往產(chǎn)生同情理解的心情、或相互之間有利益關系、人情關系的考慮，對應該發(fā)現(xiàn)的問題往往避重就輕。有的內(nèi)審人員未能結(jié)合基層央行的客觀實際情況，對照規(guī)章制度條條框框生搬硬套，為能查問題而找問題，致使有的內(nèi)審報告不能客觀、公正、真實、全面地反映被審計對象存在的問題。由于沒有獨立性地位，缺乏權(quán)威性評價，所作出的內(nèi)審意見和處理決定常常得不到有效的貫徹執(zhí)行。

3.審計決定與問題整改難以完全到位。“審計不易而整改更難”，這是內(nèi)部審計存在的一個突出問題。這一問題的產(chǎn)生，就其客觀原因看，由于系統(tǒng)內(nèi)各種因素，審計發(fā)現(xiàn)問題整改意見不能得到有效落實，甚至出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象。分析其原因：一是沒有有效執(zhí)行問題整改落實責任制，缺乏后續(xù)審計整改落實的工作措施，回頭看機制落實不到位。二是審計組對審計決定的落實情況監(jiān)督不夠重視，未在有效期內(nèi)進行督促檢查。部分審計人員存在畏難情緒，在審計決定執(zhí)行中怕得罪人，不敢堅持原則，導致了“重審計、輕處理”現(xiàn)象的產(chǎn)生。三是對被審對象不能有效執(zhí)行審計決定的責任追究不力，導致被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實在思想認識上沒有引起高度重視，問題整改不積極、不主動。

4.內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)與內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作需求難以匹配。當前基層央行內(nèi)部審計主要側(cè)重點還是以查錯防弊為目的，內(nèi)審人員大都來自本系統(tǒng)各相關業(yè)務部門，內(nèi)審人員進出流動性較大，一定程度上影響了內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)的提高。近年來，按照上級行提出的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型工作要求，內(nèi)部審計應由過去單純業(yè)務差錯方面的審計向內(nèi)部控制、績效管理、風險導向等方面來轉(zhuǎn)型。但在實際工作中內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)的轉(zhuǎn)型與工作要求上還存在一定差距，在內(nèi)控思維、審計專業(yè)、結(jié)果運用上需要逐步適應?；鶎友胄袃?nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)還存在著差距，轉(zhuǎn)型理念不夠到位，與內(nèi)部審計發(fā)展要求不相適應，一定程度上影響了內(nèi)審工作的質(zhì)量。

二、建議與對策

1.強化內(nèi)審法治思維方式?；鶎友胄袃?nèi)審部門要從法治思想觀念入手，助推內(nèi)審人員強化法治思維，推進全行人員的依法行政、依法履職觀念教育。要利用審計、監(jiān)督、會議、培訓等形式，加強內(nèi)審法治宣傳教育，把黨的十八大以來中央廉潔從政新規(guī)定和內(nèi)審法規(guī)的學習放在首位，引導員工充分認識內(nèi)審工作是人民銀行內(nèi)部治理的重要工具之一，內(nèi)審工作是依法治理的內(nèi)在需求，從而提高內(nèi)審及全行員工依法行政的意識。

2.強化內(nèi)審監(jiān)督與服務相結(jié)合意識。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與服務的作用，基層央行內(nèi)部審計應采取積極措施，助推內(nèi)審從一般履職向責任擔當轉(zhuǎn)變。要以審計實施、指導監(jiān)督為契機，傳授審計技術(shù)和經(jīng)驗，弘揚審計職業(yè)道德。要指導內(nèi)審人員在實踐中如何保持客觀公正，在內(nèi)審中勇于責任擔當，針對不同項目區(qū)別實施不同審計方法，就審計查出問題進行綜合分析，查找問題的根源和主要因素，向部門領導及時反饋，共同采取措施加以應對。只有推動內(nèi)審人員勇于責任擔當，才能促進內(nèi)審工作達到促進基層央行依法履職的效果。

3.由審查問題向注重問題整改轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計作為對基層央行內(nèi)部控制的一種監(jiān)督，重點審查財務收支、資金管理、資產(chǎn)運用、經(jīng)濟效益、內(nèi)部管理等方面存在的問題，并推動審計問題整改。為推動內(nèi)審工作持續(xù)健康發(fā)展，基層行內(nèi)審部門要采取積極措施，助推內(nèi)審由單純地審查問題向著眼整改的方向轉(zhuǎn)變。要在向領導反饋并提出審計建議的同時，對審計整改情況進行再監(jiān)督，被審計單位在主動整改的同時，要認真分析導致出現(xiàn)問題的原因，制定相應的整改計劃，重點關注基層行業(yè)務活動中的風險點，注重在關鍵部位加以防范，避免同類問題再次發(fā)生，把整改落到實處。

4.由注重業(yè)務差錯審計向風險防控審計轉(zhuǎn)變。隨著基層央行職能轉(zhuǎn)換和內(nèi)審轉(zhuǎn)型的不斷深化，基層央行同級審計監(jiān)督要注重風險防控、質(zhì)量建設和成果運用。在上級行審計部門的指導下，通過內(nèi)控制度和業(yè)務規(guī)程的學習、思考和審計監(jiān)督成果運用，以期達到三個目標。一是定位風險防控環(huán)節(jié)和領域。現(xiàn)有內(nèi)控制度是否有控制盲區(qū)，是否流于形式，是否具有可行性和可操作性；業(yè)務規(guī)程是否與現(xiàn)有業(yè)務同步，是否具有實用性和有效性等。二是加強審計人員業(yè)務培訓。通過全面收集保存現(xiàn)有內(nèi)控制度和業(yè)務流程，潛心學習，化繁就簡，切實提高審計人員的業(yè)務素養(yǎng)，在一定程度上緩解基層央行審計人員數(shù)量和質(zhì)量受制的矛盾。三是促進審計成果運用和轉(zhuǎn)化。結(jié)合審計監(jiān)督成果，實現(xiàn)內(nèi)控制度和業(yè)務流程的審計價值增強效應。