山東銀座家居有限公司 許平

預算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。這種管理方法可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標與資源配置、經(jīng)營活動相結合進行量化設計，把所有責任單位、人員和工作環(huán)節(jié)納入管理體系，全面整合企業(yè)各種資源，進行全過程、全方位動態(tài)管理。因此，加強企業(yè)的全面預算管理具有重要意義。

1 Y家居連鎖賣場基本介紹

Y家居連鎖賣場，隸屬于S集團，創(chuàng)立于2003年，目前在省內(nèi)8地開立了13家門店。經(jīng)過十五年的發(fā)展，Y家居已經(jīng)發(fā)展成為在區(qū)域內(nèi)具有一定競爭能力的家居連鎖賣場。Y家居采用租賃的形式，為各品牌供應商提供商場銷售平臺，品牌與賣場合作共贏，共同承擔成本和風險。Y家居通過收取賣場內(nèi)供應商租金、廣告費、管理費等來獲取收入，成本主要產(chǎn)生于店面營業(yè)樓的租賃成本、裝修設計維修、售后服務、賣場管理和賣場整體廣告宣傳等方面。

2 目前Y家居連鎖賣場全面預算管理中存在的問題

2.1 忽視企業(yè)戰(zhàn)略目標，存在“短視”的問題

全面預算管理作為一種科學的管理手段，是企業(yè)為了實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標而開展的一項管理活動。全面預算的編制、執(zhí)行、考核等一系列活動應根據(jù)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標，對各項預算指標進行合理的規(guī)劃和分解，不能單純的為了預算而預算，只顧眼前的利益，忽視了企業(yè)長期目標。Y家居自2003年開業(yè)至今，一直遵循的是S集團的戰(zhàn)略目標，未建立自身明確的戰(zhàn)略目標，而S集團所屬子公司行業(yè)眾多，Y家居并不是其主業(yè)，S集團的戰(zhàn)略目標并不完全適用于Y家居，在開展全面預算管理時往往受制于S集團整體預算，為了完成S集團的下達的任務而預算，缺乏整體和長遠的觀念，長此以往不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

2.2 管理者認識不足，缺乏完善的全面預算組織機構及協(xié)調機制

Y家居雖然建立了相應的全面預算管理委員會和全面預算管理辦公室，但其中大部分人員均為高層管理人員兼職，在實際工作中大部分的預算管理工作仍是由財務部門單獨完成，其他部門人員普遍存在“預算是財務的事”的觀念，由于預算的繁瑣，很容易造成其他部門的抵觸和不配合，這樣很難保證預算的準確性。

2.3 預算編制缺乏科學性和準確性

各企業(yè)的實際情況千差萬別，如果一個集團下的各個企業(yè)都使用統(tǒng)一的預算編制方法，則很難發(fā)揮預算的作用，使企業(yè)的全面預算失去科學性與實用性。Y家居目前使用的預算編制方法是S集團統(tǒng)一規(guī)定的編制方法，在實際應用中并不完全適用，很難根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況編制出一份合理的預算。

在預算編制的過程中，各預算歸口管理部門、預算執(zhí)行主體各自為政，各預算執(zhí)行主體上報數(shù)據(jù)與預算整體總目標存在較大差距。同時，預算管理辦公室的初審、匯總、平衡缺乏審核調整的標準依據(jù)，往往只是根據(jù)整體預算任務分解，“攤派”到各預算執(zhí)行主體。這樣會導致預算管理辦公室、預算執(zhí)行主體和預算歸口部門之間相互扯皮、打擂臺。最終結果往往是預算委員會根據(jù)整體任務分解到各個預算執(zhí)行主體，這樣的預算在一定程度上脫離了預算執(zhí)行主體的實際情況，造成預算與實際情況相偏離，挫傷了預算執(zhí)行主體對預算編制、執(zhí)行的積極性，對后續(xù)的執(zhí)行、管控、考核都會產(chǎn)生不利的影響。

2.4 預算過于繁細，缺乏有效的控制手段和管理方法

預算過于繁細執(zhí)行過程中費時費力，缺乏靈活性，對實際工作造成負擔，得不償失。Y家居的預算中詳細的列出了每項費用，而每項費用調整都涉及到預算管理歸口部門、預算執(zhí)行主體、預算管理辦公室，一旦實際情況與預算要求不一致，都需要層層審批，從而使相關人員缺乏自主權，增加了財務人員的工作量。Y家居現(xiàn)有的預算操作系統(tǒng)不能很好地實現(xiàn)信息快速傳遞和數(shù)據(jù)的有效共享，影響預算管理效率。

2.5 評價考核體系不完善

Y家居已經(jīng)實施全面預算管理，但考核激勵受制于S集團，考核激勵機制并不完全適用于Y家居，而且由于S集團所屬單位較多，考核流程復雜，耗費時間較長，往往是前一年的考核結果要等到第二年的第二季度才能公布。由于產(chǎn)業(yè)較多，S集團還會根據(jù)集團內(nèi)產(chǎn)業(yè)的規(guī)模、實際考核結果調整考核獎勵的辦法，這對于在集團中所占產(chǎn)業(yè)規(guī)模較小的Y家居十分不利，實際工作中起不到良好的激勵作用。

3 完善Y家居連鎖賣場全面預算管理的對策建議

3.1 切實發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略對預算的導向性作用

全面預算是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的體現(xiàn)，開展全面預算管理為了保障企業(yè)戰(zhàn)略的順利實施，沒有戰(zhàn)略引導的預算是沒有靈魂和目標的預算，難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價值；而沒有預算支撐的戰(zhàn)略是不具有實踐操作性的“空中樓閣”。

預算是企業(yè)分配核心競爭力的具體計劃，是其實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標的重要推進工具，是考核業(yè)績的重要標準。Y家居的戰(zhàn)略發(fā)展計劃應該一致于或從屬于S集團公司，應基于S集團的戰(zhàn)略制定自身清晰明確的企業(yè)戰(zhàn)略，指導自身的長期持續(xù)發(fā)展。

3.2 加強企業(yè)文化建設，建立全員認同參與預算管理的觀念

企業(yè)文化是一個企業(yè)的思想靈魂，建立全員認同參與預算管理的企業(yè)文化，才能從思想上解決“預算是累贅”的問題，打牢全面預算管理體系的根基。

首先，需要企業(yè)決策層的認同和推動。全面預算管理是一項重要的企業(yè)管理工作，在全面預算管理實施的過程中，需要企業(yè)“一把手”掛帥預算管理委員會，直接介入全面預算管理的授權、審批等具體環(huán)節(jié)，在整個落實過程中都需要企業(yè)領導層來加以推動，將全面預算管理作為一項系統(tǒng)工程常抓不懈。

其次，需要全體員工的共同參與。全面預算涉及到企業(yè)方方面面的事，絕不是財務部門的“獨角戲”，預算的編制、執(zhí)行、分析、考核，應由企業(yè)的各個組織層級共同參與。通過預算的編制、分解、執(zhí)行、考核使全體員工都參與企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，了解企業(yè)目前的經(jīng)營情況，明確企業(yè)的未來奮斗目標，明確自身所在崗位應承擔的責任、思考如何履行責任。

3.3 建立有效實施全面預算管理的組織部門

企業(yè)要結合自身實際情況，建立全面預算管理組織體系，根據(jù)企業(yè)業(yè)務特點和管理模式來確定職責分工，促進各部門的協(xié)調溝通，平衡各方利益，使得全面預算管理順利運行。Y家居在現(xiàn)有的預算組織設置的基礎上應做以下的完善。

首先，預算管理委員會作為全面預算管理的決策機構，成員應由企業(yè)高層管理者組成，保證全面預算的權威性和戰(zhàn)略性。預算管理委員會主要負責把握預算的戰(zhàn)略方向。

其次，全面預算管理辦公室負責組織全面預算的編制、分解、反饋、協(xié)調和考核等工作，是預算管理委員會領導下的常設專門機構。預算管理辦公室成員應由企業(yè)各個部門負責人及專職人員共同組成。從組織架構上來講，預算管理辦公室的設置是高于各部門的，這是全面預算管理組織體系的保障。

最后，企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部各個組織的責權范圍，將其劃分為若干個預算執(zhí)行組織，由組織負責人及專人負責各組織具體預算的實施。

3.4 采用恰當?shù)念A算編制標準，加強預算編制的科學性、準確性

結合企業(yè)的實際經(jīng)營模式，改進預算編制方法。細節(jié)決定成敗，企業(yè)所采用的預算方法的每一個細節(jié)，對企業(yè)預算的先進性和可操作性都有很大影響。因此，企業(yè)應采用符合自身實際情況的預算編制方法，而不能一味的生搬硬套、照搬別人的成功經(jīng)驗。Y家居目前根據(jù)S集團的統(tǒng)一要求預算編制流程基本上是按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的編制程序設計的，基本符合企業(yè)實際，但是許多細節(jié)還有待完善。

鑒于Y家居現(xiàn)有的經(jīng)營模式，其所有收入、費用都是基于營業(yè)樓面積及場內(nèi)業(yè)戶所產(chǎn)生的，應根據(jù)以前年度歷史數(shù)據(jù)、對標企業(yè)相關數(shù)據(jù)、市場環(huán)境的影響，建立一整套不同地區(qū)、不同面積門店的收入、費用預算標準，并不斷進行數(shù)據(jù)更新，門店年度預算一旦偏離標準，在信息系統(tǒng)中應自動予以提示，這樣就可以極大的簡化預算編制的工作量，也使預算的編制變得更加清晰透明，便于操作。

3.5 加強信息系統(tǒng)的利用

在信息化高速發(fā)展的今天，信息技術已經(jīng)深入生活和工作的方方面面，一套完善的信息系統(tǒng)，可以對企業(yè)管理起到事半功倍的作用。企業(yè)應當以會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)為基礎，結合其他業(yè)務管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)建立一整套適應企業(yè)管理需要的信息系統(tǒng)。通過對信息系統(tǒng)的整合，消除信息孤島，對企業(yè)各種經(jīng)營信息進行一體化的歸集和分析運作，以提高企業(yè)全面預算管理的效率和準確度。另外，通過信息系統(tǒng)可以使預算執(zhí)行情況及時反饋，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及時進行調整，保證全面預算的靈活性。

Y家居目前的信息系統(tǒng)存在財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)各自為戰(zhàn)的問題，下一步需要進一步優(yōu)化信息系統(tǒng)，使業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)統(tǒng)一到一個數(shù)據(jù)平臺上，相互之間數(shù)據(jù)可以共享，優(yōu)化預算管理系統(tǒng)，使其應用更加便捷，方便業(yè)務人員的使用。

3.6 建立有效的預算考核和與激勵機制

考核與獎懲是預算管理的生命線，需要建立一套完善的、與預算緊密聯(lián)系的績效評價與激勵體系。通過對預算的編制、執(zhí)行、最終結果的考評并基于考評結果進行激勵，橫向上將企業(yè)各個預算執(zhí)行組織及每位員工的利益與預算緊密相連，縱向上將預算的編制、執(zhí)行及結果緊密相連，以預算的編制情況、執(zhí)行過程及結果整個過程作為評價標準，從而形成責、權、利統(tǒng)一的共同體。

Y家居的考核目前是基于S集團的考核體系中對相關預算執(zhí)行結果的考核，S集團的考核指標并不完全適用于Y家居業(yè)態(tài)的門店，相關激勵措施也相對滯后。Y家居要建立基于自身業(yè)態(tài)的相關考核指標，包括財務指標和非財務指標，考核也不僅是基于考核結果，還要從預算的編制就開始考核，考核要貫穿整個全面預算的過程，激勵要及時，不要拖時間過長。

4 結語

全面預算管理作為一種優(yōu)秀的管理方法，其有效實施影響著企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，但切莫盲目跟風、生搬硬套其他企業(yè)的管理方式。企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，量體裁衣，科學合理的制定適合企業(yè)的預算管控方式，加強對企業(yè)預算執(zhí)行過程的管控，強化企業(yè)預算的事后總結及預算過程和結果的考核，對全面預算工作進行不斷改革與創(chuàng)新，提高企業(yè)管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。