河南商通金融服務(wù)外包有限公司 李艷艷

企業(yè)全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)一項重要的管理手段，從企業(yè)各項事項的計劃、企業(yè)內(nèi)外部的協(xié)調(diào)，到企業(yè)的內(nèi)部控制、員工激勵等都與企業(yè)全面預(yù)算有著密不可分的關(guān)系。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的要求

1.1 全員參與

全員參與全面預(yù)算管理，首先要對全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)計劃及管理關(guān)系進(jìn)行梳理，業(yè)務(wù)計劃及管理是基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理對業(yè)務(wù)管理及目標(biāo)合理性進(jìn)行檢驗，同時反過來指導(dǎo)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的事情，更需要各部門協(xié)調(diào)配合。

一是梳理業(yè)務(wù)流程，重點關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié)，先有各部門確定公司經(jīng)營和預(yù)算目標(biāo)，如市場部門提供各現(xiàn)有的項目的合同續(xù)簽情況及市場開拓情況，初步確定年度總業(yè)務(wù)收入，人力資源部根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略情況初步預(yù)計公司人員情況及人力成本情況，資產(chǎn)管理部門根據(jù)實際業(yè)務(wù)及公司運營情況對固定資產(chǎn)及相關(guān)物資清醒預(yù)測，財務(wù)部根據(jù)各部門提交的資料進(jìn)行修整審核。

二是明確公司各部門的管理職責(zé)及權(quán)限，特別是對于部門較多，工作相互交叉的公司務(wù)必要對工作計劃進(jìn)行細(xì)化，防止工作過程中相互推諉扯皮現(xiàn)象發(fā)生。對于人員增編統(tǒng)一由各部門提交人力資源部人力需求，人力資源部根椐公司戰(zhàn)略統(tǒng)一進(jìn)行人才的匹配，同時與用人單位進(jìn)行進(jìn)一步溝通落實，最后提交企業(yè)全面預(yù)算委員會由預(yù)算委員長或者高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行預(yù)算平衡達(dá)成各部門的一致意見；對于各部門內(nèi)部需要的各項物資等對應(yīng)相應(yīng)部門進(jìn)行提交，堅持“誰使用稅申報”的原則，確保工作有序進(jìn)行。

三是對業(yè)務(wù)流程及管理職責(zé)進(jìn)行梳理完畢，還需要對公司各項制度進(jìn)行落實，保證全面預(yù)算管理有據(jù)可依，有章可循。相關(guān)部門按照公司規(guī)定進(jìn)行各項預(yù)算管理，避免主管意識控制。

四是召開公司預(yù)算平衡會議或者納入公司董事會決議，S公司每年在3月份召開年度董事會，分別對上年度的業(yè)績進(jìn)行評價對下年度的預(yù)算進(jìn)行集中磋商，董事長或者總經(jīng)理根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略對各項預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行平衡，戰(zhàn)略層面符合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)術(shù)層面可執(zhí)行，取得各部門的認(rèn)同。

1.2 確定清晰可執(zhí)行的目標(biāo)

S公司根據(jù)2018年實際經(jīng)營情況，制定2019年年度營收目標(biāo)為3300萬元，凈利潤指標(biāo)為263.5萬元，S公司制定了年度目標(biāo)，也即指明了全體員工努力的方向。

1.3 規(guī)范業(yè)務(wù)流程

S公司所有業(yè)務(wù)流程需事前進(jìn)行相應(yīng)流程申請，按照審批權(quán)限提交申請，超過總經(jīng)理審批權(quán)限的需要提交董事長審批，預(yù)算涉及公司各部門以及各項經(jīng)營活動，其有效推行各部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了他們企業(yè)員工必須共同遵守的行為規(guī)范。

S公司目標(biāo)一旦制定，需要各部門全力以赴，也同時對各部門具有約束，日常所有的工作都要圍繞全面預(yù)算目標(biāo)開展各項管理工作。

1.4 建立監(jiān)督管理機(jī)制

預(yù)算是事前、事中、事后控制的有效工具，S公司在實際運營中，按照月度進(jìn)行預(yù)算偏差分析，及時糾正違背全面預(yù)算管理的不恰當(dāng)行為，協(xié)調(diào)各部門及時完成月度目標(biāo)。

1.5 全面預(yù)算管理為績效管理的依據(jù)

為更好地完成全面預(yù)算，S公司全員參與績效掛鉤，根據(jù)全面預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各項目組。人力資源部等相關(guān)部門根據(jù)公司績效考核指標(biāo)對中層以上人員簽訂績效考核書，按季度進(jìn)行考核發(fā)放獎金，并根據(jù)公司的盈利情況對員工獎金系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到全員績效掛鉤。

1.6 全面預(yù)算管理可實現(xiàn)全面統(tǒng)籌配置資源

全面預(yù)算管理不僅按照全面預(yù)算推進(jìn)工作，還需要對全面預(yù)算進(jìn)行季度分解、月度分解，落實到每一個員工身上，避免員工沒有責(zé)任感。

2 S公司全面預(yù)算管理的不足

S公司全面預(yù)算管理方法一般采用增量預(yù)算編制方法，而該方法存在很多問題，具體為以下幾點。

(1)增量預(yù)算假設(shè)經(jīng)營活動以及工作方式都是以相同的方式繼續(xù)下去，而隨著市場環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)金支付不斷被代替，作為以金融流程外包為主的S公司面臨巨大的市場壓力。

(2)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層老齡化嚴(yán)重，思維固化，不愿意接受新事物，缺少創(chuàng)新思維，對企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新造成極大的阻力。缺少思維活躍的年輕型領(lǐng)導(dǎo)，因循守舊，預(yù)算指標(biāo)及形式單一、傳統(tǒng)。

(3)缺乏企業(yè)降低成本的動力，增量預(yù)算增加收入的同時相應(yīng)增加成本，增量預(yù)算鼓勵全部用光預(yù)算成本以便明年可以保持相同的成本預(yù)算率。

(4)隨著市場環(huán)境的不斷變化，公司業(yè)務(wù)不斷轉(zhuǎn)型，業(yè)務(wù)性質(zhì)和種類不斷發(fā)生變化，增量預(yù)算可能不在適應(yīng)公司的實際情況，導(dǎo)致全面預(yù)算管理失去實際指導(dǎo)意義。

3 完善S公司全面預(yù)算管理的設(shè)想

企業(yè)全面預(yù)算管理作為企業(yè)資源配置的一個重要工具，其水平的高低不僅反映了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的能力，同時也直接決定了企業(yè)管理的效率，任何一個企業(yè)要想保持行業(yè)內(nèi)的競爭優(yōu)勢立于不敗之地，靠傳統(tǒng)的模式進(jìn)行管理已不能滿足當(dāng)下企業(yè)對管理現(xiàn)代化的需求。因此如何提高全面預(yù)算管理水平成為企業(yè)運營發(fā)展過程中亟待解決的問題。

3.1 全員參與尤其是企業(yè)高層積極融入企業(yè)全面預(yù)算管理開展工作

企業(yè)高層如果在戰(zhàn)略層面重視企業(yè)全面預(yù)算管理，則各部門在執(zhí)行層面效果會更好，如果企業(yè)高層認(rèn)為全面預(yù)算管理是各部門的事情沒有積極的參與和足夠重視全面預(yù)算管理，即使企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，實際效果也會大打折扣，不能取得很好的效果。

3.2 企業(yè)全面預(yù)算管理與公司發(fā)展戰(zhàn)略保持一致

S公司為G公司的控股子公司，為更好的對子公司進(jìn)行績效考核，同時保證子公司步調(diào)與母公司保持一致，可將公司發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行深度融合并分階段落實，以期達(dá)到企業(yè)長續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

3.3 規(guī)范成立企業(yè)全面預(yù)算管理委員會，明確管理流程

目前，大部分企業(yè)包括S公司開展全面預(yù)算管理都是財務(wù)部牽頭，大部分公司認(rèn)為此項工作為財務(wù)部門的工作，業(yè)務(wù)部門等其他部門參與較少。事實上，財務(wù)部門對公司業(yè)務(wù)流程和工作細(xì)節(jié)不夠了解，尤其在對于市場環(huán)境和業(yè)務(wù)合作方面沒有進(jìn)行深入的調(diào)查和了解，得到的信息比較滯后，不能及時地對市場行情走向作出正確的判斷，在公司運營過程中更多的是起到監(jiān)督服務(wù)的職能，如果全盤負(fù)責(zé)預(yù)算極容易造成預(yù)算脫離實際。

針對這個問題，需要對全面預(yù)算管理委員會進(jìn)行詳細(xì)分工，成立全面預(yù)算管理小組，由總經(jīng)理授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)小組組長職務(wù)，各部門負(fù)責(zé)人為全面預(yù)算管理委員會會員，所有預(yù)算相關(guān)的重大事項均由預(yù)算管理委員會決定并負(fù)責(zé)宣貫落實。

根據(jù)公司實際經(jīng)營情況，S公司可授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)人為全面預(yù)算管理小組組長，由市場部等各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員，由財務(wù)部負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全面預(yù)算管理事宜，這樣既可充分利用以往的業(yè)績綜合分析得出下一年的預(yù)算資料，又可根據(jù)各部門對下年的預(yù)期和設(shè)想進(jìn)行調(diào)整和大膽創(chuàng)新，同時結(jié)合公司的長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行全方位的設(shè)想，此種方法可將有限的資源用到最見成效的地方，最省時省力。

3.4 充分利用信息化手段，提高企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量

隨著信息化的不斷提高，公司的科技化程度越來越高，很多大中型企業(yè)均擁有專門的ERP系統(tǒng)，有專門的財務(wù)核算系統(tǒng)，但是卻很少有企業(yè)能重視全面預(yù)算管理系統(tǒng)的開發(fā)和設(shè)置。全面預(yù)算管理系統(tǒng)要求對企業(yè)各個板塊進(jìn)行關(guān)聯(lián)和銜接，最大程度地對企業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面分析并輸出相對準(zhǔn)確符合企業(yè)實際情況的參考資料。

結(jié)合S公司，財務(wù)核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)已全面信息化處理，為進(jìn)一步提高企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，公司可酌情投入一定費用，對各系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)共享，利用公司現(xiàn)有的研發(fā)人員，開發(fā)一套企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，隨時可對企業(yè)運營情況跟蹤和比對。如進(jìn)行資金支付時按照月度資金額度自動審核控制。

3.5 加強(qiáng)預(yù)算培訓(xùn)及跟進(jìn)工作，企業(yè)全面預(yù)算管理需要各部門通力配合及高度重視

首先，加強(qiáng)公司員工對全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)和理解，在預(yù)算的各個環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)預(yù)算是前提，業(yè)務(wù)預(yù)算在整個企業(yè)全面預(yù)算管理中起著決定性的作用，所以建議更要注重對公司管理層及業(yè)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)，而不是只針對財務(wù)人員宣講。培訓(xùn)內(nèi)容既要涵蓋全面預(yù)算管理的培訓(xùn)，還要包括具體業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，針對業(yè)務(wù)人員，需要培訓(xùn)預(yù)算編制的具體方法及各項預(yù)算指標(biāo)的編制要求，既不能預(yù)算松弛也不能預(yù)算偏離實際。針對管理層，需要培訓(xùn)預(yù)算在企業(yè)全面管理中的重要意義，如何使用全面預(yù)算管理手段對企業(yè)進(jìn)行管理及偏差糾正，管理層尤其是高層管理人員要充分理解預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系。

其次，深入分析各部門參與全面預(yù)算管理的重點和難點問題，及時清理全面預(yù)算管理過程中的各種阻力，在推進(jìn)全面預(yù)算管理過程中，要圍繞全面預(yù)算目標(biāo)解決問題，執(zhí)行出現(xiàn)偏差時及時進(jìn)行調(diào)整并找出原因。

最后，促進(jìn)各部門之間的溝通和經(jīng)驗交流，實時召開預(yù)算跟進(jìn)會議，對預(yù)算過程中的疑義及時進(jìn)行跟進(jìn)處理，全面保障預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性、合理性。

4 結(jié)語

企業(yè)全面預(yù)算管理是一項極其復(fù)雜的信息系統(tǒng)，涉及企業(yè)的各方面資源的整合和利用，同時要想搭建企業(yè)全面預(yù)算管理的技術(shù)平臺，不僅是公司相關(guān)部門人員提出更高的要求和管理能力、學(xué)習(xí)能力，同時也需要企業(yè)具有一定的專業(yè)技術(shù)人員，并對角色和權(quán)限進(jìn)行分類管理。只有將企業(yè)各方面資源有機(jī)的整合在一起并進(jìn)行科學(xué)有效的分析和比對，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算的高效管理，企業(yè)全面預(yù)算管理才能真正地指導(dǎo)企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，企業(yè)才能更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境。