廣州廣鋼置地有限公司 黃劍

1 國有企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對公司經(jīng)營管理的重要性

能否有一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制將直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理及風(fēng)險(xiǎn)控制水平，而如何更好地完善內(nèi)控制度，提高公司經(jīng)營管理的水平，是提升企業(yè)競爭 力、實(shí)現(xiàn)健康乃至持續(xù)發(fā)展的重要前提。國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，雖然它與其他企業(yè)都是以追求資產(chǎn)的保值增值為目標(biāo)，但又存在其不同之處，主要在于因?yàn)樗芾淼馁Y產(chǎn)隸屬國家，國家就會對其實(shí)行更加特殊及嚴(yán)厲的監(jiān)管政策。國有投資的企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)除了與一般企業(yè)一樣都需保證經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、報(bào)表的真實(shí)完整、優(yōu)秀的經(jīng)營效率及效果，以最終促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)外，國家對國有資產(chǎn)安全及保值增值方面的管理格外嚴(yán)格。

因此，資產(chǎn)的安全及保值增值往往成為國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展及財(cái)務(wù)管控等一系列活動過程中首當(dāng)其沖的重要目標(biāo)，它不僅要求企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化，更代表了公司的戰(zhàn)略規(guī)劃及多元化，它既能為社會提供穩(wěn)定的就業(yè)環(huán)境，又能起到調(diào)節(jié)社會產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用。在各種多元化的發(fā)展戰(zhàn)略下，如果國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)出現(xiàn)了一定的不合理偏差，就將會導(dǎo)致國有資源產(chǎn)生浪費(fèi)，嚴(yán)重的還可能發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甚至給國有資產(chǎn)造成損失。

2 國有企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境不夠健全及完善

首先，部分國有投資企業(yè)對內(nèi)控的意識不強(qiáng)，在開展業(yè)務(wù)活動過程中更為關(guān)注企業(yè)的效益，而對內(nèi)控缺乏較為全面的管理理念。其次，國有企業(yè)一般都是指定財(cái)務(wù)部門牽頭進(jìn)行內(nèi)控工作，如果財(cái)務(wù)人員能力不強(qiáng)、綜合素質(zhì)不高，就會難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控，從而導(dǎo)致無法對企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營活動實(shí)施有效監(jiān)管。另外，很多國有企業(yè)的相關(guān)制度一般是執(zhí)行上級部門的相關(guān)規(guī)定，與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動可能會存在一定的差距或出現(xiàn)相背離的情況。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)識別能力亟待加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力較為薄弱

當(dāng)前，全球國際化的大環(huán)境下企業(yè)間的競爭日益在加劇，企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)較多，包括投融資風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)等，這都將都會影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。雖然，國有企業(yè)相比其他企業(yè)來說有一些國家政策對其進(jìn)行扶持的優(yōu)勢，但不排除還會有很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

首先，比較常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有資產(chǎn)負(fù)債比率過高，這樣導(dǎo)致企業(yè)將會面臨嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī)或破產(chǎn)清算的風(fēng)險(xiǎn)，如果出現(xiàn)資金流動困難，變現(xiàn)能力就會減弱；其次，如果對自身進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)缺乏科學(xué)的評估手段，僅僅只采用主觀判斷而不經(jīng)過客觀的數(shù)據(jù)分析去評判企業(yè)擬投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就特別容易出現(xiàn)投資決策失誤，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能表現(xiàn)為庫存比例過高、庫存結(jié)構(gòu)不合理、存貨及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不高等。

因此，國有企業(yè)在運(yùn)營過程中需要對風(fēng)險(xiǎn)特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，但一些企業(yè)往往存在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別的范圍太窄或識別能力不夠等情況，甚至某些國企僅識別重大風(fēng)險(xiǎn)，對一些財(cái)務(wù)及投資風(fēng)險(xiǎn)由于沒有及時(shí)識別而造成了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的疏漏。此外，國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的強(qiáng)弱與企業(yè)的管理能力密切相關(guān)，如果管理人員所具備的專業(yè)水平不高，或者對財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)用方式不熟知，就會導(dǎo)致企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)較難進(jìn)行提前防范，從而提升遭受風(fēng)險(xiǎn)的概率。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏全面性管理

目前，一些國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的手段主要是依靠管理工作規(guī)劃及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算來完成，內(nèi)部控制的全面性和整體效率不高，只有加快推進(jìn)信息平臺的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)資金、業(yè)務(wù)和信息三流的集成管理，才能實(shí)現(xiàn)信息的高度共享，并通過信息共享來提高效率及優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。一個(gè)企業(yè)如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往存在著內(nèi)因和外因兩方面的因素。內(nèi)因方面，主要是指決策失誤或管理不善等，比如是財(cái)務(wù)人員不能夠正確識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致對重要性進(jìn)行了忽略，或者是由于管理層的決策失誤等；外因方面，通常包括宏觀經(jīng)濟(jì)政策、法律規(guī)范及市場狀況等，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)無法及時(shí)準(zhǔn)確地應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)變化時(shí)，就容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不夠有效，機(jī)制建設(shè)不夠豐富

實(shí)際工作中，大多數(shù)國有投資企業(yè)都比較重視內(nèi)控管理工作，但工作的重心比較多落在內(nèi)控框架體系的搭建及對內(nèi)控各要素的分析方面，且比較多重視其形式，沒有關(guān)注其實(shí)質(zhì)，對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)漏洞無法及時(shí)、有效地進(jìn)行識別和防范，因此需增加相應(yīng)的審核及監(jiān)督功能用來彌補(bǔ)管理工作中存在的缺失。另外，內(nèi)部機(jī)制建設(shè)的手段也不夠豐富，國有企業(yè)在內(nèi)控過程中常常會需要利用各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而企業(yè)內(nèi)部審核主要體現(xiàn)在監(jiān)督上，不利于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的決策。

3 國有企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中的幾個(gè)改進(jìn)對策

3.1 強(qiáng)化對財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境體系的構(gòu)建

國有投資企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)通常具有多元性，因此，對目標(biāo)間的關(guān)系應(yīng)進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，在應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)需要重視對環(huán)境的建立，對企業(yè)全面強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境體系的建立將提供更有利的條件。首先，要加強(qiáng)對內(nèi)控管理的研究，充分借鑒優(yōu)秀企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，并與企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合。其次，上級部門需給予屬下企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的自主制定權(quán)，使企業(yè)能對照自身發(fā)展需求及具體的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來進(jìn)行制定，由此可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用的契合度。在構(gòu)建內(nèi)控體系、實(shí)施內(nèi)控制度及深化國企改革時(shí)，還要確保營造較好的內(nèi)控氛圍，保證在實(shí)施的過程中各部門都能有明確的權(quán)利和責(zé)任并各司其職，且各部門每一個(gè)員工都能自覺遵守并參與到內(nèi)控制度中來，這樣企業(yè)才能嚴(yán)格控制好各項(xiàng)指標(biāo)。此外，企業(yè)還要特別重視財(cái)務(wù)內(nèi)控部門的獨(dú)立性，要培養(yǎng)專業(yè)化的相關(guān)管理人員來對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析、跟蹤和預(yù)防，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控活動能夠合理有序地進(jìn)行。

3.2 提升對風(fēng)險(xiǎn)的識別及應(yīng)對能力，提前建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中首先要特別重視對各種風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，提高對風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對能力。風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)時(shí)期，而財(cái)務(wù)內(nèi)控活動也貫穿于企業(yè)運(yùn)營的全過程。因此，需要定期對財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理進(jìn)行分析和研究，找出薄弱環(huán)節(jié)，科學(xué)地設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)對每種風(fēng)險(xiǎn)有效識別或建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控，例如通過對成本費(fèi)用、應(yīng)收賬款的賬齡及額度等關(guān)鍵指標(biāo)來進(jìn)行監(jiān)控的方式等，這樣可以使企業(yè)能及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效提高企業(yè)的競爭力，讓企業(yè)健康并可持續(xù)發(fā)展。

3.3 完善內(nèi)控方法，構(gòu)建內(nèi)控文化

在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作方法方面，企業(yè)首先需要拓寬內(nèi)控管理工作的適用范圍，提升管控工作的全面性；其次要加強(qiáng)企業(yè)年度預(yù)算與內(nèi)控管理的有效結(jié)合，不斷地健全及完善內(nèi)控的方法、內(nèi)控的體系建設(shè)等，通過對財(cái)務(wù)預(yù)算的控制來降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并通過控制及優(yōu)化各項(xiàng)收支流程來提高企業(yè)的資金效率；同時(shí)，需對國有資產(chǎn)根據(jù)其屬性進(jìn)行歸類和劃分管理，定期組織人員開展全面盤點(diǎn)工作，以杜絕國有資產(chǎn)流失的可能性。

在構(gòu)建內(nèi)控文化方面，應(yīng)本著以人為本的企業(yè)精神，隨著我國知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，文化實(shí)力和文化素質(zhì)的競爭尤為關(guān)鍵，雖然一個(gè)企業(yè)的成功主要取決于其經(jīng)營戰(zhàn)略是否與市場發(fā)展規(guī)律相結(jié)合，但優(yōu)秀的企業(yè)文化在預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展方面也起著非常積極的作用。

3.4 優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督與評價(jià)體系

內(nèi)控監(jiān)督與評價(jià)在國有企業(yè)中是相當(dāng)重要的一個(gè)手段，企業(yè)應(yīng)時(shí)刻站在發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的高度，有效結(jié)合全面預(yù)算管理體系中的績效評價(jià)方法，及時(shí)對正在實(shí)行的內(nèi)控體系客觀地作出評價(jià)。通過優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控，建立內(nèi)部審核制度，在確保不被其他因素干擾的情況下使內(nèi)審部門能獨(dú)立地完成審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)工作，從而快速、全面地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種財(cái)務(wù)內(nèi)控缺陷。同時(shí)，國有企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理，積極探索新的財(cái)務(wù)管理模式，如果是集團(tuán)公司則可以建立財(cái)務(wù)監(jiān)管中心，成立監(jiān)督小組負(fù)責(zé)對公司及屬下企業(yè)的日常運(yùn)營實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。在實(shí)際工作中，可以采取每月定期召開一次績效評價(jià)會議的方式，對內(nèi)部控制及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并及時(shí)找出差異產(chǎn)生的原因，以不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督與評價(jià)體系。

4 結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在推動國有企業(yè)發(fā)展中的作用非常重大。作為國有投資企業(yè)，想要在激烈的市場中贏得廣闊的發(fā)展空間，就要努力適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)及國內(nèi)外環(huán)境的要求，同時(shí)清楚財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系實(shí)施過程中存在的各種問題，并在企業(yè)發(fā)展的過程中對發(fā)現(xiàn)的問題加以改進(jìn)和提高，從而建立起一套行之有效且適合自身戰(zhàn)略發(fā)展及實(shí)際經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，這樣才能更好地確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。