山東雋秀生物科技股份有限公司 程小康

近年來黨和國家高度重視民營經(jīng)濟的發(fā)展，出臺了多項支持民營經(jīng)濟發(fā)展的政策和配套措施。我國民營經(jīng)濟中的很大一部分都是以中小企業(yè)為主的經(jīng)濟體， 中小企業(yè)大都規(guī)模小，組織結構簡單，抵御風險能力弱，雖然發(fā)展迅速，但是也存在著很多困難。面對日以加劇的國內外競爭和風險，迎著現(xiàn)階段供給側結構性改革的春風，中小企業(yè)迫切的需要建立和完善內部控制制度，以有效的應對經(jīng)營和管理中的不確定性。

1 加強中小企業(yè)內部控制的意義

中小企業(yè)本身體量較小，人員相對較少，經(jīng)營較為靈活，應對風險的能力較弱。正是因為人少，管理上很容易一人多崗，崗位職責不明確?？偨?jīng)理垂直管理，一只筆審批，管理隨意性大，集體決策缺失。加強內部控制對中小企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展非常重要。

2 中小企業(yè)內部控制存在的問題

2.1 內部環(huán)境基礎薄弱

2.1.1 內部控制制度不健全

有的中小企業(yè)根本沒有內控管理制度，有的雖然由于相關部門的要求建立了內控管理制度，也基本上是泛泛之談，流于形式，甚至只是隨便找個模板。由于沒有結合企業(yè)的實際情況，和企業(yè)的業(yè)務流程，以至于即使是有了制度也無法或者無意去實施。

2.1.2 企業(yè)文化不明確

中小企業(yè)大都是以個人或者家族企業(yè)為主，企業(yè)人員較少，沒有明晰的企業(yè)文化，一切都是以最高管理者的風格為主。由于管理者的個人風格很難被所有人員認同并執(zhí)行，容易在實踐中背道而馳。而且個人風格易變，很可能出現(xiàn)朝令夕改的情形，導致執(zhí)行人員在經(jīng)營過程中無所適從。

2.1.3 組織結構不合理

中小企業(yè)基本沒有實現(xiàn)法人治理，甚至可能都沒有什么組織結構，股東本身就是總經(jīng)理，所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一，無論大小的支出全部由總經(jīng)理一人批準。缺少專業(yè)的管理人才，更沒有監(jiān)督機制。這一切都導致內部控制失效，容易發(fā)生舞弊，甚至于滋生腐敗。

2.1.4 人員素養(yǎng)不高、執(zhí)行能力不足

中小企業(yè)為了節(jié)約成本，在人才選用上基本都是任人唯親，很多企業(yè)的財務、管理、銷售、采購都是領導的親戚朋友，完全沒有相應的能力和知識，導致企業(yè)財務管理混亂。公司人員較少，一人多崗，崗位職責交叉不明確，企業(yè)管理也都是靠人的自覺自治。中小企業(yè)辦事講求靈活便捷，各項內部控制的制度在執(zhí)行時大打折扣，最終結果就是束之高閣。

2.2 風險意識淡薄

2.2.1 內部風險

中小企業(yè)風險意識淡薄，在激烈的競爭中為了生存，忽視長期利益，更注重短期利益。首先，安全生產(chǎn)意識不足。設備設施陳舊過時，或者超負荷運轉；用電用氣沒有相應的漏電保護和防爆措施；危險的化學用品沒有專門的存貯使用防護等安全問題。最終可能導致人員傷亡、財產(chǎn)損失，還要面臨監(jiān)管部門的處罰、停產(chǎn)整頓，給企業(yè)帶來不可逆的重大損失，甚至是破產(chǎn)。

其次，績效考核設置不合理。大多數(shù)中小企業(yè)主要是針對銷售額考核。由于中小企業(yè)在采購和銷售中大都沒有話語權，為了爭取更多的定單，銷售時過多地采用壓價的方式。對客戶的信用管理或者直接沒有，或者形同虛設，銷售是完成了，但壞賬也產(chǎn)生了。壓低了銷售價格只會導致對采購環(huán)節(jié)的把控更不嚴格，甚至于偷工減料，產(chǎn)品質量出現(xiàn)嚴重問題，在市場競爭中更沒有優(yōu)勢。長此循環(huán)往復，導致惡性循環(huán)。

2.2.2 外部風險

中小企業(yè)對于宏觀經(jīng)濟形勢、所在的產(chǎn)業(yè)結構、產(chǎn)品的技術更新把握不準確，引發(fā)決策失誤，導致產(chǎn)品被淘汰產(chǎn)生重大損失。對于法律政策變化了解不及時，比如優(yōu)惠政策沒有了解，導致該省的費用沒有??；比如新的法規(guī)對于環(huán)保方面的要求更加嚴格，由于沒有認真學習致使政策執(zhí)行不到位，引起監(jiān)管部門的處罰。

2.3 信息化建設不足

中小企業(yè)極少會安排足夠的資金來建設企業(yè)的信息化，信息的共享、傳遞還采用傳統(tǒng)的手工模式，效率低下，容易錯失良機。各部門間的信息溝通不暢，容易出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，引發(fā)員工的不滿情緒，使得企業(yè)的管理更加困難。

3 加強中小企業(yè)內部控制的對策

3.1 完善內部環(huán)境建設

3.1.1 建立匹配的內部控制制度

企業(yè)應當評估自己的實際業(yè)務流程和經(jīng)營情況，據(jù)此，制定與企業(yè)匹配的管理制度和監(jiān)督控制制度。首先是建立保證財產(chǎn)安全的制度。企業(yè)的各項資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎，是內部控制的重點監(jiān)管對象，定期進行資產(chǎn)的盤點檢查。其次是要設置授權和審批的權限和流程，一定要形成制約和牽制。中小企業(yè)不適宜設置過于繁雜的審批流程，在保證充分的審核審查的前提下，最大程度地保留靈活和快捷的優(yōu)勢。最后是完善企業(yè)業(yè)務流程，使企業(yè)經(jīng)營活動程序化、流程化，遇到任何問題都有規(guī)可依，有據(jù)可查，有流程可走，使建立的內部控制制度真正地深入到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，確?？梢詫嵤┑轿弧?/p>

3.1.2 明確企業(yè)文化

中小企業(yè)要加強企業(yè)文化建設、倡導誠實守信的精神、建立現(xiàn)代化的管理理念。企業(yè)文化可能有鮮明的管理者個人特色，也可能不是一句話或者一個詞就能代表的，但是盡量與企業(yè)的長期發(fā)展目標相結合，建設可持續(xù)發(fā)展的、積極向上的、具有相對穩(wěn)定性的企業(yè)文化。企業(yè)文化不是喊口號，不是只有管理者來參與，要加強全體員工對企業(yè)文化的認同感，才能切實地將企業(yè)文化應用到生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。

3.1.3 優(yōu)化組織結構

中小企業(yè)可以結合企業(yè)所處的生命周期、業(yè)務類型來構建符合自己企業(yè)發(fā)展的組織結構、健全法人治理結構、加強內部監(jiān)督。在不相容職務相分離的前提下，綜合考慮成本效益原則，除了必要的崗位分離外，簡化合并某些崗位?？傮w要求是一定要有明確的崗位職責，避免權責的交叉。即使沒有條件設立專門的內部控制部門，也可以從財務、法務、管理等相關部門抽調人員進行不定期的內部審計。

3.1.4 加強人員培訓、提高執(zhí)行能力

從選人用人開始，唯才是用、唯德是用。重視提高企業(yè)員工的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，加強對專業(yè)知識和法律知識的培訓，不斷推進學習。建立便于執(zhí)行的內控制度，提高員工對制度的遵守和執(zhí)行力。

3.2 強化風險意識

加強對風險意識的培訓，強化企業(yè)的風險意識。財政部制定的《企業(yè)內部控制規(guī)范》及其配套指引，以及2017年6月29日印發(fā)的《小企業(yè)內部控制規(guī)范(試行)》自2018年1月1日起施行，從制度上給了中小企業(yè)內部控制專業(yè)化和標準化的保障。其中建立與實施內部控制原則的第一條就是風險導向原則。內部控制應當以防范風險為出發(fā)點，重點關注對實現(xiàn)內部控制目標造成重大影響的內外部風險領域。

首先，樹立依法經(jīng)營、誠實守信的意識。從意識上重視風險，管理者、普通員工都應當提高風險意識。內部控制不僅是財務或者某個管理部門的問題，而應是全員重視、全員參與的。將以銷售以利潤為導向的管理控制模式轉變?yōu)橐燥L險為導向的模式。以風險為導向的模式，要求企業(yè)尋找業(yè)務中的風險點，有針對性的逐個應對。

其次，建立安全生產(chǎn)責任制。安全生產(chǎn)是我國的一項長期基本國策，基本方針是“安全第一、預防為主、綜合治理”。中小企業(yè)應該堅持“以人為本”的原則，重視員工的生產(chǎn)環(huán)境，對設備、設施按時檢修，堅決杜絕帶故障、超負荷運轉；安全用電，不亂拉亂扯電線；易燃易爆等危險產(chǎn)品一定要嚴格管理，包括存儲和使用，一定要按照不同危險品對存放環(huán)境的要求進行隔離保管，避免出現(xiàn)工傷等安全生產(chǎn)事故。

最后，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。第一是資金的管理，出納與會計崗位分離，定期盤點現(xiàn)金、支票，核對銀行存款。第二是應收賬款的管理，從客戶的信用管理開始，到信用周期的審批，以及期后收款的控制。第三是要重視核心技術的研發(fā)和保密，企業(yè)的發(fā)展離不開科技的力量，加強研發(fā)并保護好自己的專利技術。第四是風險存在于企業(yè)的方方面面，根據(jù)不同的情況，對風險進行評估，制定適宜的應對措施。

中小企業(yè)可以考慮就風險評估和風險應對向有專業(yè)資質的機構進行咨詢，以彌補內部人員專業(yè)能力不足的問題。獲得了專業(yè)的分析報告后，一定要將其應用到企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營中，不能只是為了咨詢而咨詢。之所以要利用外部專家資源，最終目的是為了實現(xiàn)企業(yè)自身的風險應對的能力。

3.3 加強企業(yè)信息化建設

中小企業(yè)應充分利用信息技術的優(yōu)勢，為信息化建設留出足夠的預算。在企業(yè)能夠負擔的范圍內，建立一個以財務內部控制管理為核心，以實際業(yè)務模式為主體的體現(xiàn)企業(yè)價值鏈的管理系統(tǒng)。將采購、生產(chǎn)、銷售、財務、人力資源連接一體，使企業(yè)盡可能地提升協(xié)同作業(yè)的能力，將信息化的優(yōu)勢發(fā)揮到最大化。

綜上，伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)越來越多地參與到國民經(jīng)濟的各個方面，也面臨越來越多的挑戰(zhàn)。只有認識到內部控制管理的重要性，堅決執(zhí)行建立的內部控制，并隨著企業(yè)的發(fā)展與時俱進的去改進完善，才能真正地可持續(xù)發(fā)展，并逐步發(fā)展壯大。